基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理模式研究

于金紅

預(yù)算管理對于企業(yè)日常經(jīng)營活動的開展和公司財務(wù)的健康發(fā)展能起到非常積極的作用，而業(yè)財融合則是將企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動和財務(wù)管理工作相融合，以公司自身業(yè)務(wù)特點為出發(fā)點，制定相關(guān)的財務(wù)管理決策，因此基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理模式的研究是很有必要的。

一、業(yè)財融合的概念

業(yè)財融合就是一種內(nèi)部協(xié)調(diào)管理方式，通過業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門有效協(xié)作，資源和信息融會貫通，確保企業(yè)經(jīng)營管理決策信息全面準(zhǔn)確，有效支撐經(jīng)營決策的合理性，共同為企業(yè)創(chuàng)造更優(yōu)的價值。財務(wù)管理的本質(zhì)是基于當(dāng)前經(jīng)營成果完成三個財務(wù)報表,報表的數(shù)據(jù)顯示,工業(yè)企業(yè)在當(dāng)前操作的結(jié)果,同時,財務(wù)報表也在內(nèi)部管理決策提供了依據(jù)。行業(yè)財政一體化打破壁壘傳統(tǒng)商業(yè)和金融管理經(jīng)驗的同時, 加快會計及其精細(xì)管理的及時性和完整性,它可以有效地防止企業(yè)的商業(yè)風(fēng)險。

二、基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理模式的優(yōu)越性

1.加快企業(yè)升級轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)的財務(wù)會計和報表編制工作最浪費時間和精力的兩個內(nèi)容，是財務(wù)人員根據(jù)自己的財務(wù)報表和各種各樣的會計處理，將剩余的精力用于關(guān)注各種業(yè)務(wù)和企業(yè)內(nèi)外部的發(fā)展情況。不注重創(chuàng)造成本效益和企業(yè)價值，思想和實踐將嚴(yán)重阻礙企業(yè)價值的提高。在21 世紀(jì)，企業(yè)之間的競爭在日益激烈。在具體業(yè)務(wù)中變現(xiàn)中財務(wù)和業(yè)務(wù)部門需要共同管理和控制企業(yè)在開發(fā)過程中的風(fēng)險，最大限度地降低成本，為公司創(chuàng)造更大的價值。并將公司的經(jīng)濟效益進(jìn)行最大限度地提高

2.加強財務(wù)監(jiān)督控制

在企業(yè)發(fā)展過程中，擴張與風(fēng)險成比例增加，這種增加的風(fēng)險最直觀地反映了金融部門，因此，金融部門的監(jiān)管和風(fēng)險管理在整個企業(yè)中占有非常重要的地位。金融應(yīng)該積極為各業(yè)務(wù)部門行使監(jiān)督職能，完善，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展過程中的薄弱環(huán)節(jié)和政策，同時，金融業(yè)必須結(jié)合金融發(fā)展的實際發(fā)展指標(biāo)，衡量企業(yè)發(fā)展的過程。但這個標(biāo)準(zhǔn)要求有效的業(yè)務(wù)和金融一體化兩個方面，只有這樣才能更加科學(xué)合理的指標(biāo)，同時促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制的形成，提高風(fēng)險管理水平和質(zhì)量。

三、對基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理模式的研究

1.實施業(yè)財融合推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理精細(xì)化

企業(yè)全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、執(zhí)行和績效考核。在全面預(yù)算管理下，要覆蓋公司所有業(yè)務(wù)，參與所有員工。全面預(yù)算的執(zhí)行由財務(wù)部牽頭，其他職能部門配備關(guān)鍵人員，組建財務(wù)一體化團(tuán)隊，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的有效、充分溝通。團(tuán)隊成員不僅有自己的專業(yè)知識和能力，而且可以互相學(xué)習(xí)和提高自己。綜合能力強，財務(wù)整合能力強。

在編制預(yù)算時，業(yè)務(wù)集成團(tuán)隊必須對每個業(yè)務(wù)鏈接進(jìn)行深入了解。對有關(guān)各種業(yè)務(wù)流程的更多信息也要加深了解，并與預(yù)算管理部門一起選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算方法來指導(dǎo)部門準(zhǔn)備預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行期間，財務(wù)整合團(tuán)隊監(jiān)督預(yù)算的實施并將預(yù)算執(zhí)行報告給業(yè)務(wù)部門，以幫助業(yè)務(wù)部門識別流程中的問題并及時糾正。在預(yù)算評估部分，業(yè)務(wù)集成團(tuán)隊將與人力資源部門合作評估預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算評估部分，財務(wù)整合團(tuán)隊?wèi)?yīng)分析預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算偏差的原因，為下一個預(yù)算的修訂和調(diào)整奠定基礎(chǔ)。整個預(yù)算管理流程是一個共享資源和信息的過程，促進(jìn)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的密切溝通，并加強員工之間的溝通。實現(xiàn)部門和員工之間的信息和數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)全面的預(yù)算管理。

2.業(yè)財融合推進(jìn)預(yù)算管理模型對資源的分配

全面預(yù)算管理是企業(yè)整合與協(xié)調(diào)的邏輯起點。在企業(yè)財務(wù)相關(guān)預(yù)算模型和預(yù)算框架的全部內(nèi)容下，建立有效措施的實施。從現(xiàn)有文獻(xiàn)的角度出發(fā)，對預(yù)算進(jìn)行了總結(jié)。模型和相關(guān)研究的組成部分很少，其中大部分都來自預(yù)算管理模型（也稱模型一部分）的研究，僅在中國會計視覺視覺BBS 的網(wǎng)站上找到。一系列關(guān)于如何建立的論文預(yù)算模型（2018）。作者認(rèn)為預(yù)算是綜合預(yù)算管理模型的基礎(chǔ)。企業(yè)活動，資源配置和組織目標(biāo)是預(yù)算模型的三個重要因素。預(yù)算模型是邏輯的三個要素。通過構(gòu)建預(yù)算模型，實現(xiàn)動態(tài)規(guī)劃的三個要素。業(yè)務(wù)活動是預(yù)算管理的核心。有效預(yù)算模型e 合理規(guī)劃組織目標(biāo)，通過業(yè)務(wù)活動，有效分配資源。

3.細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，構(gòu)建全面預(yù)算管理體制

在企業(yè)中，預(yù)算管理失敗的主要原因是預(yù)算管理工作尚未落實到實處。筆者認(rèn)為在實際預(yù)算管理活動中，應(yīng)針對其內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營活動狀態(tài)，構(gòu)建貼合實際的預(yù)算管理方式，它可以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，同時使企業(yè)的管理資源更加系統(tǒng)化和科學(xué)化。

同時，應(yīng)秉持細(xì)化預(yù)算內(nèi)容的方針，將其全面預(yù)算管理活動中的數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化測算和印證，為后續(xù)應(yīng)用打下基礎(chǔ)。與此同時，還應(yīng)針對性地拓寬企業(yè)預(yù)算管理深度和廣度，基于市場發(fā)展前提以及實際客戶需求和市場發(fā)展需求進(jìn)行融合，建立適應(yīng)市場化發(fā)展的預(yù)算管理模式，確保在后續(xù)金融一體化的狀態(tài)下有效實施全面預(yù)算管理。

4.事前預(yù)算編制的業(yè)財融合

在編制預(yù)算時，企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)目標(biāo)，并在未來一定時期內(nèi)對業(yè)務(wù)活動和相應(yīng)的財務(wù)業(yè)績進(jìn)行全面預(yù)測和規(guī)劃。分解落實為具體的經(jīng)營目標(biāo)，業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要圍繞經(jīng)營目標(biāo)編制預(yù)算，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算，結(jié)合資金來源和業(yè)務(wù)需要合理配置資源，協(xié)調(diào)資金安排，確保業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)活動的正常運行。

在編制財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)將業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃作為編制財務(wù)預(yù)算的起點。而企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動都要圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行，在業(yè)務(wù)活動按照業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行過程中，就是在未來一定期間內(nèi)要完成什么工作，需要多少資金，然后依照企業(yè)費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與業(yè)務(wù)計劃進(jìn)行財務(wù)活動，同時分析業(yè)務(wù)計劃成本費用的結(jié)構(gòu)及金額與財務(wù)預(yù)算是否一致，若有差距，在哪些環(huán)節(jié)需要重點控制，具體落實到部門中的哪個人，形成人人頭上有指標(biāo)，以此保證財務(wù)指標(biāo)的完成。

在編制預(yù)算時，有必要以企業(yè)的實際情況為指導(dǎo)，制定符合企業(yè)預(yù)算支出的配額標(biāo)準(zhǔn)?！白陨隙?、自下而上、分級編制、逐級匯總”的預(yù)算編制流程，依據(jù)本部門實際財務(wù)支出情況，結(jié)合企業(yè)的年度計劃、經(jīng)營目標(biāo)綜合考慮，合理安排預(yù)算編制工作。預(yù)算管理計劃由企業(yè)管理預(yù)算機構(gòu)提交，預(yù)算管理委員會從企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)和企業(yè)的整體情況全面平衡。形成完整草案提交董事會，待董事會決策后上報股東大會批準(zhǔn)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。優(yōu)化預(yù)算流程可以提高預(yù)算計劃的科學(xué)性和可行性，更好地適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展。

綜上所述，在企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，將業(yè)務(wù)工作和財務(wù)工作相融合能大幅度的提高全面預(yù)算管理的工作效率和實效，為企業(yè)的預(yù)算編制和財務(wù)工作提供了很大的便利，起到了為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，規(guī)避市場和財務(wù)風(fēng)險的重要作用。