我國民營企業(yè)內(nèi)部控制研究

宋華斌

民營經(jīng)濟(jì)的全面繁榮與興盛不僅體現(xiàn)了我國實行改革開放策略的英明決斷，也促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇與發(fā)展，使不同形態(tài)的企業(yè)可以在廣闊的市場環(huán)境中獲得成長。民營企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，在我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面做出了卓著的貢獻(xiàn)，取得了長足的進(jìn)步。民營企業(yè)之所以可以蓬勃發(fā)展，一方面是由于政府的扶持與協(xié)助，另一方面也是在當(dāng)時特有的經(jīng)濟(jì)形式下逐漸成長起來的。然而，隨著外在市場環(huán)境的不斷變化，民營企業(yè)內(nèi)部發(fā)展過程中的一些矛盾與問題逐漸凸顯了出來，受到種種客觀原因的限制與制約，民營企業(yè)在管理方式、運營機(jī)制、內(nèi)部控制制度等方面還存在許多不規(guī)范的情況，這些不足與問題嚴(yán)重制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。廣大民營企業(yè)管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變管理理念，從內(nèi)部控制機(jī)制的建立入手進(jìn)一步夯實企業(yè)工作，使民營企業(yè)得到更大的發(fā)展。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.控制環(huán)境較為單一，管理的效能無法發(fā)揮

民營企業(yè)的管理方式以及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)較之其他類型的企業(yè)較為單一，這與企業(yè)管理的形式和主要投資決策者的身份有著很大的關(guān)系，民營企業(yè)大多是以個人為主開展的相關(guān)業(yè)務(wù)的投資，且這一情況在我國的中小型民營企業(yè)中較為普遍，在這樣的前提下很容易產(chǎn)生“一家獨大”的情況，在進(jìn)行某一決策或是開展相關(guān)工作的過程中，這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)所存在的問題也就暴露了出來。由于管理決策人往往會選擇自己較為信賴的親戚管理企業(yè)，導(dǎo)致各種日常決策與事務(wù)均有家族或親信決定。這種家族式的管理結(jié)構(gòu)勢必造成董事會監(jiān)管控制工作的形同虛設(shè)，在這樣的前提下內(nèi)部控制環(huán)境和控制過程很難體現(xiàn)出公平性與合理性，管理的效能也無法得到有效的發(fā)揮。

2.管理理念陳舊，風(fēng)險評估意識匱乏

我國的民營企業(yè)在發(fā)展之初，憑借著政府的支持與市場提供的發(fā)展契機(jī)取得了一定的成績，然而隨著整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及客戶訴求的不斷更新，原有的經(jīng)營理念與管理方式已經(jīng)出現(xiàn)了越來越多的不足，在日趨復(fù)雜多變的市場環(huán)境下民營企業(yè)需要增強(qiáng)自身的風(fēng)險防范意識，來應(yīng)對企業(yè)在日常經(jīng)營過程中有可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。如果未能將風(fēng)險評估工作落實到位，不通過相應(yīng)的防范機(jī)制加以預(yù)防，就無法運用有效的風(fēng)險防范措施應(yīng)對日常運營過程中的各種挑戰(zhàn)。現(xiàn)階段，民營企業(yè)往往依靠企業(yè)決策者或是家庭權(quán)利對企業(yè)內(nèi)部的各項工作進(jìn)行處理，科學(xué)性與技術(shù)性都不能得到很好的體現(xiàn)，他們往往根據(jù)自身的經(jīng)驗與自主決斷來盲目擴(kuò)展業(yè)務(wù)，造成這一現(xiàn)狀的原因也是由于民營企業(yè)的風(fēng)險評估意識與控制能力不足導(dǎo)致了更多問題的產(chǎn)生，也給企業(yè)的未來發(fā)展帶來了致命的打擊。

3.企業(yè)監(jiān)督意識與管理能力較為薄弱

部分民營企業(yè)管理者已經(jīng)意識到企業(yè)內(nèi)部各項工作的問題與不足，并采取了一定的手段建立內(nèi)部控制制度。然而制度的建立只是第一步，除了要做好基礎(chǔ)工作之外還應(yīng)將內(nèi)部控制流程進(jìn)行細(xì)致的梳理并在監(jiān)督管理方面下足功夫。許多民營企業(yè)在開展監(jiān)督審查工作的過程中，往往需要依靠內(nèi)部審計部門的力量，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的核心力量，在監(jiān)督管理、執(zhí)行的過程中發(fā)揮著重要的作用，是不可或缺的一部分。特別是在經(jīng)濟(jì)形式不斷變化，監(jiān)管工作日趨復(fù)雜的當(dāng)下更是發(fā)揮了重要的作用。然而，縱觀當(dāng)下民營企業(yè)開展的內(nèi)部審計工作中，所能發(fā)揮的權(quán)限與作用還是較為有限的，內(nèi)部審計工作的開展不能根據(jù)民營企業(yè)的發(fā)展做出有效的管理，審計的職能無法有效發(fā)揮出來，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作成為了部分企業(yè)審核賬目的工具，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

1.重視企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)工作，實現(xiàn)高效化運轉(zhuǎn)

企業(yè)內(nèi)部良好的控制環(huán)境有利于企業(yè)各項工作的有序開展，為了能夠最大可能地將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮出來，可以從以下幾個方面進(jìn)行調(diào)整。首先，凸顯董事會的重要地位，使其可以在民營企業(yè)的管理活動中發(fā)揮應(yīng)有的作用，并作為控制體系的核心要素加以實施。近些年市場經(jīng)濟(jì)形式的改變也使獨立董事制度更加活躍，這一制度的引入可以改變企業(yè)內(nèi)部過于自主化的現(xiàn)狀，從而依靠外部的監(jiān)控與管理形成一種良好制約機(jī)制，使股東應(yīng)有的權(quán)益得到保障。企業(yè)在設(shè)立董事會之初，就應(yīng)將內(nèi)部不同的工作職責(zé)加以明確，使其可以在內(nèi)部審計、預(yù)算編制、重大投資融資決策等方面發(fā)揮出重要的作用，使監(jiān)控管理工作實現(xiàn)預(yù)期的水平。如此一來，才可以有效確保民營企業(yè)會計信息的真實度，確保企業(yè)的經(jīng)營管理方向不至于出現(xiàn)偏差，確保企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資產(chǎn)得到合理的運用，增強(qiáng)其資產(chǎn)的完整性。

2.構(gòu)建良好企業(yè)文化氛圍，關(guān)注員工成長

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的打造以及文化氛圍的形成需要民營企業(yè)全體員工的共同支撐，只有全員統(tǒng)一思想，在道德規(guī)范、思想意識、自主行動等方面進(jìn)行積極的調(diào)整，才能打造一個具有堅定意志的企業(yè)團(tuán)隊，共同面對未來的困難與多重挑戰(zhàn)。明確的工作目標(biāo)、相同的工作信念可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效開展，在良好的環(huán)境下員工的自主約束力更強(qiáng)、工作態(tài)度也更加積極，有利于企業(yè)的長期發(fā)展。民營企業(yè)內(nèi)部控制具體工作之所以在實施之后問題重重，是因為部分企業(yè)管理者未能將以人為本的管理思想落到實處，不重視員工的工作體驗與問題，導(dǎo)致民營企業(yè)管理人員與基層員工產(chǎn)生了不必要的誤會與隔膜，基層員工經(jīng)常將自己排除在企業(yè)這個大團(tuán)體之外，因而工作的積極性與主動性較差，也在一定程度上影響了工作效率。企業(yè)管理者以及各部門經(jīng)理是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，應(yīng)針對現(xiàn)階段員工的工作認(rèn)識與工作現(xiàn)狀，制定出合理激勵與監(jiān)督制度，促進(jìn)員工工作熱情與工作效率的進(jìn)一步提升，使企業(yè)的各項工作得以正常開展，并促進(jìn)內(nèi)部控制制度的順利實施。

3.運用現(xiàn)代化管理思路，解決好集權(quán)與分析的關(guān)系

現(xiàn)如今，民營企業(yè)無論在市場競爭還是產(chǎn)品范圍等方面都需要面對更多的挑戰(zhàn)，除了市場環(huán)境的改變，客戶訴求的多樣化也使得民營企業(yè)不得不加快自身的發(fā)展步伐，以此占領(lǐng)更大的市場，獲得更多的利潤。民營企業(yè)受到自身管理特點的影響，家族內(nèi)部參與管理的人員較多，這也使企業(yè)在進(jìn)行日常運營與管理的過程中會出現(xiàn)一些管理方面的困難，再加上家族式企業(yè)的特點企業(yè)內(nèi)部忠誠度較高的員工數(shù)量較少，他們自身的才能與抱負(fù)也無法施展，長此以往不利于企業(yè)的發(fā)展。民營企業(yè)管理人員應(yīng)不斷借鑒其他企業(yè)成功的經(jīng)營經(jīng)驗，并分別從企業(yè)文化的構(gòu)建、長遠(yuǎn)戰(zhàn)備規(guī)劃的設(shè)計、員工未來的發(fā)展等方面做出積極的調(diào)整，運用現(xiàn)代化的管理思路與管理手段開展各項工作，解決好集權(quán)與分析的關(guān)系使企業(yè)得到更大的發(fā)展。

綜上所述，我國市場經(jīng)濟(jì)形式的不斷變化給民營企業(yè)的發(fā)展帶來了更大的困境與阻礙，企業(yè)管理人員應(yīng)在經(jīng)營方向與內(nèi)部管理方面多下功夫，使企業(yè)內(nèi)部控制工作朝著更加科學(xué)的方向不斷前進(jìn)，不斷增強(qiáng)民營企業(yè)的核心競爭力，使民營企業(yè)得到更好的發(fā)展。