增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下鄉(xiāng)鎮(zhèn)供水企業(yè)發(fā)展研究

張延偉

駟馬山水廠負(fù)責(zé)安徽省和縣烏江鎮(zhèn)4.3萬(wàn)人城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村安全飲水以及烏江工業(yè)園20多家企業(yè)生產(chǎn)用水。國(guó)家新增值稅政策的實(shí)施給駟馬山水廠的發(fā)展帶來(lái)了不小的負(fù)面影響。全國(guó)范圍內(nèi)的增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型是新增值稅的重點(diǎn)內(nèi)容，這一政策可以降低企業(yè)所需要繳納的稅額，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的積極性，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下供水企業(yè)所面臨的實(shí)際問(wèn)題

（一）供水企業(yè)因?yàn)樾聴l例的實(shí)施導(dǎo)致增值稅稅額增加

供水企業(yè)無(wú)法享受增值稅轉(zhuǎn)型所帶來(lái)的優(yōu)惠政策，這一新條例的實(shí)施反而在一定程度上增加了供水公司的稅收負(fù)擔(dān)，這就不可避免的給供水企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)不小的負(fù)面效應(yīng)。財(cái)稅[2014]57號(hào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知中規(guī)定把按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅調(diào)整為按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。對(duì)一些特定的一般納稅人，則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。征收率為6%的項(xiàng)目包括自來(lái)水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品。然而供水行業(yè)的增值稅征收方式因?yàn)樵鲋刀愋抡叩某雠_(tái)而改變，供水公司在需要承擔(dān)簡(jiǎn)易方法征收增值稅的同時(shí)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)也無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，這一情況給供水公司的長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)一定負(fù)面影響的同時(shí)也增加了供水公司的稅收壓力，甚至可能會(huì)造成供水公司的經(jīng)濟(jì)虧損。

（二）居民對(duì)水質(zhì)水量的要求漸高、水費(fèi)回收率低和設(shè)備管網(wǎng)維修費(fèi)用高

供水公司的進(jìn)項(xiàng)稅稅額通常都比較少，因?yàn)楣┧倦m然需要進(jìn)行外購(gòu)原材料，但是由于供水行業(yè)具有一定的特殊性，因此供水企業(yè)的生產(chǎn)主要還是依靠電力。因此我國(guó)供水行業(yè)的發(fā)展因?yàn)榫用駥?duì)水質(zhì)水量的要求漸高與增收稅額的增加而面臨巨大的壓力。

供水企業(yè)目前仍舊沿用傳統(tǒng)的計(jì)量管理手段，這就造成了因?yàn)橛?jì)量管理手段落后而導(dǎo)致供水企業(yè)的水費(fèi)回收率低。其次，供水企業(yè)的設(shè)備管網(wǎng)維修費(fèi)用較高，而對(duì)于在供水公司的固定資產(chǎn)中所占比重較大的輸水管線能否進(jìn)行增值稅的抵扣仍在一定程度上存在著相當(dāng)大的爭(zhēng)議。新增值稅的實(shí)施極大的縮減了供水行業(yè)在原有優(yōu)惠政策上的優(yōu)惠幅度，例如主要由材料的購(gòu)置與管網(wǎng)土建施工建設(shè)兩部分組成的輸水管道需要花費(fèi)大量的資金，然而當(dāng)前只有百分之四十五的輸水管道項(xiàng)目可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。與此同時(shí)供水行業(yè)的發(fā)展更是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅稅額的增加而面臨巨大的經(jīng)濟(jì)壓力。

（三）供水企業(yè)因?yàn)槎愗?fù)加重、財(cái)政補(bǔ)貼不足而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難

我國(guó)增值稅收的主要來(lái)源之一就是我國(guó)供水行業(yè)的增值稅。然而我國(guó)供水行業(yè)的供水公司因?yàn)槎愂肇?fù)擔(dān)的增加與居民對(duì)水質(zhì)水量的要求漸高、水費(fèi)回收率低和設(shè)備管網(wǎng)維修費(fèi)用高等造成了巨大的經(jīng)濟(jì)虧損。在這種情況下，我國(guó)供水行業(yè)的大多數(shù)供水公司不能進(jìn)行正常的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的還往往面臨著生產(chǎn)資金緊張的困境。鄉(xiāng)鎮(zhèn)供水企業(yè)往往由于地方財(cái)政經(jīng)費(fèi)有限，對(duì)供水企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼不足，僅靠水費(fèi)收入，供水企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力大，甚至造成虧損，供水質(zhì)量難以保證，更無(wú)力發(fā)展。

二、供水企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下如何穩(wěn)定的發(fā)展

作為我國(guó)的公共服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，供水行業(yè)和我們的日常生活工作密切相關(guān)。由于供水行業(yè)的優(yōu)惠政策隨著新的增值稅條例的實(shí)施大大減少，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣也被制約，對(duì)供水行業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)的困境國(guó)家也沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼，因此導(dǎo)致我國(guó)供水行業(yè)的發(fā)展存在了諸多問(wèn)題。以下三點(diǎn)建議可以有效解決供水企業(yè)面臨的困境，進(jìn)而促進(jìn)供水企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展：

（一）實(shí)行消費(fèi)型增值稅政策，允許購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額

消費(fèi)型的增值稅政策對(duì)降低供水企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減輕供水企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力有著明顯的效果。對(duì)供水行業(yè)執(zhí)行消費(fèi)型增值稅政策，能很好的緩解供水企業(yè)的資金緊張且無(wú)法進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的困境。

實(shí)行消費(fèi)型增值稅政策在支持我國(guó)供水企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和更新固定資產(chǎn)方面是很有必要的。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)允許購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，在這種情況下才能夠提高供水行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，實(shí)現(xiàn)供水行業(yè)技術(shù)與設(shè)備的更新，進(jìn)而達(dá)到保證人們?nèi)粘９ぷ魃钯|(zhì)量的目的。

（二）應(yīng)區(qū)別對(duì)待各行業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型政策

供水行業(yè)的發(fā)展與人們?nèi)粘９ぷ魃蠲芮邢嚓P(guān)，國(guó)家的新增值稅轉(zhuǎn)型政策不僅沒(méi)減輕供水行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還給供水行業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力。因此為了改善當(dāng)前我國(guó)供水企業(yè)所面臨的困境國(guó)家應(yīng)該對(duì)各個(gè)行業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行深入全面的了解，然后區(qū)別對(duì)待各行業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型政策，這樣才能有利于社會(huì)各行業(yè)的進(jìn)步和我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提高。

（三）避免重復(fù)收稅

新的增值稅條例與之前的增值稅存在一定的矛盾，原本的增值稅應(yīng)當(dāng)只征收未對(duì)商品或貨物進(jìn)行征收的增值額，這樣實(shí)行增值稅就能很好的避免重復(fù)征稅的問(wèn)題，然而新的增值稅條例卻未能達(dá)到此效果。因此新的增值稅條例可以通過(guò)允許進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣或是不對(duì)未增值的銷(xiāo)售或商品進(jìn)行增值稅的征收從而改善供水行業(yè)目前的困境。

（四）地方財(cái)政應(yīng)適當(dāng)?shù)脑黾迂?cái)政補(bǔ)貼

供水企業(yè)應(yīng)屬公共福利事業(yè)，關(guān)系民生大事。因此地方財(cái)政應(yīng)適當(dāng)?shù)膶?duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)供水企業(yè)增加財(cái)政補(bǔ)貼，特別是在供水企業(yè)維修設(shè)備官網(wǎng)方面。以使供水企業(yè)提高供水質(zhì)量，保證人們對(duì)美好生活的需求。而供水企業(yè)本身也應(yīng)當(dāng)積極更新計(jì)量管理手段，提高水費(fèi)的回收率。

綜上所述，我國(guó)的供水行業(yè)在國(guó)家增值稅轉(zhuǎn)型的減稅政策下不僅沒(méi)享受到優(yōu)惠政策反而還加重了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致了供水企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨困境。因此地方政府應(yīng)適當(dāng)?shù)脑黾迂?cái)政補(bǔ)貼，政府也應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)行消費(fèi)型增值稅政策，允許購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，并應(yīng)區(qū)別對(duì)待各行業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型政策且避免重復(fù)收稅，并最終實(shí)現(xiàn)供水企業(yè)在國(guó)家增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下健康穩(wěn)定的長(zhǎng)久發(fā)展。