石油企業(yè)稅收籌劃可行性分析及應(yīng)用途徑

梁敏

摘要：石油企業(yè)目前采用多元化經(jīng)營的方式，在這種生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)采取稅收籌劃方法，遵循服從于財務(wù)管理總體目標的原則；服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則；依法性原則；綜合性原則；事先籌劃原則，從而確保石油企業(yè)制定正確的投資決策，增加油田資金來源，提高企業(yè)資金使用率。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；稅收籌劃；籌資決策

1 概述

石油企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)在國家稅收法律政策的允許下，通過合理的安排和適當?shù)恼{(diào)劑，幫助企業(yè)減輕稅賦，從而為企業(yè)贏取更大的利益空間。但企業(yè)在贏取利益的同時，還存在一定風(fēng)險，因此，應(yīng)對各項納稅原則進行綜合考慮，盡量避免納稅原則給企業(yè)帶來的隱藏風(fēng)險，否則，不僅不能幫助合理避稅或延緩繳稅，還可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

2 石油企業(yè)實行稅收籌劃的可行性分析

2.1 稅收法律法規(guī)不斷健全

新稅制頒布以后，能源稅法得到了統(tǒng)一，集中了稅權(quán)，并對各項稅收的減免政策及優(yōu)惠政策做了明確的規(guī)定，稅收制度逐漸趨于穩(wěn)定化、系統(tǒng)化、規(guī)范法、法制化。隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，體制改革凸顯成效，石油企業(yè)的地位更加獨立，國家政府部門不僅承認了稅收籌劃，一定程度上還鼓勵企業(yè)積極實施稅收籌劃，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。我國稅法體系的逐漸完善為石油企業(yè)開展稅收籌劃工作提供了法律依據(jù)。

2.2 稅收政策存在明顯的差異性

稅收政策的不同，企業(yè)可以在多個納稅方案中進行選擇，不同的稅收方案，企業(yè)所承擔(dān)的稅負也是略有不同的。稅收政策的差異性越大，其稅負的差別也越大，這就為石油企業(yè)選擇最佳的納稅方案提供了機會。另一方面，國家為支持石油企業(yè)的發(fā)展，穩(wěn)定能源市場，還會根據(jù)市場需要進行新的稅收政策的補充，石油企業(yè)稅收環(huán)境日漸完善，稅收籌劃工作的開展成為可能。

2.3 石油企業(yè)自身特點決定了其實行稅收籌劃必然性

石油企業(yè)是國家的支柱企業(yè)，一般為組織規(guī)模龐大的集團公司，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍也涵蓋了石油、天然氣等能源的開發(fā)、勘探、煉制和銷售等多個領(lǐng)域，因而石油企業(yè)內(nèi)在的組織形式具有多樣性特點、廣泛性、規(guī)模性等特點，這就要求企業(yè)必須開展稅收籌劃工作；另一方面，石油企業(yè)還肩負著一定的社會管理職能，企業(yè)有能力與國家相關(guān)部門進行直接溝通，從而為企業(yè)的稅收籌劃贏取更多的支持。

3 石油企業(yè)如何做好稅收籌劃工作

3.1加強對國家稅收政策的學(xué)習(xí)

由于政策的不確定性往往會給石油企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險，因此企業(yè)財務(wù)管理人員就應(yīng)該通過對國家稅收政策的學(xué)習(xí)來規(guī)避這些變化帶來的風(fēng)險，讓財務(wù)人員知道目前稅收政策爭議的焦點，這些焦點在針對石油企業(yè)稅務(wù)籌劃時要盡力規(guī)避，這樣就能夠防范由于政策不一引起的稅務(wù)風(fēng)險。另外通過加強對國家稅收政策的學(xué)習(xí)，能夠提升企業(yè)管理人員對國家政策變化走向以及稅法和稅率變化趨勢有了一些明確的判斷，并由此處理好局部利益和整體利益的關(guān)系，還有就是石油企業(yè)短期利益和長期利益的關(guān)系，從而為企業(yè)帶來巨大利潤。而且由于我國目前稅收制度建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，比如在2013年提出征收電商稅方案后，不到三個月這個電商稅已經(jīng)進入實施通道，由此可見我國稅收政策的變化速度。正是如此給企業(yè)管理人員提出了更高的要求，那就是不僅僅要學(xué)習(xí)相關(guān)制度內(nèi)容，還要通過對內(nèi)容的理解來轉(zhuǎn)化為風(fēng)險的防控。

3.2提升稅務(wù)籌劃員工的綜合素質(zhì)

稅務(wù)籌劃是一項高層次的財務(wù)活動，融合了法律、稅務(wù)、會計以及金融等多方面的專業(yè)知識，并將這些知識融為一體提出的組織策劃活動，由此可見稅務(wù)策劃人員的綜合素質(zhì)必須要很強，并且擁有對國家稅收政策的發(fā)展和轉(zhuǎn)變的預(yù)測能力，以及對整個稅務(wù)項目謀劃能力和對企業(yè)內(nèi)部各個部門進行協(xié)調(diào)能力，否則就很難完成能夠控制風(fēng)險的石油企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)一般需要從兩個方面著手，一個是通過系統(tǒng)的培訓(xùn)，提升籌劃人員的個人能力，另一個還要加強對石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，因為稅務(wù)籌劃方案是一個系統(tǒng)決策過程，稅務(wù)籌劃人員提出的方案最終還需要石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策拍板，如果領(lǐng)導(dǎo)決策層的綜合素質(zhì)較低，那么就會影響稅務(wù)籌劃方案的施行，造成成本的巨大浪費。

3.3提升稅務(wù)籌劃方案的靈活性

對于石油行業(yè)來說，所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，現(xiàn)在石油價格和市場接軌，因此從經(jīng)濟環(huán)境方面來說是具有快速變動屬性的，國家的稅制和稅法以及各種稅收政策都會隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展而進行調(diào)整，這個過程總體上是動態(tài)的，因此對于稅務(wù)籌劃工作人員來說，給石油企業(yè)提供的稅務(wù)籌劃方案就必須要具備高度的靈活性，能夠考慮到自身的實際運營情況，不斷的進行調(diào)整和評估稅務(wù)籌劃方案，并根據(jù)稅法的不斷變化對稅務(wù)籌劃方案進行適度調(diào)整，同時在執(zhí)行過程中還要動態(tài)建立風(fēng)險評價體系，采取規(guī)避、分散以及轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的方式，從動態(tài)調(diào)整中為石油企業(yè)帶來利潤。

3.4 經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)的財務(wù)政策是按照國家相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部核算活動進行規(guī)定的一項活動。其中，規(guī)定內(nèi)容包括成本核算、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)政策一經(jīng)確定，不得隨意更改，因此，企業(yè)在進行財務(wù)政策的規(guī)定上應(yīng)具有一定的前瞻性，結(jié)合石油行業(yè)的發(fā)展特點，采取合理的財務(wù)政策。以折舊方法為例，石油企業(yè)生產(chǎn)過程中需要資金龐大的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，選擇一種合適的折舊方法，對于企業(yè)的成本節(jié)約具有重要意義。稅法規(guī)定，設(shè)備的折舊可計入產(chǎn)品成本或期間費用，這就關(guān)系到企業(yè)的當期成本大小、利潤的高低以及應(yīng)納所得稅數(shù)額的多少。固定資產(chǎn)折舊方法包括工作量法、年數(shù)總和法、平均年限法、雙倍余額遞減法，不同折舊方法產(chǎn)生的稅負不同，對于技術(shù)更新較快或產(chǎn)品損耗快的產(chǎn)品，可選擇加速折舊的計算方法，如雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，這種折舊方法能使資產(chǎn)在使用前期提取更多的折舊費用，從而為企業(yè)推遲納稅時間，達到減輕賦稅的目的。

3.5 其他方式的稅收籌劃

在企業(yè)財務(wù)管理中，資金的時間價值對于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用。若不考慮通貨膨脹因素的影響，石油企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相對穩(wěn)定，企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)繳納稅負總額變化不大，但會計期間稅收政策不同，各期繳納的稅款也不同，因此通過不同的稅收政策延緩稅收的繳納時間，可使石油企業(yè)財務(wù)利益獲得增加。

國家為鼓勵企業(yè)的發(fā)展，在稅法規(guī)定中，對某些經(jīng)營活動進行了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。如稅法對于新工藝、新技術(shù)、新產(chǎn)品的開發(fā)和研究進行了一系列的鼓勵政策，對于采用三新產(chǎn)品發(fā)生的費用同上年相比增長10%以上的，除技術(shù)開發(fā)產(chǎn)生的費用需據(jù)實列支外，還可按5%的實際發(fā)生額對當前應(yīng)納所得額進行抵扣。石油企業(yè)可根據(jù)上述優(yōu)惠政策，控制特定經(jīng)營活動的納稅界點，為企業(yè)贏取更大的財務(wù)收益。

4 總結(jié)

我國稅收政策的不斷完善、稅法差異性的存在，石油自身特點等都為企業(yè)實施稅收籌劃提供了有利前提，企業(yè)可在籌資、投資、經(jīng)營活動的各個階段開展稅收籌劃工作。在進行稅收籌劃時，應(yīng)對各項影響因素進行綜合考慮，防止稅收中存在的潛在風(fēng)險給企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展帶來不利影響。

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