減稅降費政策的十大功效

高忠平

何謂“減稅降費”？“減稅降費”包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費”兩部分。具體講，“稅收減免”就是減免相關(guān)增值稅、所得稅等稅費或降低增值稅、所得稅等相關(guān)稅種的稅率，從而降低或免除納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；“取消或停征行政事業(yè)性收費”，就是取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費，即取締各種未經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)，越權(quán)設(shè)立的行政事業(yè)性收費。通過“減稅降費”能夠促進企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，拉動市場消費，使國內(nèi)經(jīng)濟繼續(xù)保持增長動力。

國務(wù)院從2015年迄今，根據(jù)國際環(huán)境和國內(nèi)經(jīng)濟形勢，逐步推行“減稅降費”政策，不僅降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，減少資金占用，提升企業(yè)競爭優(yōu)勢，也為就業(yè)人員增收節(jié)支開辟了新的前景，使廣大人民有了實實在在的獲得感，幸福感。在此，本文通過“減稅降費”政策實施和調(diào)控作用分析，認(rèn)為我國推行的“減稅降費”政策具有十大功效。

第一，“減稅降費”增加了廣大就業(yè)人員的收入。2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議發(fā)布《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正)，要求自2018年10月1日起對個稅起征點調(diào)整為5000元，個人所得稅稅率也相應(yīng)作出調(diào)整，并在2019年增加個稅專項附加扣除項目。作為“減稅降費”的重大舉措，新《中華人民共和國個人所得稅法》的修改，減少了國家個人所得稅稅收收入，減少了社保費的上繳，相應(yīng)變相增加了廣大就業(yè)人員的工資薪金收入，使廣大人民，尤其低收入人群切實有了獲得感、幸福感。此其一也。其二，離休退休職工退休金“十四連漲”。自2005年以來，我國退休人員第14次連續(xù)調(diào)整上漲,雖然宏觀經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變、改革發(fā)展任務(wù)更加繁重，但建立更加公平更可持續(xù)的社會保障制度，實現(xiàn)職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌，化解地區(qū)負(fù)擔(dān)比差異，切實發(fā)揮互助共濟的功能，以職工和居民收入為基礎(chǔ)合理確定基本養(yǎng)老金水平，建立綜合考慮收入增長、物價變動等主要因素的正常調(diào)整機制，根據(jù)上年工資增長基數(shù)及物價水平增長情況，對已按規(guī)定辦理退休、退職手續(xù)并按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的退休、退職人員，綜合定額調(diào)整、掛鉤調(diào)整和適當(dāng)傾斜相結(jié)合的計算辦法，相應(yīng)調(diào)增了退職退休人員工資，達到“十四連漲”，給退休人員辦了又一件民生實事。

第二，“減稅降費”減少了廣大消費者的支出。近期，我國又連續(xù)調(diào)低了增值稅稅率，這對于完善消費品進出口相關(guān)政策,降低進口商品稅負(fù)，豐富國內(nèi)消費者的菜籃子，克服經(jīng)濟下行壓力，進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場主體活力具有非常重要的意義?？梢哉f，這種“減稅降費”政策直接將會導(dǎo)致進口商品成本稅費減少，驅(qū)使進口商品降低價格，從而減少了最終廣大消費者的消費支出。同時，改革增值稅，按三檔并兩檔調(diào)整稅率水平；降低制造業(yè)、交運行業(yè)稅率等措施也為我國制造業(yè)產(chǎn)品降價和出行成本的降低打開一扇窗戶，從而增強消費者的購買力，減少了廣大消費者的支出。

第三，“減稅降費”降低了企業(yè)生產(chǎn)成本?！皽p稅降費”降低了企業(yè)生產(chǎn)成本：一是材料成本，二是人工成本。材料成本降低是因為增值稅稅負(fù)減輕，從而形成增值稅及其稅費附加降低，進而導(dǎo)致所購置材料物資成本的降低，最終形成企業(yè)生產(chǎn)成本的降低。而企業(yè)養(yǎng)老保險費從20%降低為19%，失業(yè)保險費繳納也由3%降至1.5%，其他各項社會保險費也相應(yīng)降低，社保費的降低每年可以減輕企業(yè)大量人工成本的負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)硬性降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本，進而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

第四，“減稅降費”減少了企業(yè)資金占用。近期，減稅降費政策，尤其是增值稅政策調(diào)整，進一步減少了企業(yè)資金占用。具體體現(xiàn)在以下幾方面：一是購置房屋建筑物等不動產(chǎn)增值稅不再分期抵扣，當(dāng)年購置不動產(chǎn)支付的增值稅可以一次抵扣，不再將剩余40%增值稅拖到下年同月抵扣，從而相應(yīng)減輕企業(yè)固定資產(chǎn)資金占用，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；二是減稅降費也為企業(yè)，尤其是作為小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)購進貨物與服務(wù)支付的價稅款有所降低，從而也減少了存貨等物資及生產(chǎn)資料的資金占用成本；三是擴大小微企業(yè)所得稅減免范圍，堅持創(chuàng)新宏觀調(diào)控思路和方式，圍繞以大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新打造新引擎，以擴大公共產(chǎn)品和服務(wù)供給改造傳統(tǒng)引擎，加強定向調(diào)控，加大財稅政策支持力度，用減稅降費鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，帶動社會就業(yè)和調(diào)節(jié)收入分配?！皵?shù)據(jù)顯示，調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)”，所有這些減稅措施大幅降低了小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升小微企業(yè)盈利空間，增加了企業(yè)純利潤，從增加了企業(yè)資金使用量，可以說大大提振了市場信心。

第五，“減稅降費”緩解了企業(yè)融資壓力。為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解企業(yè)，尤其是小企業(yè)融資難、融資貴，財政部、稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》，規(guī)定自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。這種針對性減稅降費政策，鼓勵金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)向農(nóng)村及小微企業(yè)傾斜，在一定程度上緩解了農(nóng)村、小型企業(yè)、微型企業(yè)等貸款人融資壓力大，貸款成本高，貸款難等問題，進一步減輕了企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)，尤其是小企業(yè)籌資打開方便之門，提振了企業(yè)發(fā)展信心。

第六，“減稅降費”促進了企業(yè)，尤其是小微企業(yè)就業(yè)人數(shù)的增加。堅持創(chuàng)新宏觀調(diào)控思路和方式，圍繞以大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新打造新引擎，以擴大公共產(chǎn)品和服務(wù)供給改造傳統(tǒng)引擎，加強定向調(diào)控，加大財稅政策支持力度，用減稅降費鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，帶動社會就業(yè)和調(diào)節(jié)收入分配，進一步引導(dǎo)企業(yè)增加就業(yè)人數(shù)，尤其是小微企業(yè)及其就業(yè)人數(shù)的增加。

第七，“減稅降費”促進生產(chǎn)拉動消費。減稅降費，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例從此前的20%，各地可降至16%，2019年估計減稅降費金額近2萬億元。隨著大規(guī)模減稅降費政策的逐步落地，將進一步激發(fā)市場主體活力，提振市場信心，促進就業(yè)和生產(chǎn)，拉動消費增長。

第八，“減稅降費”促進投資快速增長。應(yīng)用中國季度宏觀經(jīng)濟模型(CQMM模型)，課題組對我國宏觀經(jīng)濟主要指標(biāo)進行了預(yù)測。模型預(yù)測投資方面，2019年固定資產(chǎn)投資(不含農(nóng)戶)將增長7.25%，增速比2018年提高1.23個百分點；2020年增速可能下降至6.58%。根據(jù)財政部負(fù)責(zé)人講話可知，本年度我國減稅降費政策，除了繼續(xù)實施大規(guī)模的普惠性減稅政策之外，還通過適當(dāng)降低社會保險費率，切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)成本。這些措施無疑將穩(wěn)定并提振市場信心，提升市場活力，促進民間投資的快速增長。

第九，“減稅降費”促進經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展，從而促進我國財政可持續(xù)發(fā)展。從全球看，各國經(jīng)濟形勢發(fā)展形勢嚴(yán)峻，為增加出口貿(mào)易，增強企業(yè)市場競爭力，擴大就業(yè)市場，都在千方百計對本國企業(yè)提供出口優(yōu)惠政策，以保持本國經(jīng)濟穩(wěn)定持續(xù)增長。為應(yīng)對國際經(jīng)濟形勢，確保我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，尤其財政可持續(xù)發(fā)展，釋放“減稅降費”政策紅利，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力，使我國經(jīng)濟從高速增長階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)型勢所必然。

第十，“減稅降費”促進國際貿(mào)易的增長。減稅降費為中國經(jīng)濟增長提供了空間，開放力度不斷加強，國際合作逐步加深，貿(mào)易轉(zhuǎn)型也在提升，使得高科技高技術(shù)產(chǎn)品出口增速明顯高于普通行業(yè)。而增值稅稅率的下調(diào)，將帶動以增值稅為計稅基礎(chǔ)的附加稅的減少，間接降低熱軋卷板生產(chǎn)成本，有利于鋼鐵行業(yè)利潤的增加，對于熱卷下游加工制造業(yè)中汽車、工程機械、家電等中下游制造業(yè)來說，其產(chǎn)品投放于國際市場將受到一定積極影響，促進上述產(chǎn)品的出口。同時，農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率的降低，有利于大豆、棉花等產(chǎn)品的進口?？梢?，“減稅降費”不僅有利于部分工業(yè)品的出口，也有利于部分農(nóng)產(chǎn)品的進口，直接或間接促進；了國際貿(mào)易的增長。