企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的策略分析

哈藥集團(tuán)醫(yī)藥有限公司 陳培培

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)稅收籌劃對(duì)其具有極為重要的影響，企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，可以有效地改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，降低企業(yè)稅收支出。企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃與財(cái)務(wù)核算工作具有密切的關(guān)系，在企業(yè)實(shí)際發(fā)過(guò)程中，需要建立健全財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)核算體系，從而打造良好的企業(yè)稅收籌劃平臺(tái)，全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的質(zhì)量，有效地降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

1 稅收籌劃概述

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)為了能夠自身更好的發(fā)展，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，稅收籌劃工作發(fā)揮著非常重要的作用。企業(yè)稅收籌劃是在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)合理進(jìn)行籌劃，最大限度地減少企業(yè)稅款，增加實(shí)際收入。稅收籌劃是在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)企業(yè)全部財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的降低，進(jìn)一步增加企業(yè)的整體利潤(rùn)。稅收籌劃具有合法性、幾率性、籌劃性、擇優(yōu)性和普通性等特點(diǎn)，基于法律和法規(guī)的約束下開(kāi)展稅收籌劃，這也使其具有合法性。稅收籌劃需要提前做好具體的規(guī)劃，在具體制定稅收籌劃過(guò)程中，要選擇實(shí)施可能性較大的方案，而且每一個(gè)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃其所獲得的收益都不固定。企業(yè)在應(yīng)稅義務(wù)落實(shí)前，采用事先籌劃的方式來(lái)對(duì)相關(guān)的納稅額進(jìn)行調(diào)節(jié)。由于法律條文只是針對(duì)稅收各個(gè)要素進(jìn)行確定，并沒(méi)有對(duì)納稅人應(yīng)繳納數(shù)額的多少進(jìn)行明確，這也使納稅人應(yīng)繳納的稅額并不是一個(gè)明確的數(shù)字，納稅人針對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行不斷籌劃，可以降低應(yīng)繳稅額。

其實(shí)在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)論是理財(cái)還是投資都需要具備切實(shí)可行的實(shí)施方案，在各種方案中稅收籌劃影響較大，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展的重要保證。實(shí)際上選擇稅收籌劃方案時(shí)，在針對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入分析，合理進(jìn)行稅收籌劃，需要以保證企業(yè)整體利益最大化來(lái)?yè)駜?yōu)選擇具體的稅收籌劃方案，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)降低稅收成本的目的。

2 企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素

2.1 稅收政策的變化

國(guó)家的法律法規(guī)時(shí)效性并不確定，邊也使稅收政策會(huì)經(jīng)常性發(fā)生變化，一旦國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)調(diào)整，國(guó)家稅收政策必然也需要隨之相應(yīng)的變更?；诙愂照叩倪@種行性，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作中需要提前做好具體的籌劃工作。但企業(yè)稅收籌劃整個(gè)實(shí)施過(guò)程中需要一定的時(shí)間，在具體實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)稅收政策變化情況時(shí)，必然會(huì)導(dǎo)致原稅收籌劃方案會(huì)與現(xiàn)行稅收政策不符，由此而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.2 籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃需要具備良好的基礎(chǔ)，當(dāng)企業(yè)決策層對(duì)于稅收籌劃缺乏了解和重視的情況下，或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不健全，會(huì)計(jì)信息失真，則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃基礎(chǔ)缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)。在這種情況下開(kāi)展稅收籌劃，必然會(huì)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃理論上是合法的，但在具體執(zhí)行過(guò)程中還需要由稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)。在實(shí)際稅收籌劃確認(rèn)過(guò)程中存在一些不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，極易引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于在實(shí)際納稅內(nèi)各種稅收存在一定的彈性空間，在實(shí)際稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中，稅收工作人員素質(zhì)參差不齊，再加之受各種因素的影響，因此在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中很難避免不會(huì)出現(xiàn)一定的偏差。當(dāng)稅收界限劃分不清及稅收人員執(zhí)法存在偏差的情況下，必然會(huì)對(duì)稅收籌劃方案的實(shí)施帶來(lái)較大的影響，容易將企業(yè)合理的稅收籌劃視為故意的偷稅漏稅而對(duì)其進(jìn)行處罰。

2.4 籌劃目的不明確

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施稅收籌劃來(lái)獲取稅收利益，但這并不是稅收籌劃的最終目的。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展籌劃是為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，這也使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃需要服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在具體制定企業(yè)稅收籌劃時(shí)，需要以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際作為依據(jù)，并對(duì)機(jī)會(huì)成本給予充分的重視，以此來(lái)降低企業(yè)稅收籌劃的成本，確保獲得良好的稅收籌劃成果，有效地規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的策略

3.1 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，需要增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)，嚴(yán)格在法律法規(guī)規(guī)定下實(shí)施，針對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入分析，避免出現(xiàn)違法行為。部分企業(yè)對(duì)于稅收籌劃進(jìn)行了一定的限制，將其控制在稅率和稅基范圍內(nèi)，這也導(dǎo)致企業(yè)在遞延納稅中獲取的收益下降。因此企業(yè)需要不斷提升自身的稅收籌劃意識(shí)，并基于稅基稅率和遞延納稅等視角來(lái)綜合對(duì)稅收籌劃進(jìn)行考慮，充分地利用資金時(shí)間價(jià)值因素來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

3.2 有效利用稅收優(yōu)惠政策

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)家為了能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，針對(duì)于企業(yè)出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策。因此對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員而言，需要及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的優(yōu)惠政策，并做好相關(guān)資料準(zhǔn)備工作和到相應(yīng)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行備案，根據(jù)具體的稅收優(yōu)惠政策來(lái)開(kāi)展合理的籌劃，有效地減少企業(yè)稅務(wù)支出。在具體稅收籌劃開(kāi)展過(guò)程中，可以根據(jù)稅收政策來(lái)分稅種開(kāi)展，以此來(lái)達(dá)到減少稅金支出的目的。

3.3 優(yōu)化企業(yè)自身的稅收籌劃過(guò)程

首先，明確企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)。在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中，合理進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃已成為較為關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。但通過(guò)利用稅收籌劃來(lái)提升企業(yè)價(jià)值過(guò)程中，需要充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，積極建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。在法律法規(guī)規(guī)定要求下進(jìn)行納稅賬目申報(bào)，有效地獲取資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，通過(guò)稅收籌劃來(lái)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提升。

其次，優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容。具體需要針對(duì)企業(yè)組織形式和選擇投資項(xiàng)目來(lái)優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容，有效地推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃的創(chuàng)新。當(dāng)前企業(yè)組織形式主要以三種形式為主，具體為公司、合伙和獨(dú)資，由于企業(yè)組織形式不同，其對(duì)應(yīng)的稅收標(biāo)準(zhǔn)也不一樣?；谶@種情況下，企業(yè)需要基于自身的特點(diǎn)來(lái)合理選擇適宜的組織形式。同時(shí)在實(shí)際投資項(xiàng)目選擇過(guò)程中，在以國(guó)家鼓勵(lì)和支持的項(xiàng)目作為投資的優(yōu)選，這類(lèi)項(xiàng)目國(guó)家通常給予優(yōu)惠稅收政策，可以在獲得的同時(shí)減少稅款的支付。

最后，合理籌劃稅收各個(gè)環(huán)節(jié)。基于當(dāng)前新形勢(shì)下，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，為了能夠進(jìn)一步提高稅收籌劃的效果，則需要對(duì)稅收籌劃各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理籌劃。在實(shí)際稅收籌劃活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，具體以籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為主要內(nèi)容。由于企業(yè)籌資渠道存在多樣性的特點(diǎn)，而且活動(dòng)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，主要是通過(guò)利用開(kāi)展籌資活動(dòng)來(lái)影響資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)減少稅收的目標(biāo)。在具體開(kāi)展籌資活動(dòng)時(shí)，在實(shí)施會(huì)計(jì)核算過(guò)程中要針對(duì)資本結(jié)構(gòu)的組成進(jìn)行重點(diǎn)考察，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益最大化。在企業(yè)投資活動(dòng)中，通常情況下會(huì)選擇合并聯(lián)營(yíng)和合并重組這兩種方式，通過(guò)選擇不同投資地點(diǎn)、投資方式和稅收政策，必然會(huì)對(duì)稅收籌劃的效果帶來(lái)一定的差異。因此在在綜合考慮后續(xù)的計(jì)算方式、獲得目標(biāo)和投資地點(diǎn)等要素，保證企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)。另外，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)展稅收籌劃的方式主要以會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策分析、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等為主，這其中會(huì)計(jì)政策分析較為常見(jiàn)，在具體籌劃過(guò)程中結(jié)合不同的收入結(jié)算方式、折舊方式和存貨計(jì)價(jià)方式等，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)在實(shí)際稅收籌劃過(guò)程中存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，因此在具體實(shí)施過(guò)程中，要求會(huì)計(jì)人員要密切關(guān)注國(guó)家相關(guān)稅收政策的變化趨勢(shì)，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)對(duì)不同納稅方案開(kāi)展評(píng)估，并從中選擇出能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的稅收籌劃方案。目前我國(guó)稅收政策還不成熟，在時(shí)效和地區(qū)局限性等方面對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的制約，因此在實(shí)際稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，需要進(jìn)一步掌握稅收政策的使用范疇及財(cái)稅政策的變化，針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。另外，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，在符合法律政策的基礎(chǔ)上，還需要得到稅收?qǐng)?zhí)法人員的認(rèn)可。由于不同稅收?qǐng)?zhí)法人員針對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的解讀會(huì)存在差異，因此企業(yè)制定的稅收籌劃方案要及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，使稅收籌劃方案能夠得到稅收部門(mén)的認(rèn)可，這樣可以為稅收籌劃行為的順利開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)，有效地規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 建設(shè)高素質(zhì)的稅收籌劃人才隊(duì)伍

企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與稅收籌劃人員的整體素質(zhì)息息相關(guān)。因此企業(yè)需要重視高素質(zhì)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)，并定期開(kāi)展具有針對(duì)性的培訓(xùn)，促進(jìn)現(xiàn)有稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的提升。在實(shí)際工作中，稅收籌劃人員還要重視對(duì)先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)的交流，并關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)掌握最新的稅收政策，以此來(lái)保證稅收籌劃的科學(xué)性和合理性。

4 結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)為了能夠獲得更大化的經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要重視會(huì)計(jì)稅收籌劃。由于會(huì)計(jì)稅收籌劃作為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的有效手段，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化起到積極的促進(jìn)作用。因此企業(yè)要充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，并采取合法合理的手段來(lái)做好事前規(guī)劃設(shè)計(jì)，時(shí)刻對(duì)稅收政策變化情況進(jìn)行關(guān)注，充分地結(jié)合自身的實(shí)際情況不斷對(duì)稅收籌劃的方式和方法進(jìn)行調(diào)整，更好地發(fā)揮出稅收籌劃的重要作用，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益的最大化，為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。