加強電力企業(yè)財務(wù)稽核防范財務(wù)風(fēng)險的研究

馬欣 王亞慧 朱麗群

摘 要：電力企業(yè)肩負著國家方針政策方面不可推卸的社會責(zé)任。電力企業(yè)應(yīng)在立足本企業(yè)自身發(fā)展形勢分析的基礎(chǔ)上，提高風(fēng)險意識，風(fēng)險意識要深入到管理層和員工心中，深入到經(jīng)營活動的全過程，深入到每一個關(guān)鍵業(yè)務(wù)的細節(jié)中，這樣才能化被動為主動，進一步完善電力企業(yè)風(fēng)險防范措施，全面而有效的控制風(fēng)險的產(chǎn)生，逐步改變自身成本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)成本和消耗，降低和規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，減少損失，增加收益。財務(wù)稽核主要是指對財務(wù)的管理工作進行自我分析、自我完善、自我約束、自我評價以及自我診斷的過程。本文針對當(dāng)前情況下財務(wù)稽核工作中存在的問題，進一步發(fā)揮財務(wù)稽核的作用防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生做了相應(yīng)的分析與研究，對今后電力企業(yè)做好財務(wù)稽核降低財務(wù)風(fēng)險具有借鑒作用。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 財務(wù)稽核 分析研究

一、電力企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險因素分析

隨著電力體制改革不斷深入和市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷深化，電力企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大。遇到的財務(wù)風(fēng)險管理的挑戰(zhàn)也越來越嚴(yán)峻，需要加強和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制。電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都應(yīng)做好財務(wù)風(fēng)險防范及控制。市場經(jīng)濟環(huán)境下的電力企業(yè)經(jīng)營者需提高財務(wù)風(fēng)險防范意識及控制能力，做好風(fēng)險預(yù)警及電力企業(yè)的內(nèi)部、外部風(fēng)險防范、完善應(yīng)對措施，并積極完善各種制度、應(yīng)急預(yù)案，有效避免風(fēng)險，確保企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

1.政策性風(fēng)險因素

政策性風(fēng)險是指政府出臺的與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的各項財政和金融政策。電力企業(yè)作為國有企業(yè)，其經(jīng)營發(fā)展形勢和國家政策的制定有密切關(guān)系。由于電力企業(yè)的社會責(zé)任是放在第一位的，它必須以滿足國民經(jīng)濟整體利益為出發(fā)點。這樣必然面臨政策性層面的財務(wù)風(fēng)險。例如電價政策風(fēng)險。在電網(wǎng)企業(yè)當(dāng)中，“電價是電網(wǎng)企業(yè)的生命線”。電網(wǎng)企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，每年要投入巨大的資金進行電網(wǎng)的建設(shè)與改造。但是作為企業(yè)，效益始終是第一位的，電價政策就是電網(wǎng)企業(yè)的效益源頭。只有投入，沒有產(chǎn)出。任何企業(yè)都不能可持續(xù)地發(fā)展，財務(wù)指標(biāo)也面臨惡化的風(fēng)險。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險因素

內(nèi)部控制風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部控制措施不到位使得控制機制沒有產(chǎn)生預(yù)期的效果而造成的風(fēng)險。具體表述為在對有效管理的內(nèi)部牽制制度、合法的財務(wù)收支活動、資金和材料的充分效能發(fā)揮以及最大利益回報。建立和完善內(nèi)部控制的管理機制。設(shè)計合理有效的組織機構(gòu)和職務(wù)分工，以及明晰的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序，將為經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)性等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

3.自然風(fēng)險因素

自然風(fēng)險是因自然力的不規(guī)則變化產(chǎn)生的現(xiàn)象所導(dǎo)致危害經(jīng)濟活動，物質(zhì)生產(chǎn)或生命安全的風(fēng)險。如地震、水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、雹災(zāi)、凍災(zāi)、旱災(zāi)、蟲災(zāi)以及各種瘟疫等自然現(xiàn)象。電力企業(yè)作為一項高危行業(yè)，自然風(fēng)險的影響巨大。

二、電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的內(nèi)涵以及重要性

1. 電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的本質(zhì)內(nèi)涵

財務(wù)稽核主要是指對財務(wù)的管理工作進行自我分析、自我完善、自我約束、自我評價以及自我診斷的過程。財務(wù)稽核是根據(jù)相關(guān)會計制度、法規(guī)以及政策，并且應(yīng)用財務(wù)會計核算的相關(guān)基本原理和相關(guān)的方法知識，來對財務(wù)工作進行復(fù)核以及稽查。財務(wù)稽核的職責(zé)所在即通過財務(wù)的稽核工作，能夠及時的找出和發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)有的財務(wù)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題和不規(guī)范運營，同時在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)的改進建議。在企業(yè)中，財務(wù)稽核作為財務(wù)管理一項重要職能和環(huán)節(jié)，與財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)評價、財務(wù)分析共同組成財務(wù)管理的完整性。

2. 電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的重要性及意義

近年來，企事業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度在不斷完善，同時在財務(wù)稽核工作方面也取得了一定的成績和成果，在進一步推動企業(yè)集約化發(fā)展以及集團化運作方面都發(fā)揮了重要的作用。電力企業(yè)財務(wù)稽核工作作為規(guī)范財務(wù)核算工作、防范經(jīng)營風(fēng)險、強化內(nèi)部控制以及確保資金安全的重要方式，它的目的就在于遏制相關(guān)人員的腐敗、徇私舞弊的行為、在會計核算的工作中所出現(xiàn)的技術(shù)性差錯，從而使得電力企業(yè)會計核算的工作符合相關(guān)的法定程序、會計的核算工作有所保障，同時也挺高了電力企業(yè)財務(wù)管理的水平以及效率。

電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的作用和意義是：進一步加強財會基礎(chǔ)性工作、進一步規(guī)范和完善財會行為活動、不斷發(fā)揮財務(wù)的管理以及監(jiān)督職能，杜絕浪費、盜竊、貪污、徇私舞弊以及對財務(wù)的不合理使用，從而使得電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作更加地制度化、規(guī)范化、透明化，監(jiān)督各個電力企業(yè)能夠貫徹正確的經(jīng)營思想，按照國家的大政方針進行規(guī)范運營。同時也能夠進一步提高電力企業(yè)經(jīng)營的實效性以及經(jīng)濟性、保證資產(chǎn)的完整和安全、提高電力企業(yè)財務(wù)管理的效率。

三、電力企業(yè)財會稽核工作的現(xiàn)狀與存在的問題

目前電力企業(yè)財務(wù)稽核管理工作如其他的管理工作一樣，也并非是完善無缺，在理論上和實踐上也存在一定的局限性和缺陷。這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.電力企業(yè)財務(wù)稽核工作缺乏全局意識

當(dāng)前，電力企業(yè)財務(wù)稽核工作人員當(dāng)中大多是從會計核算人員中調(diào)配，這些工作人員由于長時期從事會計核算工作，并會形成固定的工作習(xí)慣以及思維模式，而且這些長期形成的工作習(xí)慣和思維模式在短期之內(nèi)是擺脫不掉的。在電力企業(yè)財務(wù)稽核工作中，現(xiàn)場稽核成為財務(wù)稽核的主要方式，非現(xiàn)場稽核以及特殊的稽核方式所用之處甚少，調(diào)閱相關(guān)報表、賬簿以及憑證的方式在財務(wù)稽核工作中占據(jù)著相當(dāng)?shù)闹鲗?dǎo)地位。另一方面，當(dāng)前一些企業(yè)的財務(wù)稽核工作也僅僅是著眼于合作層面、各個企業(yè)個別風(fēng)險的分析、對企業(yè)單項業(yè)務(wù)進行稽核工作，這種著眼于表層稽核的工作，往往只是對稽核問題面面俱到或者是過于簡單的反映，而不是對電力企業(yè)稽核工作全局性的掌控，也缺乏對電力企業(yè)綜合性風(fēng)險提出相關(guān)建議，進而對產(chǎn)生的深層次問題以及相關(guān)原因也缺少中肯的評估與分析。

2.對電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的重要性缺乏認識

目前，大多數(shù)電力企業(yè)為了嚴(yán)肅本單位的財經(jīng)紀(jì)律，也會認可制定符合自身企業(yè)的財政稽核之制度是有一定必要性的。但是在認識層面上卻又有一定的差異，個別電力企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)稽核的重要性的認識不到位，在這些領(lǐng)導(dǎo)的觀念里只要建立的相關(guān)的稽核制度、配備了一定的稽核人員、設(shè)置了相關(guān)的稽核崗位就可以了，而至于所制定的相關(guān)稽核制度是不是適合自身企業(yè)的實際情況、電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的效率如何、財務(wù)稽核人員是否勝任其工作、財務(wù)稽核工作的相關(guān)作用是否得到了應(yīng)有的發(fā)揮，對于這些問題，有些領(lǐng)導(dǎo)則漠不關(guān)心、不聞不問；更有甚者，有些領(lǐng)導(dǎo)甚至還會將企業(yè)年內(nèi)進行的審計工作作為稽核工作，從而認為完全沒有必要單獨設(shè)立財務(wù)稽核崗位，這些對于企業(yè)財務(wù)稽核工作的忽視主要是因為在思想上沒有真正認識到電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的意義以及重要性所在。

3.電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的權(quán)利范圍受限制

對于電力企業(yè)來說，財務(wù)稽核工作的主要職責(zé)就是預(yù)防、制約相關(guān)的貪污腐敗行為從而糾弊改錯。在是真正落實到實際工作中時，電力企業(yè)的財務(wù)稽查人員沒有建議處置或者處置的權(quán)利，只有向上級匯報的義務(wù)和責(zé)任。但是貪污腐敗的現(xiàn)象主要是在關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部身上發(fā)生，這樣就會使得財務(wù)稽核人員在發(fā)現(xiàn)以及反映問題之后極易遭到報復(fù)和打擊，從而電力企業(yè)財務(wù)稽核人員的人身安全也就沒有了保障，不敢進一步展開工作，更不敢抵制有關(guān)不法違紀(jì)行為。長期以來，雖各企業(yè)不同，但還是采取稽核工作形成了較為統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，比如對外來的原始憑證進行稽核工作時，要看是不是具有經(jīng)辦人員的相關(guān)簽名，是否有所填日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額、單價以及業(yè)務(wù)的內(nèi)容，以及是否有蓋公章，是否具有合同協(xié)議，是否有報銷手續(xù)或者報銷手續(xù)是不是齊全。但是對于內(nèi)部，卻缺乏這樣的一套較為完整的財務(wù)稽核標(biāo)準(zhǔn)。

4.虛構(gòu)業(yè)務(wù)的開真發(fā)票現(xiàn)象較多

在現(xiàn)代企業(yè)中，雖然對票據(jù)管理非常嚴(yán)格，但往往會出現(xiàn)利用正式發(fā)票進行違規(guī)作假的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因很多，究其原因主要有以下幾點：一是工作人員往往經(jīng)不起金錢和物質(zhì)的誘惑，這些不法分子或在其崗位上不能做到大公無私，也不能夠按照所建立的章程執(zhí)行，相反卻一門心思的鉆空子、找眼子，再或者對于財經(jīng)案例津津樂道，卻不能從中吸取教訓(xùn)，也不引以為戒。二是，由于市場經(jīng)濟競爭較為劇烈，這也給不法分子的犯罪行為提供了便利，比如一些賓館、酒店等等機構(gòu)為了招攬生意，會把顧客住宿期間的消費或者非住宿期間的一切消費均列入會議費或者住宿費中，或者直接幫顧客套取現(xiàn)金，讓本來由個人負擔(dān)的費用全部由企業(yè)來承擔(dān)，這類現(xiàn)象在現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展下顯得尤為普遍。

四、完善電力企業(yè)財會稽核問題的對策舉措

1. 電力企業(yè)財務(wù)稽核工作要加強全局意識

首先，在電力企業(yè)財務(wù)稽核工作中，稽核人員要不斷地拓寬思路，跳出財務(wù)角色看財務(wù)，站在電力企業(yè)戰(zhàn)略決策的高度，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，采取最合適的方式進行稽核，而不僅僅局限于翻看憑證等。其次，當(dāng)前一些電力企業(yè)的財務(wù)稽核工作不能僅僅是著眼于合作層面、各個企業(yè)個別風(fēng)險的分析、對電力企業(yè)單項業(yè)務(wù)進行稽核工作，因為如果只著眼于這個層面就會使得這種表層稽核的工作，往往只是對稽核問題面面俱到或者是過于簡單的反映，所以，稽核工作是要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)加強全局性的掌控，對電力企業(yè)綜合性風(fēng)險提出相關(guān)建議，進而對產(chǎn)生的深層次問題以及相關(guān)原因也提出中肯的評估與分析。

2.理清權(quán)限、配合稽核人員，健全完善相應(yīng)的電力企業(yè)財務(wù)稽核制度

目前，電力企業(yè)的財務(wù)稽核制度主要包括：崗位工作職責(zé)；稽核工作程序；稽核崗位設(shè)置要求；管理權(quán)限；稽核報告的形式及內(nèi)容；稽核工作程序等等。電力企業(yè)的財務(wù)稽核工作要建立健全相應(yīng)的制度，用制度來保障稽核工作的有效進行。電力企業(yè)的財務(wù)稽核工作要做到有相關(guān)專業(yè)人員負責(zé)，要做到專崗專人對稽核工作進行負責(zé)。同時，在稽核工作的運行中，要不斷地將電力企業(yè)所指定的各項集合的任務(wù)、指標(biāo)、具體內(nèi)容等等逐項落到實處，要認真進行組織、開展相關(guān)的稽核工作，確?；斯ぷ髟陔娏ζ髽I(yè)規(guī)范及法規(guī)的范圍之內(nèi)有效運行。此外，在企業(yè)重要是醒目的實施過程中，要將電力企業(yè)財務(wù)稽核的工作放在前部，讓電力企業(yè)會計、審計部門以及技術(shù)部門等相關(guān)部門對重要經(jīng)濟活動或項目進行全程監(jiān)察，以便保證企業(yè)重要項目和事件的合規(guī)合法。

3.電力企業(yè)財務(wù)稽核工作要更趨向人性化

在電力企業(yè)財務(wù)稽核工作中，真正的主體是人，電力企業(yè)稽核工作職責(zé)履行的關(guān)鍵也是在于人。首先，電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在委派稽核工作人員時，要選擇作風(fēng)正派、思想健康以及業(yè)務(wù)能力過硬同時又好學(xué)的人員擔(dān)任電力企業(yè)的財務(wù)稽核工作。其次，對于電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說，要對電力企業(yè)財務(wù)管理特別是電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的重要性加強認識，不斷地支持以及激勵企業(yè)員工在企業(yè)相關(guān)紀(jì)律以及相關(guān)的制度范圍之內(nèi)開展工作，同時也要將領(lǐng)導(dǎo)自身至于監(jiān)督的大環(huán)境之內(nèi)，同時要積極配合企業(yè)財務(wù)稽核人員對與自己相關(guān)的經(jīng)濟活動所展開的調(diào)查。再次，要建立和完善企業(yè)財務(wù)稽核人員的安全保護機制以及激勵機制，完善相關(guān)措施保護和鼓勵企業(yè)的財務(wù)稽核人員堅守原則、勇于同為違法亂紀(jì)的行為作斗爭，并作為提拔相關(guān)稽核人員的重要指標(biāo)，從而確保電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的有效開展。

4.加強監(jiān)督審查，堅決杜絕虛構(gòu)業(yè)務(wù)票據(jù)

首先，從電力企業(yè)層面，對于虛開發(fā)票的行為要建立嚴(yán)厲的懲罰制度，經(jīng)常性進行反面教材的教育，時常敲響警鐘，從而建立起第一道防線；其次，電力企業(yè)財務(wù)稽核人員在稽核過程中，要從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的源頭核查開始，比如對照著合同條款一一檢查合同履行情況，杜絕出現(xiàn)虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況的發(fā)生；最后，電力企業(yè)財務(wù)人員在稽核過程中，在無法判別業(yè)務(wù)真假的情況下，可以通過咨詢第三方側(cè)面了解情況，從而確保經(jīng)濟活動的真實性。

五、結(jié)束語

綜上所述，電力企業(yè)在發(fā)展過程中難免存在潛在的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)管理，財務(wù)管理在電力企業(yè)的發(fā)展過程中有極為重要的意義，而財務(wù)稽核作為財務(wù)管理的一個重要組成部分，更應(yīng)該當(dāng)引起電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及全社會的重視。伴隨著社會主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展、社會主義經(jīng)濟建設(shè)的不斷完善以及改革開放的進一步深入，當(dāng)前的電力企業(yè)財務(wù)稽核工作不可避免地出現(xiàn)了一些問題，但只要意識到問題的存在，尋求到解決問題的辦法，定會將電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的水平提高到一個新的臺階，為企業(yè)提高管理水平，降低電力企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險為市場經(jīng)濟有序健康的發(fā)展提供有力保障。

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