新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)措施探討

■ 徐云萍 劉軍龍（山東省產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)研究院）

隨著經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，在新的時(shí)代背景下，為了更為高效的實(shí)現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)型升級(jí)，必須要強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制水準(zhǔn)，構(gòu)建完善合理的內(nèi)部控制管理制度，全面提升事業(yè)單位面向社會(huì)的服務(wù)效率和質(zhì)量，進(jìn)而最大程度的降低社會(huì)腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生幾率?，F(xiàn)階段，國內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作正在調(diào)整過程中，對(duì)內(nèi)控管理的方法和目的都進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)，但是在實(shí)際發(fā)展過程中仍然存在一些問題。所以，為了強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控工作效率和質(zhì)量，需要構(gòu)建科學(xué)完善的管理制度，才能更好的促進(jìn)事業(yè)單位的未來發(fā)展，也是國家政府解決社會(huì)問題的關(guān)鍵任務(wù)。

一、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的重要性

（一）有利于增加監(jiān)督力度，落實(shí)相關(guān)政策法規(guī)

在國家政府的正確引導(dǎo)之下，國內(nèi)事業(yè)單位相應(yīng)服務(wù)得到有效開展。在一定意義上來講，事業(yè)單位不但具備公益性和服務(wù)型的特征，還擁有一定的權(quán)利。在我國，所有權(quán)利之間都是互相制衡的，所以，為了強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，更好實(shí)現(xiàn)對(duì)其的監(jiān)督管理，必須要對(duì)其享有的權(quán)利嚴(yán)格監(jiān)管。不但可以保障事業(yè)單位工作的正常進(jìn)行，還可以降低腐敗現(xiàn)象的發(fā)生[1]。

（二）有利于財(cái)政資金的科學(xué)化管理

現(xiàn)階段，對(duì)于事業(yè)單位而言，怎樣合理的利用單位內(nèi)部財(cái)政資金，從而最大程度的提高工作效率一直是社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)。事業(yè)單位是一個(gè)具有公益性和服務(wù)性的單位，每一項(xiàng)工作的開展都離不開資金的支持，所有，要想提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，必須要做好資金的管理工作，這也是保障單位高效運(yùn)作的關(guān)鍵內(nèi)容。強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控管理，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，能夠?qū)崿F(xiàn)針對(duì)單位財(cái)務(wù)資金的科學(xué)化管理，保障資金的最大化利用。不但能夠提升事業(yè)單位的工作效率，還可以降低運(yùn)營成本，極大的提高整體服務(wù)質(zhì)量。

（三）有利于進(jìn)一步完善管理體系

在新的時(shí)代背景下，國家逐漸加大資金投入力度，進(jìn)一步擴(kuò)大國家建設(shè)規(guī)模。構(gòu)建科學(xué)合理事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度，可以幫助單位管理人員有效落實(shí)管理工作，確保每一項(xiàng)工作的正常開展[2]。此外，還可以為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者提供決策依據(jù)，幫助其進(jìn)一步完善優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系。所以，為了提高事業(yè)單位服務(wù)效率和質(zhì)量，需要將每一項(xiàng)工作流程明確定位，并且將工作制度納入到績效考核中。并且內(nèi)部控制管理也可以應(yīng)用到社會(huì)效益以及發(fā)展戰(zhàn)略等方面，全方位針對(duì)事業(yè)單位管理體系進(jìn)行優(yōu)化完善，進(jìn)而更好的促進(jìn)事業(yè)單位管理工作的有效開展。

二、目前事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀及存在問題

（一）缺乏完善的內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位內(nèi)控管理的環(huán)境是保障控制建設(shè)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。從現(xiàn)在的形勢(shì)來看，國內(nèi)事業(yè)單位相關(guān)的內(nèi)控管理體系尚不成熟，具體表現(xiàn)為：其一，制度建設(shè)不全面。在我國，事業(yè)單位內(nèi)控管理工作屬于發(fā)展初期階段，許多相關(guān)概念和體系尚不健全，導(dǎo)致單位員工對(duì)內(nèi)控管理工作并沒有清楚的認(rèn)知，許多工作和決策難以統(tǒng)一，缺乏框架完整的內(nèi)部控制準(zhǔn)則，使實(shí)踐工作中缺乏有效監(jiān)督和制約效用。其二，內(nèi)部控制認(rèn)知不到位。一些事業(yè)單位的管理人員只顧著單位利益增長，在內(nèi)控控制管理工作方面缺乏重視，并沒有真正認(rèn)知到其對(duì)單位的重要性，明確清晰的定義界定，自身職責(zé)無法正常體現(xiàn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況。其三，組織結(jié)構(gòu)缺乏缺陷[3]。事業(yè)單位沒有規(guī)劃性的監(jiān)督、執(zhí)行和決策機(jī)制，在決策過程中需要經(jīng)過層層審批，并且執(zhí)行部門和監(jiān)督部門屬于同一個(gè)部門，導(dǎo)致監(jiān)督管理職能得不到有效發(fā)揮。

（二）缺乏暢通透明的信息溝通機(jī)制

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，市場(chǎng)規(guī)模得到進(jìn)一步擴(kuò)大。在事業(yè)單位中，因?yàn)樾畔㈦y以有效的在各個(gè)部門之間、同事之間或者上下級(jí)之間的傳遞，導(dǎo)致信息資源無法真正共享，許多相關(guān)的聯(lián)系溝通效果并不理想，不同部門固守自封，在實(shí)際工作中不去參與單位發(fā)展建設(shè)。除此之外，信息的阻塞和封閉性導(dǎo)致單位內(nèi)部決策缺乏科學(xué)性，難以真正發(fā)揮效果。單位內(nèi)部一些部門出現(xiàn)私自更改資金使用方式的現(xiàn)象，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人也沒有將問題及時(shí)反饋，與上級(jí)進(jìn)行溝通交流，導(dǎo)致錯(cuò)誤得到糾正的幾率大大降低，我國很容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的驗(yàn)證情況。信息的不對(duì)稱還會(huì)造成員工缺乏對(duì)控制管理對(duì)象以及管理流程的認(rèn)知，進(jìn)而促使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作難以正常進(jìn)行。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善

在新的時(shí)代背景下，受到國家相關(guān)法律政策的影響，國內(nèi)事業(yè)單位得到穩(wěn)定發(fā)展。雖然這些年事業(yè)單位管理職能隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷的壯大，而且管理范圍也擴(kuò)展到員工生活的方方面面，但是事業(yè)單位自身并沒有完善合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，基于此，也導(dǎo)致事業(yè)單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面，以及制度和投資管理都缺乏健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，很容易讓單位發(fā)展面臨風(fēng)險(xiǎn)隱患，影響到單位的正常運(yùn)作。部分事業(yè)單位沒有健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，使其在開展工作過程中帶有一點(diǎn)盲目性，有些時(shí)候會(huì)出現(xiàn)高投入低回報(bào)的現(xiàn)象，為單位發(fā)展帶來不小的影響，嚴(yán)重妨礙的事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理工作的有效開展[4]。

三、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的建議

（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境

為了確保事業(yè)單位內(nèi)控工作的有效開展，最為關(guān)鍵的就是構(gòu)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境。首先，構(gòu)建科學(xué)合理的管理制度，這一點(diǎn)國內(nèi)可以充分借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗(yàn)，單位管理者發(fā)揮模范作用，調(diào)動(dòng)相關(guān)部門共同參與，協(xié)調(diào)合作，從而構(gòu)建出一個(gè)符合當(dāng)代國情發(fā)展、相關(guān)體系概念清晰明確的、具有強(qiáng)制性、規(guī)范性、邏輯性以及完整性的事業(yè)單位內(nèi)控管理準(zhǔn)則。除此之外，還應(yīng)該促進(jìn)與之相符合的規(guī)章制度和法律法規(guī)的推行，不但也符合大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)控管理的特征，還要允許單位構(gòu)建與自身特點(diǎn)相符合的內(nèi)控規(guī)范條例。管理人員需要重視內(nèi)控管理工作，積極履行自身職責(zé)，與其他部門緊密合作交流，為員工樹立正確發(fā)展方向，將內(nèi)控管理工作真正落實(shí)。

（二）構(gòu)建完善的信息與溝通制度

在事業(yè)單位內(nèi)，完善的信息和溝通制度使保障單位持續(xù)發(fā)展的必要準(zhǔn)則。也是實(shí)現(xiàn)信息有效溝通保障單位內(nèi)部正常運(yùn)作的基礎(chǔ)。構(gòu)建專項(xiàng)內(nèi)部報(bào)告制度，采用書面形式向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)作出報(bào)告，比如運(yùn)作管理和資金使用等?；诖?，領(lǐng)導(dǎo)者可以保障決策與單位發(fā)展目標(biāo)相一致。事業(yè)單位構(gòu)建信息化系統(tǒng)是必然發(fā)展趨勢(shì)，利用完善的信息系統(tǒng)可以保證信息在傳遞過程中不會(huì)遺漏和偏差，并且可以打破傳統(tǒng)單一的溝通模式，形成多樣化信息交流模式，也進(jìn)一步提高了溝通的準(zhǔn)確性和效率。

（三）進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

健全完善事業(yè)單位現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，可以幫助單位降低運(yùn)營成本和風(fēng)險(xiǎn)隱患產(chǎn)生的幾率，很大程度的促進(jìn)內(nèi)控管理工作的有效開展。在事業(yè)單位中，內(nèi)控管理制度作為具體規(guī)定，表明單位內(nèi)部需要定期的開展財(cái)務(wù)活動(dòng)調(diào)查工作，對(duì)于發(fā)生過或者正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，站在單位發(fā)展的角度，給予最為公正的評(píng)價(jià)[5]。這也需要事業(yè)單位應(yīng)該健全完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，強(qiáng)化整體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣對(duì)于整體單位內(nèi)部建設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及工作流程和內(nèi)容的確定等方面有著重要作用。此外，還需要對(duì)控制活動(dòng)嚴(yán)格規(guī)范，對(duì)不同部門的員工崗位職責(zé)明確定位，保障各司其職，防止出現(xiàn)工作混亂交叉的不良現(xiàn)象。構(gòu)建科學(xué)的授權(quán)審批流程，保障控制活動(dòng)經(jīng)過規(guī)范化的實(shí)施和嚴(yán)格分析，避免貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)論

總而言之，在新形勢(shì)下，內(nèi)控控制管理工作是事業(yè)單位行政管理的重要組成，對(duì)單位的未來發(fā)展有著非常重要的作用。在實(shí)際工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)者必須模范作用，為單位員工樹立正確的發(fā)展方向，并且構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，全面強(qiáng)化單位內(nèi)部控制管理水平。加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，協(xié)調(diào)合作，強(qiáng)化單位員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，規(guī)范控制活動(dòng)，共同推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)控管理工作向著更為完善的方向健康發(fā)展。