論企業(yè)績效考核對企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用

曹紅霞

摘 要：企業(yè)績效考核和內(nèi)部控制的共同目標(biāo)是提升企業(yè)經(jīng)營效率，降低企業(yè)經(jīng)營成本。企業(yè)可以通過內(nèi)部控制管理在合法合規(guī)的前提下有效提升經(jīng)營效率，促進(jìn)自身發(fā)展。而績效考核管理是通過提升企業(yè)員工績效實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體績效的提升，從而更好地達(dá)成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)做好績效考核管理工作有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)績效 企業(yè) 內(nèi)部控制

為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，國家相關(guān)部門先后制定頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等政策文件，這代表著我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系初步建立。近些年來，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制越來也越規(guī)范，經(jīng)營能力持續(xù)提升。但績效考核管理問題仍然是當(dāng)前我國很多企業(yè)發(fā)展面臨的難題?；诖?，有必要針對企業(yè)績效考核對企業(yè)內(nèi)部控制的作用展開探討，旨在持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)企業(yè)的績效考核管理水平，有效增強(qiáng)企業(yè)競爭力，推動企業(yè)整體績效的提升，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、績效考核對企業(yè)內(nèi)部控制的作用

1、激勵作用?？冃Э己司哂泻軓?qiáng)的挑戰(zhàn)性，獎罰分明，優(yōu)勝劣汰的機(jī)制能夠有效刺激企業(yè)員工的工作積極性和創(chuàng)造力，有助于提升企業(yè)整體工作績效，這也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的基本前提。

2、督促作用?？冃Э己斯芾砉ぷ骶哂蟹浅?qiáng)的靈活性，既可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的績效考核制度，也可以依照企業(yè)內(nèi)部各個部門的業(yè)務(wù)來確定績效考核制度，還可以根據(jù)具體的工作內(nèi)容來制定。因此，績效考核管理工作具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)作用，企業(yè)對內(nèi)部控制的需求可以靈活地納入績效考核體系，而績效考核可以對企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的合理性以及實(shí)施情況進(jìn)行準(zhǔn)確評估，同時對企業(yè)各個部門的各項(xiàng)工作、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、崗位的內(nèi)部控制方面的不足進(jìn)行補(bǔ)充修正，從而有效督促企業(yè)各個部門員工及時轉(zhuǎn)變工作思路，提高它們的工作積極性。同時企業(yè)也可以根據(jù)績效考核情況對原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，從提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

3、警示作用。當(dāng)制定和實(shí)施一項(xiàng)績效考核管理制度之后，確保制度被切實(shí)執(zhí)行的前提是被考核者的認(rèn)知。依據(jù)績效考核中關(guān)于內(nèi)部控制的要求，企業(yè)員工可以更加清楚地認(rèn)識到自己的工作職責(zé)和工作內(nèi)容，認(rèn)識到必須遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度，不遵守制度將受到相應(yīng)的懲罰。這樣一來，企業(yè)員工就會自覺地以內(nèi)部控制制度為行為準(zhǔn)繩，相互監(jiān)督，相互提醒，做到自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、建立基于績效考核的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

以門窗銷售安裝企業(yè)為例，一個完整的績效考核體系應(yīng)該充分重視對企業(yè)內(nèi)部控制人員內(nèi)控執(zhí)行效率的考核評價(jià)，建立科學(xué)合理的評價(jià)機(jī)制。通過設(shè)置關(guān)聯(lián)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的KPI（關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)）考核評價(jià)，同時將KPI與企業(yè)內(nèi)部控制人員的薪酬待遇和職位晉升關(guān)聯(lián)，建立一個完整有效的企業(yè)內(nèi)部控制績效考核指標(biāo)體系。

1、定期考核評價(jià)內(nèi)控執(zhí)行人員績效。為了全面準(zhǔn)確地考核評價(jià)企業(yè)各內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)執(zhí)行人員的績效?？梢杂善髽I(yè)監(jiān)審委員會定期統(tǒng)計(jì)分析企業(yè)內(nèi)部控制部門以及部門人員的內(nèi)控執(zhí)行KPI，并定期公布。

2、實(shí)行基于內(nèi)控評價(jià)機(jī)制的績效薪酬制度。企業(yè)人力資源部門要充分重視企業(yè)員工的工作實(shí)際情況，每個月或每一年按照門窗銷售安裝企業(yè)中各個部門、各單位的內(nèi)控執(zhí)行評分，調(diào)整其對應(yīng)的薪酬待遇，特別是要結(jié)合內(nèi)部控制綜合評價(jià)系統(tǒng)調(diào)整員工晉升安排及崗位，并進(jìn)行合理的懲罰與激勵，促進(jìn)人才培養(yǎng)朝著科學(xué)合理的方向發(fā)展，如表1所示。

3、構(gòu)建全面詳細(xì)的績效考核指標(biāo)體系。內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及到企業(yè)的幾乎所有環(huán)節(jié)，因此在設(shè)計(jì)績效考核評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該盡量全面詳細(xì)地將應(yīng)該包含的項(xiàng)目納入到系統(tǒng)中，如門窗的銷售計(jì)劃管理、定價(jià)管理、信用管理、合同管理、發(fā)貨管理、施工管理、收款管理、售后管理等，構(gòu)建一個全面詳細(xì)的績效考核評價(jià)體系，確保每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制都具有對應(yīng)的績效考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置盡量詳實(shí)的績效考核指標(biāo)體系，有助于提高績效考核的可操作性。

4、合理設(shè)置指標(biāo)體系做好風(fēng)險(xiǎn)管理。從管理風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，合理設(shè)置考核指標(biāo)體系的指標(biāo)群、權(quán)重、風(fēng)險(xiǎn)評估值，不能以主觀臆想來確定指標(biāo)。不然設(shè)置的績效考核評價(jià)很可能會與實(shí)際情況存在很大差異，難以準(zhǔn)確客觀地反映企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。因此，門窗銷售安裝企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，因地制宜設(shè)置內(nèi)控執(zhí)行的評價(jià)指標(biāo)體系，如新產(chǎn)品銷售率、客戶投訴及處理及時率、銷售計(jì)劃完成率、客戶服務(wù)滿意度、應(yīng)收款回收率等。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)作為以盈利為目的的組織，如何生存，如何發(fā)展，如何獲得更多的利潤始終是企業(yè)非常關(guān)注的問題。因此，企業(yè)在制定基于績效考核的內(nèi)部控制體系時，應(yīng)該遵循降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的原則，以目標(biāo)為導(dǎo)向，以人為本，關(guān)注過程，將績效考核管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，努力提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，增強(qiáng)自身競爭力，從而有效提高企業(yè)整體績效，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。

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