制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃的分析

黃 賀

制造企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行期間非常重要的一項主體?，F(xiàn)階段，規(guī)范性的進(jìn)行納稅是企業(yè)本身的職責(zé)，在企業(yè)處于較為安全的條件下，通過科學(xué)合理的籌劃工作，能夠減少企業(yè)的稅收?；谥圃煨袠I(yè)實(shí)際發(fā)展情況可以看出，納稅籌劃自身的作用是非常大的，這一點(diǎn)不容忽視。

一、制造行業(yè)實(shí)行稅收籌劃工作的作用

當(dāng)前，稅收籌劃工作的開展是滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的主要途徑，企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭中占據(jù)主導(dǎo)地位，就需要做好稅收籌劃工作，也就是說，在基于企業(yè)以及國家利益的基礎(chǔ)上進(jìn)行籌劃，然后借助政府職能來降低企業(yè)之間存在的納稅不均勻現(xiàn)象，這樣一來，能夠提升企業(yè)的競爭實(shí)力。其次，對于企業(yè)和國家來講，大力發(fā)展稅收籌劃工作是特別重要的，依照稅收的相關(guān)原則，企業(yè)需要從我國頒布的各項稅收政策入手，制定出有關(guān)的對策，以此獲取足夠的稅收優(yōu)惠，而且，稅收籌劃是幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)定運(yùn)行的主要方式，企業(yè)在減少稅收的環(huán)節(jié)中可以達(dá)到稅收的層次需求，這就明確規(guī)定必須合理的對企業(yè)以及國家之間的利益進(jìn)行合理劃分。再者，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作是完善現(xiàn)代化企業(yè)制度的關(guān)鍵，伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷運(yùn)行，健全的工作體系有助于完善稅收籌劃的經(jīng)營計劃，而且，對于企業(yè)本身來講，我國稅收是提升自身經(jīng)營的成本，這就促使企業(yè)必須加大對其的重視力度，那么，怎樣使企業(yè)在合法納稅的現(xiàn)狀下，遵循稅收法規(guī)的優(yōu)惠政策幫助企業(yè)對經(jīng)營方式進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)減少稅收支出的目標(biāo)，是企業(yè)面臨的主要問題。最后，較為獨(dú)立的經(jīng)營主體在納稅期間，必定會使得納稅主體的收入減少，獲取的結(jié)果也會產(chǎn)生不同的實(shí)際效應(yīng)。①獲取的收入效應(yīng)；由于稅收使得納稅人的可支配資金減少，從而對納稅人決策活動的開展產(chǎn)生了直接的影響。②替代效應(yīng)；一般來講，納稅人員通常會因為不同稅收政策而受到不一樣的待遇，針對此種現(xiàn)象，納稅人可以遵循就低不就高的原則。從中看出，兩種效應(yīng)之間的差異性便是因為不同行為的稅收待遇而引起的。

二、制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃期間存在的不足之處

1. 沒有加大對稅收籌劃工作的認(rèn)識力度

其實(shí)，稅收籌劃是在西方發(fā)達(dá)國家形成的，然后逐漸的引進(jìn)到了中國，不過，在我國該項理念由于發(fā)展時間較短，并且經(jīng)常受到人員以及稅務(wù)普及現(xiàn)象的影響，從而使得有關(guān)的企業(yè)對于稅收籌劃的理念認(rèn)識不一樣。在我國制造行業(yè)中，有著相對明顯的行業(yè)特點(diǎn)，其一，這中小型規(guī)模的制造企業(yè)數(shù)量諸多，此項部分的企業(yè)基于減少成本輸出的現(xiàn)象，沒有引進(jìn)專業(yè)性的稅收規(guī)劃員工。其二，在長時間發(fā)展的現(xiàn)狀下，我國制造行業(yè)普遍存在著利潤率不高的情況，并且包含的稅種類型比較多，所以，經(jīng)常出現(xiàn)不良的偷稅漏稅現(xiàn)象。受上述因素的影響，使得大多數(shù)財務(wù)人員對于稅收籌劃工作的認(rèn)識不到位，不重視稅收籌劃工作產(chǎn)生的效果。

2. 沒有采取科學(xué)合理的稅收風(fēng)險預(yù)防方法

在稅收籌劃中，對于稅收風(fēng)險的控制是非常重要的。稅收風(fēng)險，主要是指企業(yè)沒有在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行納稅而面臨的處罰風(fēng)險。促使財務(wù)人員進(jìn)行合理計算，有效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)制定健全內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，不過，從實(shí)際現(xiàn)狀來看，我國一直存在著注重生產(chǎn)銷售流程而忽視稅務(wù)流程的現(xiàn)象，負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)的財務(wù)人員發(fā)生疏漏現(xiàn)象，沒有在規(guī)定時間內(nèi)對稅款進(jìn)行繳納，使得企業(yè)無論是經(jīng)濟(jì)效益還是信譽(yù)度，都受到了損失。

3. 稅收籌劃不具備系統(tǒng)性

稅收籌劃屬于一項系統(tǒng)性的財務(wù)管理活動，這就要求相關(guān)人員從企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀等方面入手，制定出完善的納稅方案。不過，自從實(shí)施了營改增之后，我國企業(yè)承擔(dān)的稅種演變成了增值稅和所得稅，所以，在制造業(yè)企業(yè)中，普遍存在著相關(guān)人員注重增值稅、所得稅而忽視其他稅種的現(xiàn)象，從而引起了漏稅或者是節(jié)稅收益下降的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)對制造業(yè)企業(yè)實(shí)行稅收籌劃工作的策略

1. 加大對稅收籌劃工作的認(rèn)識以及了解力度

在制造企業(yè)運(yùn)行期間，要想將稅收籌劃工作的作用有效的發(fā)揮出來，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識稅收籌劃工作，明確優(yōu)化稅務(wù)方案和偷稅漏稅的界限，與此同時，根據(jù)制造企業(yè)生產(chǎn)情況和稅負(fù)特征來達(dá)到企業(yè)節(jié)稅的目的。另外，財務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)拓展格局，不可以一味的將稅收籌劃目標(biāo)限定在減少企業(yè)稅負(fù)方面上，適當(dāng)?shù)脑黾永麧櫺б?，全面增?qiáng)稅收籌劃和企業(yè)長期規(guī)劃的核心競爭實(shí)力，在有效開展稅務(wù)管理活動的基礎(chǔ)上發(fā)揮出企業(yè)的價值，促使企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。

2. 加強(qiáng)對相關(guān)風(fēng)險的預(yù)防力度

制造企業(yè)周圍所處的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境具備多樣性以及復(fù)雜性的特征，而內(nèi)部管理環(huán)境存在著鏈條較為復(fù)雜的現(xiàn)象，此種現(xiàn)象從一定程度上增加了制造業(yè)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的概率。一般情況下，稅收籌劃是處于繳納稅款之前，因此，企業(yè)只可以通過預(yù)防的方式來避免風(fēng)險問題的出現(xiàn)。首先，企業(yè)財務(wù)人員必須加大對風(fēng)險問題的辨別力度，了解產(chǎn)生風(fēng)險的具體原因。再者，制定有關(guān)的風(fēng)險預(yù)防策略，當(dāng)內(nèi)部環(huán)境處于變化情況的時候，必須立刻制定出有關(guān)的稅收調(diào)整計劃。最后，在落實(shí)內(nèi)部控制制度的時候，需要制定有關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)以及對策，避免因為財務(wù)人員的失誤而使得企業(yè)運(yùn)營受到不良的影響。

3. 構(gòu)建有助于實(shí)行稅收籌劃工作的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

當(dāng)前，制造企業(yè)人員必須加大對稅收籌劃活動以及籌劃效果的重視力度，其中，制造產(chǎn)業(yè)的銷售環(huán)節(jié)不僅多，并且還有著很大的復(fù)雜性，而財務(wù)管理人員作為稅收籌劃工作的主要實(shí)施者，除了大力提升自身的專業(yè)能力之外，還必須熟練掌握和認(rèn)識我國稅收政策、法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)問題。同時對稅收籌劃要有個清楚、完整的認(rèn)識，避免制定出的籌劃方案脫離實(shí)際，可行性不高。此外，要將稅務(wù)籌劃效果放在首位，將其當(dāng)成對企業(yè)財務(wù)管理人員進(jìn)行考核的關(guān)鍵，從而樹立完善的獎懲機(jī)制，使其成為促使財務(wù)管理人員開展籌劃工作的主要動力。

4.規(guī)范財務(wù)行為

自從金稅三期稅務(wù)系統(tǒng)上線后,大數(shù)據(jù)提取比對技術(shù)的運(yùn)用將更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本費(fèi)用信息和增值稅抵扣鏈條中存在的異常情況，并且自主反饋給稅務(wù)人員。所以，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到盡管節(jié)約稅負(fù)、增加利潤是稅收籌劃的目標(biāo)，但仍應(yīng)建立在財務(wù)規(guī)范的基礎(chǔ)之上。要深刻認(rèn)識到稅務(wù)籌劃一定是在稅法規(guī)定基礎(chǔ)上的合理避稅行為。

四、結(jié)語

伴隨我國稅收體制的不斷完善和發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)的競爭環(huán)境日益激烈。當(dāng)前，稅收籌劃具有有效降低企業(yè)稅收、提升經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)勢，從中看出，其在制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理中起著決定性作用。