淺析風(fēng)險(xiǎn)管理下電商行業(yè)的內(nèi)部控制
——以A企業(yè)為例

■ 施春花（云南民族大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

一、引言

在互聯(lián)網(wǎng)金融不斷為經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來巨大收益的時(shí)候，互聯(lián)網(wǎng)金融存在的問題也不斷的被暴露出來，互聯(lián)網(wǎng)金融出現(xiàn)的問題不僅僅會(huì)阻礙其本身的發(fā)展，還會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展造成影響[1]。目前互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要的意義，但是人們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品有著褒貶不一的態(tài)度。因?yàn)殡S著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融更容易普及，比起以往的金融產(chǎn)品更容易被人們認(rèn)識(shí)，但是也正因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)的發(fā)展將互聯(lián)網(wǎng)金融暴露在高風(fēng)險(xiǎn)之下，其所造成的損失也比以前更大。所以對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)該高度關(guān)注的一個(gè)問題，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制也至關(guān)重要[2]，只有同時(shí)做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作，才能降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免給金融企業(yè)帶來無法彌補(bǔ)損失，同時(shí)可以讓人們享受更好的互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)，從而推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的概述

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間有著密不可分的聯(lián)系。COSO認(rèn)為，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分[3]。風(fēng)險(xiǎn)管理是指由企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員共同管理實(shí)施，用于制定企業(yè)戰(zhàn)略的活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是能夠識(shí)別企業(yè)內(nèi)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件，按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素有內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工共同實(shí)施管理的過程。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素有控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別。從理論發(fā)展和社會(huì)實(shí)踐的角度來看，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制漸漸走向融合。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都注重于發(fā)展戰(zhàn)略、市場運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理、法律規(guī)范及經(jīng)營管理等方面。但內(nèi)部控制的歷史起源更早，其要求更為基本，更容易或適合上升到立法層次[4]。技術(shù)及市場條件的新進(jìn)展，推動(dòng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理走向內(nèi)部控制。在市場和技術(shù)不斷創(chuàng)新發(fā)展的環(huán)境下，為了能夠更好的保護(hù)投資者的利益，我們應(yīng)該在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展更加全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用：（1）內(nèi)部控制能夠有效降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)；（2）內(nèi)部控制能夠有效控制企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)；（3）內(nèi)部控制能夠有效防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[5]。

三、A企業(yè)概述

（一）A企業(yè)簡介

A企業(yè)致力為全球所有人創(chuàng)造便捷的網(wǎng)上交易渠道。以電商平臺(tái)為主線提供涵蓋B2B貿(mào)易、個(gè)人零售、支付、企業(yè)管理軟件和生活分類信息等多元化的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)。隨著科技的不斷發(fā)展人們所說的信息時(shí)代已悄然來臨，此時(shí)A企業(yè)電商平臺(tái)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也表現(xiàn)出了它的價(jià)值，所以A企業(yè)在原來電商平臺(tái)上搭建了新的信息云平臺(tái)。資金平臺(tái)、電商平臺(tái)、信息平臺(tái)的發(fā)展將A企業(yè)與客戶緊緊的聯(lián)系在一起，讓A企業(yè)可以不斷地發(fā)展。

（二）A企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析

1.A企業(yè)的運(yùn)營模式

（1）專做信息流，匯聚大量的市場供求信息。A企業(yè)具有明確的市場定位，在發(fā)展初期專做信息流繞開物流，前瞻性的觀望資金流并在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候切入支付環(huán)節(jié)，具有前瞻性的決策為A企業(yè)打好基礎(chǔ)，使A企業(yè)能夠循序漸進(jìn)的發(fā)展。A企業(yè)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，將企業(yè)登錄匯聚的信息進(jìn)行了分類，使企業(yè)能夠得到有效的信息和服務(wù)。A企業(yè)主要的信息服務(wù)欄目有就業(yè)機(jī)會(huì)、產(chǎn)品展示、公司全庫、行業(yè)資訊、價(jià)格行情、以商會(huì)友、商業(yè)服務(wù)。A企業(yè)的這些欄目不僅為客戶提供了充滿現(xiàn)代商業(yè)氣息、豐富實(shí)用的信息，而且還構(gòu)成了網(wǎng)上交易市場的主體。

（2）A企業(yè)采用本土化的網(wǎng)站建設(shè)方式，A企業(yè)針對(duì)不同的國家采用不同的語言，這樣網(wǎng)站不僅簡便易讀，而且還可以將各地市場有機(jī)地融為一體。A企業(yè)已經(jīng)建立五個(gè)相關(guān)聯(lián)的網(wǎng)站有英文的國際網(wǎng)站、簡體中文的中國網(wǎng)站、全球性的繁體中文、韓文的韓國網(wǎng)站、日文的日本網(wǎng)站。A企業(yè)的網(wǎng)站之間相互連接，可以給會(huì)員提供一個(gè)整體統(tǒng)一的國際平臺(tái)。

（3）A企業(yè)在剛開始階段放低會(huì)員的門檻標(biāo)準(zhǔn)，用免費(fèi)會(huì)員制來吸引企業(yè)登錄平臺(tái)注冊(cè)用戶，這樣不僅可以匯聚成商流，活躍市場，而且還能給網(wǎng)站帶來源源不斷的信息流和創(chuàng)造新的商機(jī)。

（4）A企業(yè)還通過增值服務(wù)為會(huì)員提供市場服務(wù)，增值服務(wù)不但加強(qiáng)了網(wǎng)上交易市場服務(wù)的功能，而且還能使網(wǎng)站通過多種方式直接盈利。

（5）阿里適度的市場運(yùn)作，比如福布斯評(píng)選，不僅提升了A企業(yè)的品牌價(jià)值，而且還提高了A企業(yè)的融資能力。

2.A企業(yè)的人力資源管理

A企業(yè)有獨(dú)特的人才觀和用人觀，所以其招聘方式與傳統(tǒng)的招聘方式不相同，傳統(tǒng)的招聘方式往往只注意學(xué)歷與品德因素，沒有充分考慮應(yīng)聘者是否適合本企業(yè)文化的需要，結(jié)果造成資源的浪費(fèi)，加大了企業(yè)的招聘成本。A企業(yè)更加注重團(tuán)隊(duì)的合作和建設(shè)，鼓勵(lì)員工資源共享共同進(jìn)步。阿里巴巴尊重員工的發(fā)展和利益，對(duì)員工采取理想激勵(lì)的方式來鼓勵(lì)員工增加工作熱情與積極性。A企業(yè)的入職培訓(xùn)不僅可以讓員工了解企業(yè)的價(jià)值觀和企業(yè)文化，明晰企業(yè)的規(guī)章制度和經(jīng)營理念，而且還可以培養(yǎng)職員的職業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，A企業(yè)還有兩套可以細(xì)分評(píng)判能力的人才發(fā)展體系，可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)人力資源的科學(xué)化發(fā)展。

四、A企業(yè)重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

A企業(yè)的電商平臺(tái)匯集了海量的信息流、資金流和物流，通過第三方電子商務(wù)平臺(tái)如淘寶網(wǎng)、淘寶商城等實(shí)現(xiàn)海量信息呈現(xiàn)；通過第三方網(wǎng)上支付服務(wù)供應(yīng)商支付寶實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流的掌控。因?yàn)閮?nèi)部控制只有圍繞企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來設(shè)計(jì)，才能合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以進(jìn)行有效地風(fēng)險(xiǎn)管控，所以本文針對(duì)A企業(yè)的第三方電子支付平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析并提出控制方法。

（一）第三方電子商務(wù)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

第三方電子商務(wù)平臺(tái)主要是指在由買賣方以外的第三方按照特定的交易與服務(wù)規(guī)范，為買賣雙方提供服務(wù)的電子交易平臺(tái)。該平臺(tái)依托于互聯(lián)網(wǎng)，相對(duì)于傳統(tǒng)的模式更加方便快捷。第三方電子商務(wù)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定為信息技術(shù)環(huán)節(jié)、信用評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)[6]。

信息技術(shù)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)有完整性風(fēng)險(xiǎn)、獲得性風(fēng)險(xiǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)為：（1）保證數(shù)據(jù)的完整性，避免因?yàn)樾畔⒉煌暾o客戶帶來損失；（2）完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，確保外部環(huán)境的安全。

信用評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)有對(duì)賣方信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)買方信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、交易抵賴信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)為：（1）能夠核實(shí)對(duì)方信息，建立安全完整的客戶信息數(shù)據(jù)庫；（2）對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管，并不斷加強(qiáng)客戶的法律知識(shí)的監(jiān)管。

管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)主要有內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)、未制定明確的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)溝通風(fēng)險(xiǎn)、外部突發(fā)事件管理風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部員工管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)為：（1）建立應(yīng)對(duì)突發(fā)事件小組，針對(duì)突發(fā)事件迅速反應(yīng)，降低損失；（2）建立和完善相關(guān)從業(yè)人員的管理體制并加強(qiáng)對(duì)職員的教育和以人性化的措施來公平獎(jiǎng)懲職員。

（二）物流風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

A企業(yè)的物流戰(zhàn)略強(qiáng)調(diào)通過建設(shè)電子商務(wù)生態(tài)鏈，構(gòu)建新的“電子商務(wù)行列物流供應(yīng)鏈平臺(tái)”，致力于打造“電子商務(wù)物流供應(yīng)鏈體系”，提升整個(gè)中國電子商務(wù)行業(yè)的供應(yīng)鏈管理水平。目標(biāo)設(shè)定為運(yùn)輸環(huán)節(jié)、裝卸搬運(yùn)環(huán)節(jié)、倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)、配送環(huán)節(jié)。

運(yùn)輸環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)是貨物滅損的風(fēng)險(xiǎn)和貨物延時(shí)到達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)。貨物延時(shí)和貨物滅損到達(dá)包括客觀原因和主觀原因，客觀原因是因?yàn)檫\(yùn)輸途中存在的自然災(zāi)害、火災(zāi)、氣候異常變化、交通事故等。主觀原因包括司機(jī)擅自改變路線、沒有按照約定時(shí)間發(fā)貨、或因本職工作的疏忽降低對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕和偷盜情況的發(fā)生等。對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)：為加強(qiáng)運(yùn)輸隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)司機(jī)進(jìn)行專門培訓(xùn)應(yīng)對(duì)各種突發(fā)情況。

裝卸搬運(yùn)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)野蠻裝卸、操作人員疏忽、裝卸設(shè)備質(zhì)量問題。對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)為：加以培訓(xùn)，規(guī)范人員作業(yè)規(guī)范。

倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)倉庫的損壞、進(jìn)水、通風(fēng)不良、沒有定期整理維護(hù)、沒有對(duì)特殊物品采取特殊措施而造成貨物滅損。對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)為：建立入庫管理辦法實(shí)施、規(guī)范人員作業(yè)規(guī)范程度、對(duì)進(jìn)倉貨物進(jìn)行檢查、按班次巡查、發(fā)現(xiàn)貨物破損及時(shí)處理、明確貨物庫期間養(yǎng)護(hù)要求并落實(shí)。

配送環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)給客戶錯(cuò)發(fā)錯(cuò)運(yùn)。對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)為：編制配送辦法，明確交接要求。

（三）電子支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

作為電子商務(wù)服務(wù)平臺(tái)的典型代表，A企業(yè)在解決核心的資金流問題時(shí)，采用了支付寶業(yè)務(wù)，解決網(wǎng)絡(luò)支付環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上在線支付，中間支付資金管理等功能，令資金流能夠在互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易平臺(tái)上實(shí)施。但是互聯(lián)網(wǎng)的電子支付仍然存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，主要的風(fēng)險(xiǎn)有技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為軟件方面風(fēng)險(xiǎn)和硬件方面風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)為：完善交易系統(tǒng)優(yōu)化服務(wù)器，加大對(duì)軟件開發(fā)的投入，制定日常維護(hù)規(guī)范保證平臺(tái)的正常運(yùn)行。

操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為內(nèi)部雇員欺詐風(fēng)險(xiǎn)、客戶操作不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、電子貨幣罪犯帶來的安全風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)設(shè)計(jì)和維護(hù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)為：（1）制定和執(zhí)行一整套貸款操作的規(guī)程；（2）要求客戶和雇員按照有關(guān)規(guī)定有效的使用電子支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)；（3）聘請(qǐng)技術(shù)專家采用合理的開發(fā)平臺(tái)而且從全方面?zhèn)€角度對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行測試。

五、完善A企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議

內(nèi)部控制是企業(yè)生存的根基，而且只有將內(nèi)部控制貫穿企業(yè)整體的發(fā)展和管控中才能發(fā)揮最大的作用。

（一）加強(qiáng)員工的管理

A企業(yè)想要做好企業(yè)的內(nèi)部控制要加強(qiáng)對(duì)員工的管理和建立完善的人力資源政策。增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。提高員工的職業(yè)道德，防止內(nèi)部員工盜賣用戶個(gè)人信息損壞用戶的利益和企業(yè)的信譽(yù)。培養(yǎng)復(fù)合型人才，電子商務(wù)平臺(tái)屬于知識(shí)密集型行業(yè)，對(duì)于行業(yè)內(nèi)的人才有很高的要求，不僅要有很高的技術(shù)要求，而且還要對(duì)金融行業(yè)有很深的理解，因此A企業(yè)必須要培養(yǎng)既掌握技術(shù)又理解金融的復(fù)合型人才。

（二）完善支付平臺(tái)

阿里巴巴通過第三方網(wǎng)上支付服務(wù)供應(yīng)商支付寶實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流的掌控，支付寶在阿里巴巴中扮演著重要的角色，支付寶支付平臺(tái)的完善能夠給阿里的資金流不斷注入活力。A企業(yè)可以以阿里巴巴為例也針對(duì)自己的企業(yè)特色建立自己的支付平臺(tái)，這樣不僅能給A企業(yè)的資金流注入活力，還能降低A企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)，也能拉近A企業(yè)與用戶的關(guān)系，有利于A企業(yè)的發(fā)展。

（三）不斷建設(shè)完善誠信體系

A企業(yè)為了維護(hù)公司的價(jià)值觀和誠信原則，清理了上千名涉嫌咋騙的客戶。在A企業(yè)自曝欺詐丑聞和高層辭職之后，A企業(yè)的誠信危機(jī)雖然得到了緩解，但還是造成了重大的損失。此后A企業(yè)推出了推動(dòng)提升全球中小企業(yè)信用價(jià)值的服務(wù)體系。但是A企業(yè)誠信體系還存在收集的信用信息片面、信用永存、單邊信用等問題，A企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)誠信系統(tǒng)的建設(shè)，不斷推行信用的“衰減機(jī)制”和“雙邊信用”來完善誠信體系的建設(shè)。

（四）建立完善有效的企業(yè)文化評(píng)估機(jī)制

企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和職工起引導(dǎo)作用，還可以通過完善管理制度和道德規(guī)范對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束，所以企業(yè)文化是企業(yè)的內(nèi)部控制必不可少的一環(huán)。A企業(yè)可以通過企業(yè)文化評(píng)估機(jī)制來幫助員工樹立正確的價(jià)值觀，更加明確企業(yè)應(yīng)具備和追求的文化，還可以通過員工對(duì)管理者的反饋來使企業(yè)不斷的進(jìn)步、發(fā)展。

六、總結(jié)

A企業(yè)作為第三方電子商務(wù)平臺(tái)的典型代表，研究A企業(yè)對(duì)研究第三方電子商務(wù)平臺(tái)的發(fā)展有重要的意義。本文在借鑒徐明[1]、周兆生[3]對(duì)電商企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合前人對(duì)A企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理研究，對(duì)A企業(yè)的部分重要業(yè)務(wù)進(jìn)行了分析。研究中發(fā)現(xiàn)A企業(yè)雖然在不斷的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，但是仍然還存在不足之處。其中因?yàn)閮?nèi)部控制是企業(yè)生存的根基，只有將內(nèi)部控制貫穿企業(yè)整體的發(fā)展和管控中才能發(fā)揮最大的作用，所以本文對(duì)A企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并且對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)方面提出了建議。具體建議就是加強(qiáng)員工的管理、完善支付寶支付平臺(tái)、不斷建設(shè)完善誠信體系、建立完善有效的企業(yè)文化評(píng)估機(jī)制。本次通過對(duì)A企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題進(jìn)行針對(duì)性的分析并提出了有效的建議，相信對(duì)A企業(yè)以及我國更多的電商企業(yè)能起到積極的作用。從而促進(jìn)我國電商行業(yè)向更好、更高的臺(tái)階邁進(jìn)。