試析公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對(duì)策

張東霞

一、引言

近年來，我國公路事業(yè)迅猛發(fā)展起來。公路的發(fā)展，對(duì)人們的生活方式、社會(huì)的產(chǎn)業(yè)布局、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及交通運(yùn)輸行業(yè)都有著至關(guān)重要的影響意義。公路事業(yè)單位若想取得良好的發(fā)展效果，首要工作就是做好單位內(nèi)部的控制建設(shè)工作，建立起極具單位特色的內(nèi)部控制制度，可以避免很多問題的出現(xiàn)，對(duì)公路事業(yè)單位的未來發(fā)展有百利而無一害。

二、當(dāng)前公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不理想

對(duì)于公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)來說，即使內(nèi)部系統(tǒng)的建設(shè)與運(yùn)行都足夠完善，但有關(guān)公路事業(yè)單位管理層和董事會(huì)的控制目標(biāo)都只能提供合理性的保障，而并非是絕對(duì)性的保障。雖然目前我國大多的公路事業(yè)單位，都早已以單位內(nèi)部控制基本規(guī)范為依據(jù)建立起了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但依舊存在一些單位管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不充足的問題，這些單位內(nèi)部的管理層對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)持有漠視的態(tài)度，導(dǎo)致單位整體缺少內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，沒有充分認(rèn)知內(nèi)部控制失效會(huì)對(duì)單位造成損害。

2.監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

對(duì)公路事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來說，需要有較為完善并且獨(dú)立性稍強(qiáng)的內(nèi)審部門作為支撐。我國目前的公路建設(shè)單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是這些內(nèi)部審計(jì)部門都隸屬于財(cái)務(wù)部門，并沒有獨(dú)立性可言。而且單位內(nèi)審人員的整體素養(yǎng)不夠高，對(duì)于工程項(xiàng)目知識(shí)、工程概預(yù)算知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)掌握的也不夠扎實(shí)，在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題并不能及時(shí)作出判斷且給出解決方案。另外，我國公路事業(yè)單位還缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，單位管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感性認(rèn)識(shí)不夠充足，大多都以理性為主，普遍側(cè)重關(guān)注單位現(xiàn)狀，對(duì)單位未來的風(fēng)險(xiǎn)尚不關(guān)心。沒有建立起未知風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制，當(dāng)公路事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之際，單位無法及時(shí)扭轉(zhuǎn)局面，深陷危機(jī)極易導(dǎo)致單位出現(xiàn)破產(chǎn)問題。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)存在問題

在公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行過程中，普遍存在重要崗位職責(zé)混亂、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不嚴(yán)格和實(shí)物控制落實(shí)不到位三種現(xiàn)象。公路事業(yè)單位的規(guī)模較為龐大，所涉及到的業(yè)務(wù)極為繁多，公路事業(yè)單位雖然設(shè)定了制度來分離關(guān)鍵崗位的職責(zé)，但是在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候并沒有做到真正分離開來。例如，大多公路事業(yè)單位都存在會(huì)計(jì)崗位和出納崗位由一人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。而且，公路事業(yè)單位在制定預(yù)算體系之后，并沒有對(duì)相關(guān)的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，嚴(yán)重忽略參悟數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系。另外，在推進(jìn)公路建設(shè)工作之時(shí)，需要使用到大量的實(shí)物資產(chǎn)，這些實(shí)物資產(chǎn)的分布范圍極為廣泛，這也就造成了公路事業(yè)單位過度重視賬面資產(chǎn)記錄，而忽略了對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制，造成很多實(shí)物資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞和丟失等損失問題。

4.信息溝通不夠順暢

公路事業(yè)單位在其發(fā)展的過程中，具有一定的特征，主要體現(xiàn)在臨時(shí)性、分散性和流動(dòng)性等三個(gè)特征。公路項(xiàng)目部門往往都遠(yuǎn)離公路事業(yè)單位總部，甚至有些項(xiàng)目還在極為偏遠(yuǎn)的山區(qū)，這些偏遠(yuǎn)山區(qū)不具備優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)通信條件，加上單位管理部門數(shù)量多任務(wù)雜，導(dǎo)致項(xiàng)目部門與部門之間信息無法及時(shí)傳遞，缺少溝通與協(xié)調(diào)，造成信息嚴(yán)重失真，部門之間也無法實(shí)現(xiàn)資源共享，對(duì)公路事業(yè)單位的發(fā)展極為不利。

三、公路事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

1.積極完善內(nèi)部控制環(huán)境

所謂的控制環(huán)境，包含單位的道德觀、管理理念與經(jīng)營風(fēng)格、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配以及人力資源政策等?？刂骗h(huán)境，其實(shí)就是指單位構(gòu)成的單位氛圍，單位氛圍在一定程度上會(huì)影響到單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的好壞與否，會(huì)直接關(guān)系到公路單位內(nèi)部控制制度的貫徹和實(shí)施，而且還會(huì)影響到公路單位經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)。因此，若想加強(qiáng)公路建設(shè)單位內(nèi)部控制，首先就要建立起良好的控制環(huán)境。公路事業(yè)單位需要嚴(yán)格參照現(xiàn)代單位的規(guī)范要求，積極完善治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵一點(diǎn)就是要嚴(yán)格分配管理層之間的權(quán)責(zé)分配與權(quán)責(zé)制衡關(guān)系，把各項(xiàng)管理制度都落到實(shí)處。另外，公路事業(yè)單位的管理理念也需要進(jìn)行改變，建立起完善的信息資料流轉(zhuǎn)通報(bào)制度，促使管理層工作人員可以自覺形成科學(xué)的管理理念，以便于可以保障單位內(nèi)部的工作人員可以及時(shí)了解到單位管理層的管理理念。加強(qiáng)工作人員的管理制度，注重對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，促使公路單位內(nèi)部工作人員的整體素養(yǎng)有所提高。創(chuàng)建良性發(fā)展的單位內(nèi)部控制環(huán)境，可以建立起極具特色的單位內(nèi)部文化以及培養(yǎng)起和諧共處的團(tuán)隊(duì)精神，這樣一來，勢(shì)必會(huì)提高公路事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量。

2.建立監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制

公路事業(yè)單位如果想要建立起專業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，首先就需要做好內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化工作。創(chuàng)建專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘用專業(yè)的審計(jì)人員來執(zhí)行工作，并且還要由單位的高層領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行指導(dǎo)，以便于可以保障內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性。單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，只需要對(duì)公路事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行負(fù)責(zé)，只有從根本上保障審計(jì)師的獨(dú)立性，才可以給予審計(jì)師真正施展才華的機(jī)會(huì)，使內(nèi)部審計(jì)更具權(quán)威性。另外，創(chuàng)建完善的單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制也是很有必要意義的一項(xiàng)工作。公路事業(yè)單位在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制的時(shí)候，應(yīng)該積極吸取國內(nèi)外優(yōu)秀單位的管理經(jīng)驗(yàn)，具體的做法應(yīng)該是建立起一個(gè)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的宣傳，著重強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別意義。公路事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，要有各級(jí)管理人員的積極參與，無論是領(lǐng)導(dǎo)層工作人員還是基礎(chǔ)層的普通工作人員，都要把單位的風(fēng)險(xiǎn)管理看作是自己的一項(xiàng)基本職責(zé)。在建立監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的同時(shí)，公司事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)模擬，由相關(guān)指導(dǎo)人員對(duì)各項(xiàng)場(chǎng)景所包含的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行宣傳并且給出防范方案。例如，在公路單位經(jīng)常進(jìn)行的隧道演練活動(dòng)中，公路單位通過模擬隧道發(fā)生的緊急事故，積極引導(dǎo)相關(guān)工作人員采取高效的應(yīng)對(duì)策略，并且要從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，以便于可以防患危險(xiǎn)于未然。公路事業(yè)單位由于所涉獵的業(yè)務(wù)繁多，所以面臨的風(fēng)險(xiǎn)也可以用各式各樣來形容，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該引導(dǎo)工作人員對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)評(píng)價(jià)與分析，以便于工作人員認(rèn)清單位風(fēng)險(xiǎn)防范的工作重點(diǎn)。

3.深度改善單位內(nèi)部各項(xiàng)控制活動(dòng)

公路事業(yè)單位內(nèi)部部門種類頗多，在改善各項(xiàng)控制活動(dòng)的前期，應(yīng)該先對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行分離。單位內(nèi)部不相容職務(wù)的權(quán)責(zé)需要以單位內(nèi)部控制制度為根本依據(jù)，分別設(shè)置財(cái)務(wù)崗位、出納崗位、會(huì)計(jì)崗位和稽核崗位。設(shè)置不同崗位的目的，就在于可以讓人人都有事做，一旦發(fā)生事故就可以有人出來解決并且負(fù)責(zé)，不同崗位的設(shè)置原則，需要做到崗位與崗位之間相互制約，崗位與崗位之間相互監(jiān)督。而在進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的時(shí)候，公路事業(yè)單位一定要設(shè)置好相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，按照體系對(duì)公路事業(yè)單位所做出的業(yè)績(jī)進(jìn)行公平公正公開的客觀判斷與評(píng)價(jià)。在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的過程中，公路事業(yè)單位的工作人員需要選擇合適的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法，適當(dāng)?shù)臉I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行合理評(píng)價(jià)的首要前提。在推進(jìn)實(shí)物資產(chǎn)管理之際，公路事業(yè)單位應(yīng)該在前期就對(duì)單位工作人員做好培訓(xùn)工作，加強(qiáng)工作人員對(duì)單位實(shí)物資產(chǎn)的管理意識(shí)。對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)來說，無論是購入、使用、報(bào)損，亦或者是核銷和報(bào)廢等，都需要進(jìn)行精準(zhǔn)的記錄，以便于在適合審查工作的時(shí)候可以有據(jù)可依。改善公路事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)控制活動(dòng)，對(duì)公路事業(yè)單位所需實(shí)物資產(chǎn)可以起到相應(yīng)的保護(hù)作用，避免實(shí)物資產(chǎn)受到侵害，從而也可以進(jìn)一步保障單位的總體資產(chǎn)不受任何不利影響。

4.創(chuàng)建信息系統(tǒng)增進(jìn)溝通

公路事業(yè)單位的建設(shè)規(guī)模在不斷的壯大之后，單位內(nèi)部的職能部門數(shù)量也逐漸增多，這就意味著部門與部門之間更應(yīng)該和諧相處，達(dá)成良性的溝通與協(xié)調(diào)是對(duì)公路事業(yè)單位發(fā)展的尊重。對(duì)于公路事業(yè)單位來說，信息與溝通是單位內(nèi)部整個(gè)控制系統(tǒng)的保障引線，可以為后續(xù)的單位管理與監(jiān)督提供基礎(chǔ)保障，一個(gè)完善的單位內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，對(duì)提高公路事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率和結(jié)果有著必要影響。也就是說，公路事業(yè)單位必須要結(jié)合單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來建立單位的信息系統(tǒng)，以便促使部門間有形成良性的交流局面。實(shí)現(xiàn)資源共享，各個(gè)部門可以在其他部門那里精準(zhǔn)獲取極具實(shí)用價(jià)值的信息，并且進(jìn)行溝通與交流，將有使用價(jià)值的信息科學(xué)合理的應(yīng)用到公路項(xiàng)目之中。值得注意的一點(diǎn)，就是公路事業(yè)單位在創(chuàng)建內(nèi)部信息系統(tǒng)的時(shí)候，需要遵循以下兩個(gè)原則：第一，要從根本上保障單位內(nèi)部的每一個(gè)工作人員對(duì)自身的職責(zé)都有所認(rèn)知。第二，信息系統(tǒng)需要具備溝通渠道，并且這個(gè)溝通渠道不僅僅能縱向溝通，還應(yīng)該滿足橫向溝通的需求。

四、結(jié)束語

總的來說，我國公路事業(yè)單位對(duì)于我國公路建設(shè)以及后續(xù)的公路管理等多項(xiàng)工作，都具有不可替代的積極影響價(jià)值。隨著我國公路建設(shè)規(guī)模的壯大，我國公路事業(yè)單位的工作任務(wù)與責(zé)任也正在愈加變重。公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)本身就是一項(xiàng)工序繁雜的工作，不僅僅會(huì)涉及到大量的人力資源、物力資源，還會(huì)涉及到大量的資金，在其工作推進(jìn)之際難免會(huì)存在一些問題。公路事業(yè)單位需要具備善于發(fā)現(xiàn)問題和及時(shí)解決問題的能力，根據(jù)不同的內(nèi)部控制建設(shè)問題做出不同的解決計(jì)劃。迎難而上，將全部的精力都投入到單位內(nèi)部的控制建設(shè)工作中，公路事業(yè)單位的未來發(fā)展可謂是前景一片良好。