探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策

閆妍

【摘 ? 要】 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位作為公共事業(yè)服務(wù)者和社會(huì)事務(wù)監(jiān)督者的作用越來(lái)越重要。優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制已然成為提高單位管理水平、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控和維護(hù)社會(huì)公共利益的重要手段。然而，目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在很多的問(wèn)題，本文在分析現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，就這些問(wèn)題提出相關(guān)的對(duì)策及解決方案，以期促進(jìn)和加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，為公共事業(yè)的發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

Exploring the status quo and countermeasures of internal control of?administrative institutions

Yan Yan

（Henan University of Economics and Law ?450000）

[Abstract] ?With the development of the economy， the role of administrative institutions as public service providers and social affairs supervisors is becoming more and more important. Optimizing and perfecting the internal control of administrative institutions has become an important means to improve the management level of units， strengthen risk management and control， and maintain social public interests. However， at present， there are many problems in the internal control of administrative institutions in China. Based on the analysis of the current situation and existing problems， this paper proposes relevant countermeasures and solutions for these problems， with a view to promoting and strengthening the internal control of administrative institutions. The development of the cause makes a greater contribution.

[Keywords] ?administrative institutions;internal control;problems;countermeasures

近幾年來(lái)，國(guó)家政府部門(mén)越來(lái)越重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，尤其關(guān)注行政事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政資金是否得到合理的分配和利用。為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理能力，風(fēng)險(xiǎn)管控能力和廉政建設(shè)，國(guó)家制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《關(guān)于全面推行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》等相關(guān)規(guī)范性文件。內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施的一種防范和管控措施，主要實(shí)施手段是通過(guò)制定制度，實(shí)施措施和執(zhí)行程序等。內(nèi)部控制可以說(shuō)是行政事業(yè)單位的管理的基礎(chǔ)，既是一項(xiàng)日常的管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排。因此，實(shí)施好內(nèi)控規(guī)范，對(duì)于單位管理水平的提高和公共服務(wù)質(zhì)量和效率的改善意義重大，也有利于規(guī)范行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)秩序，為建設(shè)服務(wù)型政府打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，分析我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并探討如何建立健全內(nèi)部控制就顯得十分必要和迫切，同時(shí)對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率水平，也至關(guān)重要。

1 ?目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.1 ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)觀念淡薄

內(nèi)部控制意識(shí)指的是單位人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)程度，是內(nèi)部控制中內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。相比較于企業(yè)，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制意識(shí)方面比較淡薄。造成這個(gè)現(xiàn)狀的原因主要集中在下面幾點(diǎn)：一是單位領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)內(nèi)部控制的重要性了解不夠深刻，單位的“一把手”是內(nèi)部控制制度建立健全和有效實(shí)施的關(guān)鍵，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不深，重大事項(xiàng)容易形成隨意審批，“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重，這也就造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施被忽視，甚至被阻撓。二是很多單位只重視單位業(yè)務(wù)部門(mén)的發(fā)展，忽視內(nèi)部管理，將內(nèi)部控制管理歸結(jié)于財(cái)務(wù)部門(mén)事項(xiàng)，其他業(yè)務(wù)部門(mén)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制管理，內(nèi)部控制管理制度形同虛設(shè)。三是員工對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為過(guò)于繁雜，實(shí)施起來(lái)也不容易，不愿意分出精力在內(nèi)部控制建設(shè)上。以上的幾點(diǎn)是普遍現(xiàn)象，當(dāng)然在意識(shí)觀念中還存在其他的問(wèn)題，這些觀念上的淡薄嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制管理的建立，使內(nèi)部管理制度流于形式，沒(méi)有發(fā)揮其真正的功能。

1.2 ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機(jī)制不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機(jī)制不健全主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是缺乏相關(guān)指導(dǎo)法律法規(guī)。上文我們提到頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，雖然首次有了系統(tǒng)的規(guī)章制度，但這個(gè)文件并非法律，僅僅是一個(gè)原則導(dǎo)向性的文件，缺乏相應(yīng)的解釋公告和配套指引，實(shí)際可操作性不強(qiáng)。二是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)章制度不健全。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度涉及單位的各個(gè)方面，應(yīng)財(cái)政機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求，大部分的行政事業(yè)單位初步建立了內(nèi)部控制的相關(guān)制度，卻不夠健全。還有的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是體現(xiàn)在常規(guī)的制度上，并沒(méi)有運(yùn)用到內(nèi)部控制的理念和方法，導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展無(wú)章可循、無(wú)規(guī)可依，削弱了行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控的能力。三是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不明確。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確規(guī)定了行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部控制職能部門(mén)，組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行。然而，很多行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立，有的行政事業(yè)單位讓其他部門(mén)兼崗內(nèi)部控制職能，導(dǎo)致職責(zé)分工不明確。專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制職能機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制順利實(shí)施的媒介，如若不健全，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理造成嚴(yán)重的損傷。

1.3 ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，行政事業(yè)單位制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)章制度只有通過(guò)執(zhí)行才能檢驗(yàn)出好壞。然而，目前我國(guó)大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的狀況卻不盡人意。通過(guò)調(diào)查分析可以發(fā)現(xiàn)存在以下的問(wèn)題：首先，如前文所分析的行政事業(yè)單位人員的不重視，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。其次，行政事業(yè)單位人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，無(wú)法跟上內(nèi)部控制理念的發(fā)展，沒(méi)有發(fā)展到全員參與，全面控制。最后，行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行力不夠。行政事業(yè)單位的大部分業(yè)務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)是預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行不力容易造成對(duì)其他業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的負(fù)面影響。

2 ?完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策和建議

2.1 ?加強(qiáng)內(nèi)部控制知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)工作

上文我們分析到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制單位人員意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏全面的認(rèn)識(shí)。要解決這一問(wèn)題，最根本的就是要不斷加強(qiáng)對(duì)單位人員內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)，尤其是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)階層的重視程度。具體可以成立相關(guān)的學(xué)習(xí)小組，定期對(duì)單位人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)單位人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視。組織對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行講座，對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的進(jìn)行深刻解讀，從而加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解。只有行政事業(yè)單位人員對(duì)內(nèi)部控制有了深度的理解，各項(xiàng)制度才能更順利的執(zhí)行。

2.2 ?完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律法規(guī)

頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》是一個(gè)指導(dǎo)性的文件，對(duì)目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的改善作用重大，但是隨著內(nèi)部控制管理的不斷深化，這個(gè)文件的局限性就會(huì)顯現(xiàn)。因此，國(guó)家應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)課題的研究，盡快出臺(tái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的新的適用性法律法規(guī)。通過(guò)頒布解釋公告、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引來(lái)強(qiáng)化行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理思想、內(nèi)部控制措施和自我改善能力，從而推進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。

2.3 ?建立健全內(nèi)部控制的制度和機(jī)構(gòu)

行政事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部控制制度的不健全、不合理的現(xiàn)象。各行政事業(yè)單位在分析本單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程的基礎(chǔ)上，從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，完善內(nèi)部控制規(guī)定，加強(qiáng)本單位規(guī)章制度的建立，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理。此外，除了制度方面，在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置方面也應(yīng)該建立和不斷的完善，多層次、全方位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，促進(jìn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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