城市軌道交通運(yùn)營(yíng)成本精益管理研究

唐 燕

軌道交通本身具有很強(qiáng)的社會(huì)公益屬性，票價(jià)定價(jià)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)化標(biāo)準(zhǔn)，由于客流水平和票價(jià)政策的不可控性，目前各城市軌道運(yùn)營(yíng)普遍處于虧損狀態(tài)，且主要依靠政府財(cái)政補(bǔ)貼支出，作為軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)，加強(qiáng)成本精益管理是企業(yè)降低虧損、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的首要經(jīng)營(yíng)管理方式，也是為政府減負(fù)、體現(xiàn)運(yùn)營(yíng)企業(yè)自主性的重要方式。

一、研究軌道交通運(yùn)營(yíng)成本精益管理的必要性

城市軌道交通屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，前期建設(shè)階段需要投入大量的建設(shè)資金，目前單條線路投資普遍超過百億，平均每公里造價(jià)超過5億元，且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建設(shè)和融資成本仍在逐年提高，后期運(yùn)營(yíng)階段還將產(chǎn)生大量的日常運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本、車輛大架修成本、資產(chǎn)更新成本及列車增購等成本。由于軌道交通屬于公共服務(wù)產(chǎn)品，軌道交通的票價(jià)制定不能按照簡(jiǎn)單的成本收益原則來制定，運(yùn)營(yíng)票務(wù)收入遠(yuǎn)不能覆蓋日常運(yùn)營(yíng)成本，運(yùn)營(yíng)虧損缺口很大，成本精益管理作為一種在相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格保持不變的情況下依靠降低生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本來獲得更多效益的方式則更適合軌道交通行業(yè)。以成本精益管理作為軌道交通成本控制的主要手段，能夠?qū)\(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行全面反映，找出成本支出的重點(diǎn)，通過對(duì)比分析找到待改進(jìn)的部分，這對(duì)于降低軌道交通運(yùn)營(yíng)成本具有重要意義。

二、軌道交通運(yùn)營(yíng)成本精益管理的主要內(nèi)容

軌道交通運(yùn)營(yíng)是一個(gè)技術(shù)密集型行業(yè)，涉及包括運(yùn)輸、土木、電力、機(jī)械、電子、通信、自動(dòng)化、計(jì)算機(jī)、城市規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)管理等30多個(gè)專業(yè)，設(shè)備數(shù)量眾多，技術(shù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)性強(qiáng)，安全可靠度要求高，日常線路運(yùn)營(yíng)管理工作主要是圍繞設(shè)備的運(yùn)用和維護(hù)來開展，為了維持設(shè)備的功能和狀態(tài)正常，服務(wù)及管理人員的投入、設(shè)備運(yùn)營(yíng)電費(fèi)支出、自主維修所需物資及委外維修、管理等項(xiàng)目費(fèi)用的投入都是無法避免的。人工成本、能耗、維修費(fèi)、物資等重點(diǎn)投入成本是軌道交通企業(yè)成本精益管理的重點(diǎn)內(nèi)容。

成本精益管理需要精益求精的工匠精神，精益管理就是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的所有生產(chǎn)消耗進(jìn)行及時(shí)、精準(zhǔn)、細(xì)致地記錄、核算、分析、優(yōu)化，是企業(yè)控制成本和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要方法。軌道交通運(yùn)營(yíng)成本精益管理，應(yīng)以全面預(yù)算管理和定額管理為基礎(chǔ)，以降本增效為目標(biāo)，建立規(guī)范的成本核算體系和先進(jìn)的成本管理體系，立足生產(chǎn)實(shí)際，按費(fèi)用發(fā)生主體和受益部門精確統(tǒng)計(jì)核算成本費(fèi)用，制定科學(xué)有效的成本管理措施，細(xì)化成本統(tǒng)計(jì)維度、加強(qiáng)總結(jié)分析，完善成本定量、物資定額、運(yùn)營(yíng)管理分析指標(biāo)等，以減少運(yùn)營(yíng)虧損。

三、軌道交通運(yùn)營(yíng)成本精益管理的方法

（一）管理為重，核算先行，引入作業(yè)成本管理理念，積極推進(jìn)運(yùn)營(yíng)收入和成本精益核算工作，為運(yùn)營(yíng)成本精益管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)依據(jù)。成本精益核算應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，建立作業(yè)成本核算體系，建立運(yùn)營(yíng)服務(wù)與成本的連接紐帶，設(shè)定單位作業(yè)動(dòng)因的成本指標(biāo)，梳理成本核算與業(yè)務(wù)流程中的不足。可以考慮多維度核算成本，按客運(yùn)服務(wù)、維修服務(wù)、支持成本等價(jià)值活動(dòng)形式來劃分成本，針對(duì)每類價(jià)值活動(dòng)進(jìn)行成本資源—作業(yè)活動(dòng)—成本對(duì)象—責(zé)任中心四位映射，按具體成本費(fèi)用責(zé)任部門和收益對(duì)象分級(jí)核算，能夠直接計(jì)入責(zé)任部門的計(jì)入責(zé)任部門，不能直接計(jì)入的按合適的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（二）全面預(yù)算管理兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能，是一種能綜合實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，建立完善的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合是實(shí)施軌道交通運(yùn)營(yíng)成本精益管理的關(guān)鍵步驟。在進(jìn)行全面預(yù)算管理的前提下，軌道交通企業(yè)可以根據(jù)各種預(yù)算指標(biāo)來分析當(dāng)前應(yīng)該達(dá)到的效益水平，這樣企業(yè)對(duì)于自身應(yīng)該達(dá)到的指標(biāo)有了更為明確的認(rèn)識(shí)，有利于進(jìn)行后期的運(yùn)營(yíng)成本控制。同時(shí)成本費(fèi)用考核評(píng)價(jià)工作也需要落實(shí)到位，有效的成本費(fèi)用考核評(píng)價(jià)能夠促進(jìn)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)管理能力提升。

（三）成本定額管理是實(shí)施軌道交通成本精益管理的重要手段，建立成本定額管理制度能夠有效控制軌道交通運(yùn)營(yíng)各階段的成本消耗，并根據(jù)每一階段的成本消耗找出不合理的支出點(diǎn)，實(shí)行成本定額管理能夠有效調(diào)動(dòng)人工積極性，降低設(shè)備在維護(hù)過程中的材料消耗，將實(shí)際工作結(jié)果與成本定額數(shù)值進(jìn)行對(duì)照，可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)流程的成本消耗狀況，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行具體分析，綜合探究影響成本的各種因素。由于涉及專業(yè)領(lǐng)域較多，我們?cè)谶M(jìn)行成本定額編制的過程中，需要循序漸進(jìn)、由簡(jiǎn)入繁，通過不斷的摸索嘗試有計(jì)劃地對(duì)成本進(jìn)行管理和改進(jìn)。

（四）因地制宜，結(jié)合實(shí)際，借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ?，深入剖析軌道交通各運(yùn)營(yíng)成本項(xiàng)目的特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的成本精益管理方法。第一，人工成本方面。人工成本一般占運(yùn)營(yíng)總成本的一半左右，人力資源管理實(shí)踐中，應(yīng)結(jié)合軌道交通線路里程、車站數(shù)量、列車數(shù)量等參數(shù)，根據(jù)外部市場(chǎng)和環(huán)境變化、維修模式的選擇、設(shè)備技術(shù)工藝水平變化等因素，合理設(shè)定崗位系列和職級(jí)人員配置標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的人均薪酬標(biāo)準(zhǔn)并動(dòng)態(tài)調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)全員勞動(dòng)生產(chǎn)率最大化。鼓勵(lì)在運(yùn)營(yíng)管理中，對(duì)成本管理采用負(fù)責(zé)制，跳出固定的管理方法，從專業(yè)出發(fā)為組織引入新的管理模式，加強(qiáng)培訓(xùn)，設(shè)立正向激勵(lì)，激發(fā)全員成本管控主動(dòng)性。第二，能耗管理方面。能耗支出一般占運(yùn)營(yíng)總成本的四分之一，可以考慮從車站照明節(jié)能管理、車站通風(fēng)空調(diào)節(jié)能管理、列車節(jié)能（牽引能耗節(jié)能）管理等方面來制定科學(xué)有效的節(jié)能管理工作措施，建議以單位車公里牽引能耗、站均用電量等指標(biāo)進(jìn)行日常分析和對(duì)標(biāo)考核，此外，合理安排設(shè)備季節(jié)性用電、參與電力大用戶直購電項(xiàng)目、電能源回收再生裝置的使用等等都是降低能耗的有效方法。第三，維修養(yǎng)護(hù)方面。維修業(yè)務(wù)是軌道交通資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核心，系統(tǒng)多、專業(yè)性強(qiáng)，必須合理選擇維修模式。自主維修模式分為計(jì)劃修和故障修。計(jì)劃修需嚴(yán)格按照檢修計(jì)劃進(jìn)行，按具體專業(yè)、設(shè)備和修程統(tǒng)計(jì)維修成本數(shù)據(jù)，逐步設(shè)定各類修程的定額費(fèi)用參照標(biāo)準(zhǔn)。故障修的消耗投入存在偶發(fā)性，需要分析總結(jié)運(yùn)營(yíng)期故障發(fā)生規(guī)律，找出設(shè)備可靠性低的原因，進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，保持設(shè)備故障率穩(wěn)定。委外維修模式重點(diǎn)關(guān)注維修質(zhì)量、維修責(zé)任、評(píng)估維修費(fèi)用的合理性，促進(jìn)維修成本的可控和維修質(zhì)量的改善。第四，物資管理方面。軌道交通企業(yè)物資管理主要圍繞設(shè)備設(shè)施保養(yǎng)及大中修物資需求開展供應(yīng)保障工作，由于涉及的物資類別范圍廣、種類繁多、消耗量大，必須實(shí)行精益管理。在保障供應(yīng)和服務(wù)品質(zhì)的基礎(chǔ)上，可以實(shí)施供應(yīng)鏈計(jì)劃管理，對(duì)物資分類與品牌、物資采購指導(dǎo)價(jià)、物資庫存定額與庫存成本進(jìn)行有效管控。一般運(yùn)營(yíng)初期（1-3年）物資采購品種及數(shù)量處于不規(guī)則階段，存量控制條件不具備，待運(yùn)營(yíng)中期（3-5年）生產(chǎn)穩(wěn)定后，可以逐步編制物資采購指導(dǎo)價(jià)目錄、備品備件最高庫存定額、安全庫存定額，分析庫存資金周轉(zhuǎn)率、控制呆滯物資庫存量，不斷降低物資管理成本。

軌道交通運(yùn)營(yíng)成本精益管理是運(yùn)營(yíng)成本控制的有效方法，在當(dāng)前軌道交通行業(yè)發(fā)展迅速的形勢(shì)下，合理控制運(yùn)營(yíng)成本，以最低的支出獲取最優(yōu)質(zhì)的城市公共交通服務(wù)是我們共同的發(fā)展目標(biāo)，在日常工作中，我們應(yīng)該本著嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的態(tài)度，運(yùn)用科學(xué)管理方法來進(jìn)行運(yùn)營(yíng)成本控制，力求降低軌道交通企業(yè)的成本支出，為今后城市軌道交通發(fā)展提供更為廣闊的空間。