新形勢下做好金融企業(yè)財務決算工作的思考

孫傳剛

財務決算既是常規(guī)工作又富有挑戰(zhàn)性。一方面，財務決算是企業(yè)常年都要開展的工作，是企業(yè)財務管理的“規(guī)定動作”；另一方面，財務決算工作覆蓋面廣、復雜度高、時間緊、鏈條長，需要不斷適應內(nèi)外部環(huán)境變化，始終做到統(tǒng)籌全局和把握重點，不斷提升對企業(yè)經(jīng)營管理的價值貢獻。為把這項工作做好，需要不斷跟蹤內(nèi)外部形勢變化，在常規(guī)中思創(chuàng)新、迎挑戰(zhàn)。

一、做好金融企業(yè)財務決算工作的重要性

金融企業(yè)嚴謹高效的開展財務決算工作，如實反映金融企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，對國家、企業(yè)和公眾都具有重要意義。首先，金融行業(yè)作為國民經(jīng)濟的命脈，金融企業(yè)的財務和業(yè)務數(shù)據(jù)是否真實可靠，對國家經(jīng)濟決策至關重要；其次，財務決算結果能夠客觀檢驗當年預算執(zhí)行情況，是編制下一年度預算方案的基礎，對評價經(jīng)營績效和部署工作計劃具有重要的導向作用；財務決算也是金融企業(yè)的年度全面“體檢”，能夠不斷匡正會計核算質量、提升財務管理水平，揭示并糾正企業(yè)經(jīng)營管理風險；同時，財務決算數(shù)據(jù)往往是金融企業(yè)年報披露的基礎，是社會公眾了解金融企業(yè)經(jīng)營管理情況的重要途徑。正因如此，國家高度重視金融企業(yè)財務決算工作，財政部每年專門組織金融企業(yè)開展財務決算報表編制工作，財務決算方案也是需要金融企業(yè)董事會審議的重大經(jīng)營決策事項。

二、當前金融企業(yè)財務決算工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）集團化經(jīng)營增加了決算穿透管理的難度

在金融改革和金融創(chuàng)新的驅動下，混業(yè)經(jīng)營已經(jīng)成為一種趨勢。從各商業(yè)銀行披露的年報數(shù)據(jù)看，多數(shù)單位均通過控股或參股方式同時涉及銀行、證券、投資、保險、信托、基金、租賃、理財?shù)葍煞N或兩種以上金融業(yè)態(tài)，集團化經(jīng)營的股權架構層級和復雜程度不斷增加，財務決算工作需要跨行業(yè)、跨準則、跨幣種，穿透式?jīng)Q算管理難度大增。

（二）金融市場波動加劇顯著沖擊決算結果

近年來，全球經(jīng)濟持續(xù)低迷，國際貿(mào)易摩擦不斷，局部沖突和熱點問題此起彼伏，導致金融市場波動加劇。從我國國內(nèi)看，資本市場時有起伏，人民幣兌美元匯率呈過山車式變化。這對金融產(chǎn)品會計估值、匯兌損益等均產(chǎn)生了重大沖擊，使金融企業(yè)面臨經(jīng)營績效大幅波動的風險，大幅提升了財務決算工作統(tǒng)籌協(xié)調的復雜程度。

（三）跨國金融合作對海外決算的要求增加

中央提出的“一帶一路”倡議，為我國金融業(yè)擴大開放、開展海外布局和國際合作提供了新的機遇，各項政策陸續(xù)落地所帶來的大量貿(mào)易、投資、資本運作等融資融智活動，均涉及大量的跨國金融合作。在此背景下，我國金融企業(yè)海外業(yè)務快速增長，如何有效開展海外財務決算、如實反映海外業(yè)務情況成為新挑戰(zhàn)。

（四）金融行業(yè)監(jiān)管趨嚴對決算合規(guī)要求提升

隨著防范化解金融風險力度加大，金融業(yè)監(jiān)管標準越來越高，銀行、保險等行業(yè)的監(jiān)管處罰力度不斷增加，合規(guī)經(jīng)營成為金融行業(yè)的共識。2018年決算工作通知中，財政部首次提出各金融企業(yè)應“全級次”報送集團決算報表，大幅提升了決算工作的要求。督促各業(yè)務條線落實檢查整改，全面排查合規(guī)隱患，是決算工作面臨的更高要求。

（五）IT技術進步是升級決算管理的重要抓手

近年來，云計算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能等新技術不斷沖擊甚至顛覆傳統(tǒng)商業(yè)模式，金融企業(yè)積極擁抱新技術成為新動態(tài)，業(yè)務模式和流程大幅改變。在財務領域，財務云、移動支付、電子檔案、數(shù)據(jù)挖掘、機器學習、生物識別、圖像識別等一系列新技術應用，信息技術進步引領財務變革的步伐越來越快，財務決算工作亟待在信息技術進步大潮中實現(xiàn)變革。

三、強化金融企業(yè)財務決算工作的措施

（一）建立集團一體化決算管理體系

金融企業(yè)集團財務決算工作應立足決算報表編制，充分借鑒穿透式管理理念，在傳統(tǒng)“逐級合并、逐層上報”決算數(shù)據(jù)的基礎上，不斷實現(xiàn)決算管理由總部直接向末端層級的延伸。一是充分利用信息科技手段，打造一體化決算并表信息系統(tǒng)，為集團一體化決算管理打造“信息高速公路”；二是金融企業(yè)應梳理建立通暢的決算業(yè)務流程，按照既定流程開展決算工作和上報決算材料，確保集團內(nèi)各層級企業(yè)決算“一盤棋”；三是建立跨業(yè)態(tài)的幣種折算、報表轉換等業(yè)務處理機制。

（二）增強財務決算統(tǒng)籌協(xié)調能力

為了應對市場波動對金融企業(yè)決算結果的影響，應從以下幾個方面不斷增強財務決算統(tǒng)籌協(xié)調能力：一是加大決算領導力度，金融企業(yè)總部成立決算領導小組，由總部一把手或分管決算的領導擔任組長，定期召開協(xié)調會議，研究部署決算工作；二是做好財務與業(yè)務的溝通協(xié)調，業(yè)務收口是財務收口的前提，實現(xiàn)財務年結目標需要業(yè)務與財務共同努力；三是建立年結重大業(yè)務事項跟蹤機制，及早啟動決算準備工作，梳理影響決算結果的重大業(yè)務事項，根據(jù)市場變化及時調整業(yè)務收口方案，實現(xiàn)動態(tài)聯(lián)動。

（三）逐步建立海外業(yè)務專項決算機制

近年來，我國對外投資合作平穩(wěn)健康發(fā)展，對“一帶一路”國家投資合作積極推進，國有銀行在“一帶一路”沿線國家共建立百余家分支機構，為“一帶一路”建設搭建起通暢的金融橋梁。隨著國家“一帶一路”穩(wěn)步推進，海外金融業(yè)務將保持快速增長。海外金融業(yè)務模式、風險特征、法律環(huán)境等都具有各自特點，應引起各金融機構的足夠重視，應逐步建立海外業(yè)務專項決算機制，實行專項報送、專項審核、專項分析和專項匯報。

（四）切實發(fā)揮財務決算全面自檢作用

財務決算數(shù)據(jù)的準確性建立在財務、業(yè)務和經(jīng)營管理合法合規(guī)的基礎上，財務決算工作通常從年結前兩個月即開始啟動準備工作，通常需要半年才能完成全部決算任務，決算過程中要充分做好合規(guī)自檢工作。一是年結前要扎實做好財產(chǎn)清查、資產(chǎn)盤點、賬務核對等決算基礎工作，逐一跟蹤各項檢查整改進度，提前發(fā)現(xiàn)風險、解決問題；二是年結后要對決算數(shù)據(jù)充分開展挖掘分析，做好報表集中審核工作，對數(shù)據(jù)波動合理性等進行深入排查，多向業(yè)務前端延伸，挖掘風險、排除隱患。

（五）以信息科技提升財務決算質效

隨著金融科技日益成為金融業(yè)務轉型升級助推器和市場競爭的著力點，亟待提升財務決算管理體系的信息化水平：一是建立集團一體化決算并表系統(tǒng)，提升集團財務并表和報表編制工作自動化能力，大幅減少報表編制對財務人員的依賴程度；二是建立財務決算大數(shù)據(jù)體系，通過探索建立財務決算大數(shù)據(jù)模型，實現(xiàn)對決算數(shù)據(jù)合理性審查和風險排查，保障決算數(shù)據(jù)質量，提升決算對經(jīng)營管理的價值貢獻。

綜上所述，本文分析了金融企業(yè)做好決算工作的重要性，就當前金融企業(yè)財務決算工作面臨的挑戰(zhàn)進行了梳理分析，并針對性提出了強化金融企業(yè)決算工作的措施，要強化集團決算一體化和決算統(tǒng)籌協(xié)調能力，建立海外業(yè)務專項決算機制，發(fā)揮財務決算全面自檢作用，以信息科技實現(xiàn)財務決算質效提升。