內(nèi)部控制審計(jì)在固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用

張海鷹

摘要：現(xiàn)如今，要想將企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作做好，首先就是要合理控制對(duì)象，要充分的將固定資產(chǎn)重視起來，不僅僅要將關(guān)鍵點(diǎn)放在購(gòu)入之上，同時(shí)也不能忽視日常化管理，在控制的過程之中來實(shí)施固定資產(chǎn)活動(dòng)，其次則是積極構(gòu)建完善化的監(jiān)督管理機(jī)制，運(yùn)用相對(duì)健全的機(jī)制，將各個(gè)部門之中在監(jiān)督管理的過程之中的職責(zé)權(quán)限以及工作范圍明確出來，從而可以更好的實(shí)施全方位的監(jiān)督管理，從而將其中各類主體不明晰的情況予以避免;最后則是內(nèi)部控制好審計(jì)人員要積極的運(yùn)用相應(yīng)的監(jiān)督關(guān)系控制的方式，來更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作。鑒于此，本文主要分析內(nèi)部控制審計(jì)在固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì);固定資產(chǎn)管理;運(yùn)用

一、固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的要求

嚴(yán)格依照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》之中的各項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)要適當(dāng)?shù)膹?qiáng)化各項(xiàng)資產(chǎn)管理的力度，全方位的梳理資產(chǎn)管理的工序，要將其中相對(duì)較多的環(huán)節(jié)找出來，并運(yùn)用實(shí)際可行的對(duì)策來進(jìn)行強(qiáng)化，逐步的提升企業(yè)資產(chǎn)管理的效率與水平。

（一）對(duì)固定資產(chǎn)管理流程進(jìn)行全面梳理

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)固定資產(chǎn)投資流程控制梳理

對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)控制工序而言，要自己制定固定資產(chǎn)控制工序，定資產(chǎn)之中的日常化管理控制工序主要涵蓋：固定資產(chǎn)清查的盤盈、盤虧控制流程，固定資產(chǎn)處置工序。在這之中，固定資產(chǎn)日?；芾碇饕w：構(gòu)建固定資產(chǎn)卡片、實(shí)物臺(tái)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬，登記并將資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明進(jìn)行備案，來實(shí)施必要的固定資產(chǎn)安全管理，制定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)方式，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及計(jì)提折舊等等。

2.企業(yè)對(duì)外投資流程控制梳理

投資管理部門提出初步的投資方案，實(shí)施投資方案的審批與制定，項(xiàng)目所牽扯到的資產(chǎn)審計(jì)和評(píng)估、簽訂投資合同以及投資項(xiàng)目談判，并且依照實(shí)際情況來制定被投資公司的章程以及投資款項(xiàng)控制工序和實(shí)際收益管理。

（二）查找固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷

企業(yè)在全方位整合固定資產(chǎn)流程準(zhǔn)則之下，要依照業(yè)務(wù)自身的特征與內(nèi)部控制制度的要求來實(shí)施，對(duì)比分析企業(yè)管理制度是不是會(huì)發(fā)生漏洞，或者是和內(nèi)部控制相悖;檢查固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是不是深入到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督各個(gè)階段之中，涵蓋企業(yè)和隸屬單位的各類業(yè)務(wù);核查企業(yè)是不是著重將固定資產(chǎn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)與高風(fēng)險(xiǎn)的范圍;檢查企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否存在權(quán)責(zé)分配，其中的業(yè)務(wù)流程是不是相互制約與監(jiān)督;檢查企業(yè)內(nèi)部控制是不是和企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)范圍以及企業(yè)規(guī)模相匹配，并且還得要依據(jù)具體情況的變化來實(shí)施相應(yīng)的調(diào)整。

（三）健全和落實(shí)固定資產(chǎn)管控措施

在將管理過程之中的薄弱環(huán)節(jié)找出來后，企業(yè)要針對(duì)其中所存在的問題來實(shí)施歸類與歸納的細(xì)分，將各個(gè)問題逐步的分解到各個(gè)管理單元之中，確保固定資產(chǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行過程之中的問題和風(fēng)險(xiǎn)可以得到及時(shí)的控制。

二、固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）固定資產(chǎn)預(yù)算不合理，會(huì)計(jì)核算方式不全面

在諸多企業(yè)之中，在購(gòu)置固定資產(chǎn)的過程之中，并未進(jìn)行全方位的預(yù)算評(píng)估，這部分基本上是可以直接性的予以忽略，使得諸多固定資產(chǎn)采購(gòu)僅僅都是將關(guān)鍵點(diǎn)放在采購(gòu)的成本之上，從而使得固定資產(chǎn)管理無(wú)法得到內(nèi)部控制。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行情況不佳，固定資產(chǎn)的處置不合理

由于企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的過程之中，過分的注重購(gòu)入而忽視管理，使得固定資產(chǎn)在進(jìn)行常規(guī)化管理的過程之中發(fā)生諸多遺漏的部分，其中有關(guān)固定資產(chǎn)驗(yàn)收、維護(hù)與管理的方式不科學(xué)，使得部分固定資產(chǎn)這雖然在賬面之上并未予以報(bào)廢，但是在具體的過程之中無(wú)法予以運(yùn)用，固定資產(chǎn)和會(huì)計(jì)記錄不想適應(yīng)，究其原因，固定資產(chǎn)管理的過程之中由于內(nèi)部控制執(zhí)行力不充分的而導(dǎo)致的。

三、固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用

（一）管理職責(zé)方面的內(nèi)部控制審計(jì)

在固定資產(chǎn)管理的過程之中，務(wù)必要秉承職務(wù)分離的理念，構(gòu)架相對(duì)健全機(jī)制，來確保各個(gè)部門之間有著明確化的分工，預(yù)防發(fā)生固定資產(chǎn)發(fā)生損失或者是浪費(fèi)的現(xiàn)象。不管是固定資產(chǎn)的購(gòu)置、取得，還是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售與核銷，均需要將責(zé)任進(jìn)一步的明確，將其具體到有關(guān)人員與管理部門之間的責(zé)任意識(shí)，一旦發(fā)生任何的問題，就可以追究到具體部門與責(zé)任，之間來形成一種相互制約的關(guān)系。

（二）預(yù)算方面的內(nèi)部控制審計(jì)

在具體實(shí)施固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算工作的過程之中，要逐步的健全預(yù)算編制，確保固定資產(chǎn)的采購(gòu)可以變得更加科學(xué)、合理化，同時(shí)也對(duì)于企業(yè)的良好發(fā)展十分的有利。可以專門聘請(qǐng)一份專業(yè)機(jī)構(gòu)與專業(yè)人士或者是購(gòu)置專門的部門來針對(duì)固定資產(chǎn)管理實(shí)施相應(yīng)的活動(dòng)，要針對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施日?；S護(hù)，并定期的做好檢查工作，一旦發(fā)生任何的問題要及時(shí)的予以解決。

（三）處置方面的內(nèi)部審計(jì)

固定資產(chǎn)處理工作主要涵蓋轉(zhuǎn)讓、采購(gòu)、出售、核銷等諸多方面，這部分工作固定資產(chǎn)管理的影響十分深遠(yuǎn)，所以企業(yè)要進(jìn)一步的強(qiáng)化在這方面的重視程度，在具體進(jìn)行固定資產(chǎn)處置工作的時(shí)候，務(wù)必要嚴(yán)格依照相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，積極的向有關(guān)部門來申請(qǐng)報(bào)批流程，得到相應(yīng)的許可證書之后，才可以實(shí)施固定資產(chǎn)處置。

總之，目前，在企業(yè)實(shí)施控制審計(jì)機(jī)制，對(duì)于企業(yè)實(shí)施固定資產(chǎn)管理有著十分深遠(yuǎn)的意義，可以顯著的提升固定資產(chǎn)的使用率，另外還得要盡量的延長(zhǎng)其使用的期限，從根本上來加大固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本目的就是盈利，想要確保企業(yè)可以獲得更為長(zhǎng)足的發(fā)展，必須要將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作重視起來，由此可見，本文的研究也就顯得十分的有意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]王軍.淺談內(nèi)部控制審計(jì)在固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016 （14）：135+137.