關(guān)于納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)活動中的運(yùn)用研究

孫 平

引言：近年來，國家實(shí)行了一系列稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策和進(jìn)行了相關(guān)稅收制度的改革，目前我國的稅收制度和法律也在不斷完善，納稅籌劃逐漸進(jìn)入人們的視線。納稅籌劃主要指企業(yè)納稅人的納稅計(jì)劃，納稅人需要在法律允許的范圍內(nèi)合理規(guī)劃，從而減輕負(fù)稅負(fù)擔(dān)。納稅籌劃的重要目的是幫助納稅人提高企業(yè)利潤并減少稅收開支，幫助納稅人提高稅收的意識，抵制逃漏稅行為。

一、企業(yè)納稅籌劃的基本概念與特征

1.納稅籌劃是一種理財(cái)行為。納稅籌劃為企業(yè)的融資提出了新的思路，傳統(tǒng)的稅收管理主要是分析現(xiàn)金所得稅的流動效果。例如，在項(xiàng)目投資中，投資收益通常是稅后才進(jìn)行權(quán)衡，而在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中，必須通過分析稅收情況后，在項(xiàng)目開發(fā)或研究中來減少此部分的開支。經(jīng)濟(jì)活動中，各種稅收往往涉及商業(yè)運(yùn)作，而所得稅只是其中的一部分。納稅籌劃是深入研究企業(yè)所涉及的各項(xiàng)活動進(jìn)而分析生產(chǎn)和稅收等關(guān)系。綜合考慮各種狀況從而對財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，這種方式是可以獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

2.納稅籌劃是一種前期策劃行為。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中政府發(fā)揮的作用也是巨大的，政府會設(shè)置各種稅率和稅收對象以反映宏觀經(jīng)濟(jì)政策，也會發(fā)布各種相關(guān)的優(yōu)惠政策來帶領(lǐng)投資和消費(fèi)者進(jìn)行合理的投資，稅收政策也使納稅人在各個時期的不同行業(yè)和地區(qū)產(chǎn)生一定的差別。商業(yè)投資是多角度進(jìn)行的，因此稅收對象性質(zhì)的不同也會產(chǎn)生不同的結(jié)果，這也為納稅人的投資計(jì)劃提供了重要的基礎(chǔ)。稅收是在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營之后的基礎(chǔ)上經(jīng)過權(quán)衡后選擇的結(jié)果，只有這樣才能使稅收可以控制在合理的范圍內(nèi)。

二、納稅籌劃用于企業(yè)財(cái)務(wù)活動中的作用

1.有助于企業(yè)的成本控制。企業(yè)活動成本是企業(yè)發(fā)展所需的必要經(jīng)費(fèi)，這也與之后企業(yè)的發(fā)展是否順利密切相關(guān)，公司的收入是基于成本之上，所以想要利潤的增加，節(jié)省成本也是一個重要方式。雖然納稅是一個企業(yè)的必要開支，但是經(jīng)過納稅籌劃的合理運(yùn)作，也可以盡可能的減少稅款，最終也是對于企業(yè)成本的一種控制。

2.有助于企業(yè)進(jìn)行籌資。企業(yè)的成功運(yùn)營離不開大量資金的注入，所以企業(yè)前期的籌資也是十分重要的。一般而言，企業(yè)籌資所需的金融活動分為債務(wù)籌資和股權(quán)籌資，這兩種方法都離不開資金和成本的投入，唯一的區(qū)別是利息金額和風(fēng)險(xiǎn)的大小不同。納稅籌劃可以有效節(jié)省成本，為籌款提供經(jīng)濟(jì)援助。

3.有助于企業(yè)進(jìn)行投資。投資是公司賺取收入的主要途徑，也是財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要流動形勢。在投資形式上，每項(xiàng)投資的決策都決定了企業(yè)的發(fā)展方向，因此企業(yè)需要更加謹(jǐn)慎，基于納稅籌劃的投資決策可以使公司根據(jù)自身情況做出投資考慮，考慮投資的需求和節(jié)省不必要的稅收款。這對于企業(yè)的財(cái)務(wù)流動是非常重要的。

4.有助于企業(yè)合理分配收入。財(cái)務(wù)收入分配包括許多方面，每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動可以分配的收入都需要進(jìn)行合理安排。減少公司稅收也是節(jié)省成本的重要方法之一，在進(jìn)行合理的收入分配時需要企業(yè)自己結(jié)合自身發(fā)展，將利益最大化。

5.有助于提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)水平。財(cái)務(wù)活動不是由單一活動決定的，而必須把握整體，納稅籌劃可以協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)活動，解決問題并及時進(jìn)行調(diào)整，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)行，從而營造一個整體水平穩(wěn)定的財(cái)務(wù)活動，進(jìn)而提高整體財(cái)務(wù)水平。

6.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營水平。企業(yè)的納稅與企業(yè)獲得的收入呈正相關(guān)，收入的增加納稅金額也將增加，企業(yè)想要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以利用成本的增加來進(jìn)行收益的提高，例如提高產(chǎn)品成本和增加宣傳。這種方式也為公司產(chǎn)品的質(zhì)量提供了保障，企業(yè)也可以提高自身收益。

三、納稅籌劃用于企業(yè)財(cái)務(wù)活動中的方法

1.籌劃籌資納稅策略。在企業(yè)籌集資金時，主要是通過降低企業(yè)稅收來增加利潤，最終實(shí)現(xiàn)最大化的價(jià)值。權(quán)益、負(fù)債的籌集資金都是公司籌集資金的主要方式，而各種活動的進(jìn)行還需要有對應(yīng)的各種籌劃。例如，稅前債務(wù)籌資可以從借款中抵扣，這種方法大大提高了企業(yè)的利潤并減少了繳納的稅額。權(quán)益籌資使用稅后利潤分配股息和信息的各種利潤分配活動，因此不能只是減少企業(yè)數(shù)額；負(fù)債籌資在企業(yè)籌資中是相對較方便的一種方式，通過這種方式減少公司稅收，減少權(quán)益籌資。但還有必要認(rèn)識到，在使用債務(wù)籌集時，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也將出現(xiàn)，公司必須要將兩者控制在合適的范圍內(nèi)才可以最大化利潤。

2.籌劃投資納稅策略。在企業(yè)的正常投資中也會有稅收的產(chǎn)生，所以應(yīng)該使用科學(xué)的投資目標(biāo)、組織和投資方式的選擇來減少公司稅收的支出。也可以合理地在投資中使用國家宏觀調(diào)控政策減輕負(fù)擔(dān)并保證利潤。例如，不同性質(zhì)企業(yè)的組織形式也不同，所使用的政策也不同。比如法人企業(yè)就比較喜歡各種稅收優(yōu)惠，因?yàn)樵谄髽I(yè)納稅時也要繳納個人所得稅；但是，合伙人企業(yè)支付各種稅費(fèi)時不能享有優(yōu)惠政策，繳納個人所得稅時只用根據(jù)個人收入的高低，在所得稅中，前者相比較更多為了方便，但許多合伙企業(yè)的規(guī)模較小，他們不能發(fā)生增值稅扣除。從這些方面，可以看到一般納稅企業(yè)法人將更有利，允許抵扣增值稅。企業(yè)投資在進(jìn)行納稅籌劃中必須從多角度的去權(quán)衡，來保證最終的效率，只有這樣籌劃才能科學(xué)有效的進(jìn)行，才能獲得長期的效果。

3.籌劃經(jīng)營納稅策略。企業(yè)成本對利潤有重要的影響，因此企業(yè)必須使用增加成本的方式進(jìn)行稅收籌劃。例如，對企業(yè)當(dāng)前時期使用各種生存定價(jià)方法實(shí)時成本可以產(chǎn)生各種影響，因此可以使用合理的定價(jià)方式來增加當(dāng)前的成本，企業(yè)利潤的減少將減少當(dāng)前的稅負(fù)。該方法也可用于當(dāng)期的可折舊固定資產(chǎn)的選擇，使用雙倍余額遞減折舊來加快使用，也可以保證企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用不會增加，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)目前的賦稅減少。但是，在管理中，我們必須綜合分析各種因素，而不能簡單地減稅，公司也可以將納稅籌劃置于綜合管理的可持續(xù)發(fā)展。

4.籌劃利潤分配策略。企業(yè)還必須通過相對應(yīng)的納稅籌劃將利潤進(jìn)行分配，主要根據(jù)企業(yè)分配政策做出相對應(yīng)的選擇，以便在收入分配中獲得最大的稅前收益。例如，各種新建企業(yè)可以在利潤初期獲得稅費(fèi)減免，企業(yè)可以按照這些規(guī)定增加對產(chǎn)品和技術(shù)的投資，并繼續(xù)推遲企業(yè)獲利年度，充分享受此類規(guī)則的好處。與此同時，國家正在指導(dǎo)企業(yè)投資，通常會引入各種優(yōu)化政策，這些主要是針對利潤分配中與之相關(guān)的部分進(jìn)行減免政策，企業(yè)可以利用這些籌劃來完成公司和國家的雙方的要求。

結(jié)束語

納稅籌劃是每個企業(yè)中重要的財(cái)務(wù)活動，也是企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃需要在法律的前提下實(shí)施，這有利于企業(yè)控制成本的支出，從而有效提高利潤，納稅籌劃的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)在企業(yè)發(fā)展中都是至關(guān)重要的，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要前提。