基于電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的探究

莫慶云 楊久之 徐露

摘 要：隨著"互聯(lián)網(wǎng)+"越來越普及，這為電子商務(wù)的發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。電子商務(wù)突破了傳統(tǒng)的面對面的商務(wù)活動(dòng)，把網(wǎng)絡(luò)作為中介使活動(dòng)各方的溝通更加便捷。與此同時(shí)，這也使企業(yè)的內(nèi)部控制體系發(fā)生巨大的變化，對企業(yè)內(nèi)控體系提出更高要求。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；內(nèi)部控制；措施

0 前言

電子商務(wù)是伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生的，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新給電子商務(wù)也帶來了極大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)交易模式，通過互聯(lián)網(wǎng)將交流活動(dòng)更好地聯(lián)系起來，它對企業(yè)也帶來了兩方面的變化，一是企業(yè)內(nèi)部控制制度的變革，二是企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的升級。

1 電子商務(wù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.1 對控制環(huán)境的影響

與傳統(tǒng)手工環(huán)境相比，電子商務(wù)改變了傳統(tǒng)企業(yè)的授權(quán)和責(zé)任分配，取消了中間多余部門的控制范圍擴(kuò)大其他部門的權(quán)限，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的簡潔化、扁平化，使企業(yè)管理人員更及時(shí)、全面的了解企業(yè)活動(dòng)信息，同時(shí)信息化的建設(shè)，也要求企業(yè)人員素質(zhì)更高。

1.2 對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響

在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移。企業(yè)所有數(shù)據(jù)在互聯(lián)網(wǎng)平臺運(yùn)行，風(fēng)險(xiǎn)評估范圍擴(kuò)大，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)的開放性與數(shù)據(jù)的共享性，要求我們更加關(guān)注信息系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)。如應(yīng)對病毒感染、黑客攻擊等的處理能力。因此在享用網(wǎng)絡(luò)帶來的便利性的同時(shí)也必須面對軟硬件的固有風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 對信息和溝通的影響

內(nèi)控是一個(gè)不斷改進(jìn)、動(dòng)態(tài)的過程，受控制環(huán)境，制定措施，信息反饋等方面的深刻影響。隨著電子商務(wù)信息技術(shù)的發(fā)展及其在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，信息計(jì)量和傳輸?shù)某杀敬蟠蠼档?，有關(guān)經(jīng)營決策的信息已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)、充分、同步反映，并且個(gè)人或部門的壟斷信息成也為整個(gè)企業(yè)的共享信息。

供應(yīng)鏈系統(tǒng)的構(gòu)建受到電子商務(wù)企業(yè)更加重視，企業(yè)的管理理念由“內(nèi)部環(huán)境”轉(zhuǎn)向“外部環(huán)境”，信息的溝通擴(kuò)散到企業(yè)外部貿(mào)易活動(dòng)的各節(jié)點(diǎn)。

1.4 對監(jiān)控的影響

電子商務(wù)改變了原有的業(yè)務(wù)流程，使會計(jì)業(yè)務(wù)依靠計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來處理。電算化功能的高度集中致使會計(jì)人員的主要職能由核算型向管理型過渡。同時(shí)由于人們對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴性、麻痹大意以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為。因此在經(jīng)營的過程中為確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)的執(zhí)行，必須有良好的監(jiān)督約束機(jī)制。

2 針對電子商務(wù)模式下企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的探討

2.1 完善電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)員工的管理意識產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，是企業(yè)內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。因此，電子商務(wù)企業(yè)要想完善企業(yè)內(nèi)部控制就必須首先加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，主要包括以下內(nèi)容：一，構(gòu)建穩(wěn)定有效的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息系統(tǒng)的應(yīng)用，電子商務(wù)企業(yè)的管理幅度不斷增加，管理層次就隨之減少，企業(yè)得組織結(jié)構(gòu)越來越趨向于扁平化。二，注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)。電子商務(wù)企業(yè)對人才的要求很高，不僅要懂得業(yè)務(wù)知識，還要懂得網(wǎng)絡(luò)知識，能熟練操作網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，能從系統(tǒng)數(shù)據(jù)中分析和預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢。三，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)外部環(huán)境的建設(shè)，主要包括信用環(huán)境、物流環(huán)境、法律環(huán)境等。

2.2 建立高效的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)

電子商務(wù)企業(yè)在對風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立上主要可以分為兩個(gè)方面：一是對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的識別，二是加強(qiáng)信息處理的風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)識別主要是指對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的識別。對于電子商務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而言，其風(fēng)險(xiǎn)主要來源于信息系統(tǒng)的問題或操作問題，例如信息處理操作過程的中斷、風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的變動(dòng)以及企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門工作懈怠等。電子商務(wù)企業(yè)識別網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)主要有，非法網(wǎng)站的假冒銷售代理、企業(yè)信息被截取或盜用、非法消費(fèi)者、合法銷售代理的內(nèi)部破壞等。電子商務(wù)企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的參與者、使用數(shù)量和活動(dòng)資源等的控制，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展。

風(fēng)險(xiǎn)控制包括對記錄風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的控制。記錄風(fēng)險(xiǎn)包括了記錄的不準(zhǔn)確和不完整；維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒有察覺或者沒有記錄組織的資源、參與者和地點(diǎn)的變化；報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)又包括兩方面內(nèi)容，一是將數(shù)據(jù)提供給不符合要求的人，二是數(shù)據(jù)提供錯(cuò)誤、未及時(shí)提交數(shù)據(jù)等。通過對以上三類信息處理風(fēng)險(xiǎn)的控制，使得電子商務(wù)企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的記錄與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分類匯總，形成完整可靠的信息數(shù)據(jù)報(bào)告，為企業(yè)的管理層做出決策提供準(zhǔn)確、真實(shí)的信息。

2.3 將現(xiàn)代信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中

電子商務(wù)企業(yè)可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建會計(jì)信息系統(tǒng)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)和供應(yīng)鏈技術(shù)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在一起，使企業(yè)管理者能隨時(shí)了解產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)的具體情況，同時(shí)該系統(tǒng)還要涉及到企業(yè)的各個(gè)部門與環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全員控制，全過程控制，為企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性提供保障。電子商務(wù)企業(yè)在構(gòu)建會計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)應(yīng)注意：首先，該會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)該具有會計(jì)核算的基本功能，使得會計(jì)的管理作用能夠充分發(fā)揮出來；其次，該系統(tǒng)應(yīng)覆蓋企業(yè)中的各個(gè)部門和業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)全員控制和全方位的管理；最后，在該系統(tǒng)中應(yīng)該融合企業(yè)全面預(yù)算管理思想，建立起全面的預(yù)算管理子系統(tǒng)，保證全面預(yù)算管理思想在電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部的全面有效實(shí)施。

2.4 加強(qiáng)人力資源管理

所有企業(yè)的核心都是企業(yè)中的人以及人所進(jìn)行的活動(dòng)，人力資源管理就是對企業(yè)中的人員進(jìn)行開發(fā)和配置，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的管理活動(dòng)，在電子商務(wù)環(huán)境下，人力資源管理是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的一個(gè)重要方面，在電子商務(wù)企業(yè)中對員工提出了更高的要求，員工不僅要熟悉企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，而且還要能夠熟練操作電子信息系統(tǒng)，另一方面，由于電子信息系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)員和管理員能夠偷偷修改電子信息系統(tǒng)，并且不會產(chǎn)生任何痕跡，嚴(yán)重威脅信息系統(tǒng)的安全性，因此，基于以上客觀因素就要求企業(yè)員工、程序設(shè)計(jì)員以及系統(tǒng)管理員具有更高的職業(yè)道德品質(zhì)，而就人力資源管理而言，保證和提高員工的素質(zhì)和品行正是人力資源管理的主要目標(biāo)，所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人力資源管理，提高員工素質(zhì)，并把優(yōu)秀的員工留在企業(yè)內(nèi)部，防止人才流失，加強(qiáng)企業(yè)的整體競爭能力。

2.5. 構(gòu)建暢通的信息與溝通渠道

電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)利用其自身信息化的優(yōu)勢，構(gòu)建暢通的信息與溝通渠道，不僅要保證在企業(yè)內(nèi)部信息能快速及時(shí)地反饋到相關(guān)部門，相關(guān)人員并能迅速做出反應(yīng)，還要保證企業(yè)與外部的供應(yīng)商、客戶之間能適時(shí)進(jìn)行溝通，了解顧客的需求與供應(yīng)商所傳遞的重要信息，使得企業(yè)管理者能隨時(shí)了解企業(yè)內(nèi)外部信息，及時(shí)做出應(yīng)對措施，避免出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象。

3 總結(jié)

制定電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范，目前，還沒有統(tǒng)一的規(guī)章制度，因此，企業(yè)在建立和完善單位內(nèi)部會計(jì)控制時(shí)出現(xiàn)了無章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。為了更好的推動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，管理部門應(yīng)該根據(jù)已有的其他方面的內(nèi)部控制規(guī)范，結(jié)合電子商務(wù)的特點(diǎn)，盡快制定出適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制規(guī)范，為企業(yè)今后更好的實(shí)行內(nèi)部控制提供法律上的保證。

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