保單的“資產(chǎn)隔離”作用

楊奕

【摘 要】保險是個人財產(chǎn)的重要組成部分，不光可以實現(xiàn)財富的保值增值，結(jié)合不同架構(gòu)設(shè)計，在一定程度上還可以實現(xiàn)婚內(nèi)資產(chǎn)保護(hù)、防范債務(wù)風(fēng)險、合理規(guī)劃稅務(wù)等功能。本文通過分析現(xiàn)行法律的適用范圍，就個人如何選擇保險種類、設(shè)計保險架構(gòu)來實現(xiàn)保單的“資產(chǎn)隔離”作用提出了對策。

【關(guān)鍵詞】強(qiáng)制執(zhí)行；共有財產(chǎn)；避稅

一、概述

隨著國內(nèi)財富管理行業(yè)的快速發(fā)展，更多的客戶選擇保單作為資產(chǎn)組合配置的一部分。選擇保單不僅是為了防范重大疾病和身故風(fēng)險，也是為了資產(chǎn)的?？顚Ｓ谩Ｆ髽I(yè)家害怕個人資金與公司資金混同，為家人購買保單作為個人生活支出，父母擔(dān)心子女婚姻風(fēng)險，為其購買保單希望資金與其配偶無關(guān)，還有其他諸如此類的安排。

保險銷售人員不斷宣傳保單的“資產(chǎn)隔離”作用，甚至可以“避稅避債”，那么這種“資產(chǎn)隔離”究竟隔離了什么，它何以實現(xiàn)，有哪些法律依據(jù)呢？筆者希望從婚姻、債務(wù)和稅務(wù)三個角度，分析不同種類的保單在不同情境中的“資產(chǎn)隔離”作用。并以A先生為例設(shè)計保險計劃，做到資金的?？顚Ｓ?。

二、人身保險的利益歸屬問題

人身保險包括重大疾病保險、年金保險和人壽保險。當(dāng)事人有投保人、被保險人、身故受益人。保單的資產(chǎn)部分有現(xiàn)金價值、生存金、身故賠償金、分紅和萬能賬戶。所有的保險都涉及三個當(dāng)事人，不同的資產(chǎn)分屬于不同的當(dāng)事人。所以保單的“隔離作用”不光與選擇的保險種類有關(guān)，也和哪一個當(dāng)事人需要實現(xiàn)“資產(chǎn)隔離”有關(guān)。

壽險保單的結(jié)構(gòu)相對簡單，以被保險人的身故為給付條件，現(xiàn)金價值屬于投保人的資產(chǎn)，沒有生存金，身故賠償金是給到身故受益人的，分紅和萬能賬戶也是屬于投保人的資產(chǎn)。年金險的結(jié)構(gòu)中，比壽險多了生存年金，是給到被保險人的。重大疾病保險和個人的健康息息相關(guān)，重疾賠償金也是給到被保險人的，給付條件是發(fā)生合同約定的重大疾病。

現(xiàn)金價值是投保人的財產(chǎn)權(quán)，所以保單想要實現(xiàn)“資產(chǎn)隔離”作用，選擇誰作為投保人很關(guān)鍵。

三、婚姻的“資產(chǎn)隔離”

婚姻關(guān)系存續(xù)期間保單的“資產(chǎn)隔離”是關(guān)于夫妻共有財產(chǎn)問題。根據(jù)婚姻法第十七條規(guī)定，保險所產(chǎn)生的財產(chǎn)權(quán)是家庭金融的重要組成部分，應(yīng)屬于其他應(yīng)當(dāng)歸共同所有的財產(chǎn)。所以除非約定婚內(nèi)財產(chǎn)為個人所有，否則婚后用共同財產(chǎn)購買的保單，很難起到“資產(chǎn)隔離”作用。

把不同時期，不同資產(chǎn)購買的不同投被保險人的保險的歸屬做一個分類：結(jié)婚前一方個人財產(chǎn)投保，本人為投保人和被保險人，為個人財產(chǎn)，離婚時不分。結(jié)婚后一方個人財產(chǎn)投保，本人為投保人和被保險人，為個人財產(chǎn)，離婚時不分。結(jié)婚后一方個人財產(chǎn)投保，本人為投保人，配偶為被保險人，為個人財產(chǎn)，離婚時不分。結(jié)婚后夫妻共同財產(chǎn)投保，本人為投保人和被保險人，為共同財產(chǎn)，離婚時要分。結(jié)婚后夫妻共同財產(chǎn)投保，本人為投保人，配偶為被保險人，為共同財產(chǎn)，離婚時要分。

比較復(fù)雜的是結(jié)婚后夫妻共同財產(chǎn)投保，本人為投保人，第三人為被保險人的情況。筆者認(rèn)為，以未成年子女為被保險人的生存保險的處理，要遵循被保險人中心主義及未成年人利益優(yōu)先原則。所以夫妻一方用共同財產(chǎn)為未成年子女投保的，在離婚后，投保人要求退保，另一方有權(quán)要求變更為保險人繼續(xù)繳納保險費(fèi)，維持合同效力，原投保人無權(quán)主張現(xiàn)金價值。但這種保單的設(shè)計主要是為了給予子女生活保障，對自身資金的“資產(chǎn)隔離”作用不強(qiáng)。

以A先生為例，A先生最好在婚前以自己為被保險人投保，才能避免之后離婚造成的財產(chǎn)分割。如果婚后安排可以考慮父母作為投保人，用父母的財產(chǎn)為本人投保年金，年金性質(zhì)屬于個人資產(chǎn)，離婚時不予分割。

四、債務(wù)的“資產(chǎn)隔離”

保單對債務(wù)的“資產(chǎn)隔離”，是保單能否被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的問題。學(xué)界對此有不同觀點。

可以強(qiáng)制執(zhí)行的理由如下：首先，只有法律規(guī)定的被執(zhí)行人的財產(chǎn)權(quán)才能成為強(qiáng)制執(zhí)行的對象。判斷保單是否可以強(qiáng)制執(zhí)行，關(guān)鍵是看其權(quán)利屬性、權(quán)利歸屬及是否有法律規(guī)定作為依據(jù)。從人格權(quán)和財產(chǎn)權(quán)的基本屬性來看，人壽保單可用金錢來計算價值，可轉(zhuǎn)讓、解除，可為質(zhì)押標(biāo)的，因而是典型的財產(chǎn)權(quán)而不是人格權(quán)。[1]第二，從現(xiàn)金價值的歸屬上來看，保險事故發(fā)生之前歸屬于投保人。投保人是保險合同的當(dāng)事人，有權(quán)解除保險合同并收取退保費(fèi)。第三，投保人的現(xiàn)金價值的請求權(quán)，受益人的保險金請求權(quán)，都是相對于保險人的獨(dú)立財產(chǎn)權(quán)，其行使與被保險人的人身利益沒有關(guān)系。第四，不執(zhí)行現(xiàn)金價值不利于保護(hù)債權(quán)人的利益。促使被執(zhí)行人為了逃避履行債務(wù)，把其存款等抽出參與保險的投資，從而不利于法院生效判決的執(zhí)行。[2]

不可以強(qiáng)制執(zhí)行的理由如下：首先，保單是契約而非單獨(dú)的財產(chǎn)憑證。按照物權(quán)法的原理，投保人將保費(fèi)交付給保險人時，保險費(fèi)的所有權(quán)即轉(zhuǎn)移給保險公司，投保人對保費(fèi)不再享有所有權(quán)。第二，保單屬于專屬債權(quán)。債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。人壽保險是合同法第七十三條第一款規(guī)定的專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)。第三，保險人無權(quán)解除合同。保險法第十五條規(guī)定除本法另有規(guī)定或者保險合同另有約定外，保險合同成立后，投保人可以解除合同，保險人不得解除合同。第四，強(qiáng)制執(zhí)行損害無辜關(guān)系人的利益。“直接使國家權(quán)力強(qiáng)勢介入民事合同關(guān)系，這種解除沒有任何法律依據(jù)，一般也無從合同規(guī)定，如此既忽視了被保險人、受益人的利益，也不利于交易的穩(wěn)定性?！?[3]

保單能否被強(qiáng)制執(zhí)行，實際裁定中也有不同結(jié)果：濱州中院做出（2014）濱中商初字第9號民事裁判書，對丁某購買的7份保單的現(xiàn)金價值進(jìn)行了提取，異議被濱州中院駁回，申請復(fù)議時山東省高院認(rèn)為，保單的現(xiàn)金價值系基于保險人所繳納的保險費(fèi)所形成，構(gòu)成投保人的責(zé)任財產(chǎn)，也不是被執(zhí)行人及其所扶養(yǎng)家屬必須的生活物品和生活費(fèi)用，不屬于不得執(zhí)行的財產(chǎn)。新樂市人民法院作出的（2012）新刑公初字第29號刑事附帶民事判決書，被執(zhí)行人陳某及家庭成員李某的四份保險被提取退保金，申請復(fù)議時石家莊中級人民法院認(rèn)為，人身保險有很強(qiáng)的人身依附性，現(xiàn)行法律及司法解釋對人民法院強(qiáng)制執(zhí)行退保金沒有做出明確規(guī)定。

因此A先生在選擇人壽保險和年金保險時，最好可以父母作為投保人，保費(fèi)由父母資金繳納，被保險人為本人，受益人為子女。年金可以選擇不返還至個人賬戶，隱蔽性較強(qiáng)。

五、稅務(wù)的“資產(chǎn)隔離”

個人所得稅法第四條規(guī)定保險賠款免納個人所得稅。保險法第四十二條提到了保險金作為被保險人遺產(chǎn)的特殊情形，如沒有指定受益人，或者受益人指定不明無法確定的；受益人先于被保險人死亡，沒有其他受益人的；受益人依法喪失受益權(quán)或者放棄受益權(quán)，沒有其他受益人的。也就是說一般情況下保險金是不作為被保險人遺產(chǎn)處理的，沒有遺產(chǎn)稅。

保單設(shè)計對遺產(chǎn)稅規(guī)劃有以下作用：首先，保費(fèi)可以減少應(yīng)稅資產(chǎn)。生前購買保險，通過繳納保費(fèi)使總資產(chǎn)縮水，從而減少應(yīng)征稅遺產(chǎn)凈額。另外，貸款支付保費(fèi)創(chuàng)造負(fù)債。貸款購買保費(fèi)，增加未償還債務(wù)，因為債可以在應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額中扣除，所以可以規(guī)避遺產(chǎn)稅。

因此A先生除了購買保單本身免稅之外，還可以利用保單質(zhì)押貸款出來的資金繼續(xù)投保，通過負(fù)債的創(chuàng)造降低遺產(chǎn)稅的應(yīng)稅總額。

【參考文獻(xiàn)】

[1]曹順明，段冉.壽險保單強(qiáng)制執(zhí)行的法律問題研究[J].保險研究，2010（10）：107-111

[2]岳衛(wèi).人壽保險合同現(xiàn)金價值返還請求權(quán)的強(qiáng)制執(zhí)行[J].當(dāng)代法學(xué)，2015，29（01）：86-93.

[3]鄭金都，魏晶晶，蔣贇. 人壽保險合同利益及其歸屬爭議有關(guān)問題研究[C]. 浙江省2012年保險法學(xué)學(xué)術(shù)年會論文集.2012.