基于經(jīng)濟治理的國家審計問責(zé)現(xiàn)代化路徑研究

譙 偉

(陜西理工大學(xué) 歷史文化與旅游學(xué)院，陜西 漢中 723000)

政府部門作為社會主義經(jīng)濟發(fā)展的宏觀引導(dǎo)者，往往會適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需求，為市場經(jīng)濟上的組織及團體形成強有力的宏觀調(diào)控作用。國家審計問責(zé)制是在政府及工作人員的責(zé)任追究基礎(chǔ)上形成的，強調(diào)政府的權(quán)力來源于公眾，政府及工作人員應(yīng)為公眾負(fù)責(zé)。

一、我國國家審計問責(zé)的現(xiàn)狀

近年來，國家審計日益得到重視，社會公眾對國家審計的關(guān)注程度也有所提升?？紤]到國家審計后的審計報告，并未將相應(yīng)的整改過程及整改結(jié)果披露到位，國家審計機關(guān)的職能發(fā)揮不夠到位。根據(jù)國家審計機關(guān)的職能履行情況，對于涉外人員的案件處理，只能移交給相應(yīng)的司法部門或紀(jì)檢部門代為處理，審計問題的處理和解決受到了極大的限制，部分問題的屢審屢犯現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在這樣的客觀前提下，國家審計問責(zé)制的建立健全尤為重要，在市場經(jīng)濟高度發(fā)展的當(dāng)下，政府職能又有了新的轉(zhuǎn)變，政府部門必須履行相關(guān)職責(zé)，并盡可能促成國家審計問責(zé)制的推行。

二、我國經(jīng)濟治理的重點內(nèi)容

(一)構(gòu)建公正的金融治理格局

我國經(jīng)濟治理的重點在于，構(gòu)建公正的金融治理格局，需要在維護世界經(jīng)濟穩(wěn)定格局的前提下，盡可能實現(xiàn)我國國內(nèi)金融治理的公正性及高效性。所謂公正的金融治理格局，主要是強調(diào)了經(jīng)濟治理的相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟治理與金融治理的相互關(guān)系，確定如何在全球經(jīng)濟治理的背景下，構(gòu)建起符合中國國情發(fā)展的金融治理格局。而在構(gòu)建公正的金融治理格局過程中，我國經(jīng)濟治理應(yīng)盡可能強調(diào)金融治理流程及治理方式的公平公正性，避免在金融治理過程中出現(xiàn)不公平行為。而在確保金融治理格局公正性的同時，我國經(jīng)濟治理也應(yīng)強調(diào)高效的金融治理。

(二)構(gòu)建開放的貿(mào)易治理格局

要想充分適應(yīng)全球經(jīng)濟治理的客觀需求，就應(yīng)結(jié)合我國客觀實際，構(gòu)建開放的貿(mào)易治理格局，通過鞏固多邊貿(mào)易體制來充分釋放經(jīng)貿(mào)投資的合作潛力。一方面，我國應(yīng)該積極打開國門，通過對外開放的方式，加強國際貿(mào)易往來，在構(gòu)建開放的貿(mào)易治理格局時，我國應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟治理背景下貿(mào)易治理的客觀需求，確定多邊貿(mào)易體制是否能對開放的貿(mào)易治理格局的構(gòu)建提供制度保障。而另一方面，我國又應(yīng)該根據(jù)全球貿(mào)易投資的客觀需要，確定全球范圍內(nèi)哪些國家和地區(qū)的貿(mào)易投資治理需求還未完全飽和，貿(mào)易投資治理的潛力較大，這部分區(qū)域就可進行進一步的貿(mào)易合作。

(三)構(gòu)建低碳的能源治理格局

近年來，全球氣候變暖，生態(tài)環(huán)境保護及節(jié)能減排等的需求有所加強。各國人士都紛紛提高對生態(tài)環(huán)境保護的重視，構(gòu)建低碳環(huán)保的能源治理格局，自然是國家經(jīng)濟治理的重要內(nèi)容。在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟時，政府部門應(yīng)結(jié)合節(jié)能減排的客觀要求，將各項經(jīng)濟發(fā)展與低碳節(jié)能相掛鉤?？紤]到低碳綠色的能源治理格局的構(gòu)建難度較大，短時間內(nèi)建立起能源治理格局耗時耗力，相關(guān)人員應(yīng)努力推進綠色發(fā)展合作，在能源治理過程中，將綠色節(jié)能的能源使用技術(shù)應(yīng)用到位，在引入高科技的技術(shù)設(shè)備后，真正保證低碳能源治理格局的構(gòu)建，能適用于全球氣候變暖等天氣氣候特征。

(四)構(gòu)建包容的發(fā)展治理格局

在國際貿(mào)易合作日益頻繁的當(dāng)下，各國間的發(fā)展合作亟待形成良好的戰(zhàn)略合作關(guān)系。構(gòu)建包容的發(fā)展治理格局，是適應(yīng)當(dāng)下全球經(jīng)濟治理需求的重要工作。鑒于當(dāng)前的發(fā)展，可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展理念日益得到重視，國家貿(mào)易合作往來也應(yīng)該堅持包容聯(lián)合的發(fā)展模式。初期發(fā)展階段，經(jīng)濟治理背景下的發(fā)展治理格局的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)主推包容性，對于發(fā)展中國家的發(fā)展治理等也應(yīng)有所包容。在發(fā)展進入到相對穩(wěn)定階段后，發(fā)展治理格局的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)以聯(lián)合國可持續(xù)發(fā)展議程為根本目標(biāo)，在共同推進包容聯(lián)動的全球發(fā)展的基礎(chǔ)上，努力實現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)。

三、基于經(jīng)濟治理的國家審計問責(zé)存在的問題

(一)經(jīng)濟治理審計問責(zé)主體缺失

經(jīng)濟治理背景下，經(jīng)濟治理國家審計問責(zé)存在的突出問題在于，經(jīng)濟治理審計問責(zé)的主體仍然缺失。這體現(xiàn)為，各級人民代表大會作為權(quán)力機關(guān)，尚未充分發(fā)揮問責(zé)功能。上級政府部門及黨組織只是借助傳統(tǒng)的組織架構(gòu)，自上而下地對下級政府或政府工作人員進行組織管理，人民代表大會所履行的問責(zé)功能也只能滿足基本需求。盡管在新時代背景下，金融治理、貿(mào)易治理乃至發(fā)展治理等均有了新的要求，但目前的經(jīng)濟治理審計問責(zé)未能適應(yīng)經(jīng)濟治理的變化，審計問責(zé)主體的缺失，使得異體問責(zé)未能達到預(yù)期要求。在引咎辭職現(xiàn)象較明顯的當(dāng)下，國家審計問責(zé)受到限制。

(二)經(jīng)濟治理審計問責(zé)監(jiān)督意識薄弱

在加強經(jīng)濟治理時，經(jīng)濟治理審計問責(zé)工作的開展應(yīng)當(dāng)高度到位，但從目前的發(fā)展來看，經(jīng)濟治理審計問責(zé)監(jiān)督意識薄弱，在很大程度上限制了基于經(jīng)濟治理的國家審計問責(zé)的效果。正是由于經(jīng)濟治理審計問責(zé)監(jiān)督意識相對薄弱，問責(zé)的動力不足以支撐審計問責(zé)工作的開展。在現(xiàn)階段發(fā)展時，部分官員的審計問責(zé)案件，只是一味地強調(diào)上級領(lǐng)導(dǎo)對下級干部的問責(zé)，一旦出現(xiàn)金融治理和貿(mào)易治理相關(guān)的案件，下級干部需要主動辭職或引咎辭職，對于案件本身的排查和追究等未能高度到位，審計問責(zé)后的監(jiān)督工作開展相對受限。

(三)經(jīng)濟治理審計問責(zé)跟蹤管理體制不完善

經(jīng)濟治理審計問責(zé)跟蹤管理體制不完善，對國家審計問責(zé)項目的強化形成了直接影響。由于我國經(jīng)濟治理審計問責(zé)缺少必要的跟蹤管理機制，問責(zé)工作的推行受到限制，部分地方仍對引咎辭職者采取保留級別并由組織重新安排工作的措施，這樣的做法并不能從根本上限制審計問責(zé)官員的職位，只是讓他在其他地方繼續(xù)謀求發(fā)展，這與審計問責(zé)工作初衷并不完全吻合。在經(jīng)濟治理日益得到重視的當(dāng)下，經(jīng)濟治理審計問責(zé)應(yīng)做好動態(tài)追蹤，相關(guān)管理體制應(yīng)做好細節(jié)跟進。但正是由于目前的跟蹤管理體制缺少細節(jié)處理，經(jīng)濟治理案件的審計問責(zé)有始無終。

(四)經(jīng)濟治理審計問責(zé)缺少法律保障

目前，全國經(jīng)濟治理乃至全球經(jīng)濟治理有了新的要求，經(jīng)濟治理國家審計問責(zé)工作不可缺失，但由于當(dāng)前的經(jīng)濟治理審計問責(zé)缺乏法律保障，這使得國家審計問責(zé)工作的開展缺乏法律依據(jù)。結(jié)合我國國家審計問責(zé)工作的開展，目前的審計問責(zé)工作多僅僅限于行政問責(zé)，行政特征較為明顯，由于審計問責(zé)過多傾向于行政問責(zé)，只有少數(shù)人進入法律程序，并借助法律依據(jù)進行審計問責(zé)，審計問責(zé)的不確定性由此凸顯。與此同時，經(jīng)濟治理審計問責(zé)缺乏全國性法律，各地的地方性政府規(guī)章的法律效力不高，這也會限制經(jīng)濟治理審計問責(zé)的效果。

四、基于經(jīng)濟治理的國家審計問責(zé)現(xiàn)代化路徑

(一)擴大經(jīng)濟治理審計問責(zé)主體范圍

考慮到基于經(jīng)濟治理的國家審計問責(zé)難度較大，后階段發(fā)展就應(yīng)努力擴大經(jīng)濟治理審計問責(zé)的主體范圍，將審計問責(zé)的主體擴大到行政主管部門、司法部門和紀(jì)檢部門后，讓不同政府部門都能發(fā)揮國家審計問責(zé)的作用。與此同時，也要將審計問責(zé)的主體擴大至社會公眾，讓社會公眾充分發(fā)揮經(jīng)濟治理的審計問責(zé)功能。需要注意的是，同體問責(zé)與異體問責(zé)的方式方法各有差異，在加強基于經(jīng)濟治理的國家審計問責(zé)時，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)階段審計問責(zé)的客觀實際，加強金融治理、發(fā)展治理和貿(mào)易治理的綜合分析，兼容同體問責(zé)和異體問責(zé)，實現(xiàn)多元問責(zé)主體的有效配合。當(dāng)出現(xiàn)同體問責(zé)與異體問責(zé)的結(jié)合性較弱的問題時，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟治理案件明細進行調(diào)整。

(二)提升經(jīng)濟治理審計問責(zé)監(jiān)督意識

我國經(jīng)濟治理進入到新的階段，金融治理追求公正高效，貿(mào)易治理追求多邊貿(mào)易體制下的合作潛力激發(fā)。為充分適應(yīng)新階段經(jīng)濟治理的客觀需求，應(yīng)當(dāng)努力提升經(jīng)濟治理審計問責(zé)的監(jiān)督意識，提高政府部門及社會公眾對審計問責(zé)的監(jiān)督。在政府部門方面，主要是根據(jù)審計問責(zé)主體擴大后的行政主管部門、紀(jì)檢部門和司法部門明確不同政府部門的職責(zé)要領(lǐng)，在確定審計問責(zé)的主體范圍后，根據(jù)國家審計問責(zé)現(xiàn)代化發(fā)展的客觀實際，提升政府工作人員對審計問責(zé)本身的正確認(rèn)知。而在社會公眾方面，則是要求社會公眾積極配合政府部門的相關(guān)政策，實現(xiàn)個人監(jiān)督意識的強化。

(三)建立健全經(jīng)濟治理審計問責(zé)跟蹤管理體制

由于在現(xiàn)階段發(fā)展時，經(jīng)濟治理審計問責(zé)跟蹤管理體制不完善，已經(jīng)或多或少地限制了經(jīng)濟治理審計問責(zé)的效果，后階段發(fā)展就應(yīng)建立健全經(jīng)濟治理審計問責(zé)跟蹤管理體制，加強對引咎辭職官員的監(jiān)督與控制。一方面，政府部門需根據(jù)經(jīng)濟治理的特殊性，確定經(jīng)濟治理下的審計問責(zé)重點和要點，并以此確定初步的審計問責(zé)跟蹤管理方案。另一方面，政府部門還可結(jié)合各大媒體對引咎辭職官員的追蹤報道，確定媒體的相關(guān)報道是否公正有效，同時也應(yīng)通過輿論壓力轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實約束力的方式，實現(xiàn)對政府官員的有效跟蹤。相關(guān)審計問責(zé)跟蹤管理體制應(yīng)注意細節(jié)處理，當(dāng)發(fā)生新的經(jīng)濟治理難點時，應(yīng)適當(dāng)調(diào)節(jié)審計問責(zé)跟蹤管理體制的內(nèi)容及內(nèi)涵。

(四)完善經(jīng)濟治理審計問責(zé)的法律法規(guī)

考慮到現(xiàn)階段的國家審計問責(zé)法律僅局限于地方性政策法規(guī)，這類政策法規(guī)的法律效力較薄弱，后續(xù)發(fā)展應(yīng)完善經(jīng)濟治理審計問責(zé)的法律法規(guī)，從法律角度提升審計問責(zé)的法律效力。除了要進一步完善相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)明確國家審計問責(zé)人員的法律責(zé)任外，還應(yīng)加強對這部分政府官員及社會公眾的法律約束力度，確保問責(zé)人員能在經(jīng)濟治理審計問責(zé)工作中，提升對法律本身的敬畏感。除此之外，還應(yīng)形成與審計問責(zé)相關(guān)的配套法律，確保實施辦法及責(zé)任認(rèn)定辦法等，均有相應(yīng)的法律保障。

(五)加快審計信息公開機制建設(shè)進程

審計信息公開機制可以有效提高經(jīng)濟治理審計問責(zé)決策實施的有效性，并可以實現(xiàn)政府與公眾之間保持提供問責(zé)信息的數(shù)量及其公開質(zhì)量的響應(yīng)性。首先，要強化國家審計問責(zé)信息的覆蓋面，切實做到在宏觀經(jīng)濟的指導(dǎo)和微觀經(jīng)濟的落實等各個領(lǐng)域都能體現(xiàn)國家審計權(quán)力的可辨識度，建立公共資源獲取、占有、配置和使用方面的信息披露制度，以進一步提升國家審計問責(zé)的力度。其次，改進審計問責(zé)內(nèi)容及其流程的透明化，對審計結(jié)果可能會對社會造成的影響，建立公眾反饋分析制度，通過全周期跟蹤審計、聽證會等方式，落實平行問責(zé)措施，將公眾最關(guān)心、最現(xiàn)實的經(jīng)濟審計信息進行持續(xù)監(jiān)督，同時公眾也可以通過審計部門獲取經(jīng)濟治理的可靠數(shù)據(jù)，進一步提供有價值的線索來啟動問責(zé)。再者，大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的引用可以提升經(jīng)濟治理過程中審計問責(zé)的工作效率，先進的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)可以對經(jīng)濟現(xiàn)象進行門類劃分，從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗，并可以發(fā)揮預(yù)警功能，有效改進國家審計問責(zé)工作效果，并為問責(zé)程序的規(guī)范性提供建議，更好地為國家經(jīng)濟治理的現(xiàn)代化發(fā)展服務(wù)。

五、結(jié)語

近年來，我國經(jīng)濟治理有了新的重點要求。根據(jù)經(jīng)濟治理格局的構(gòu)建要求，我國國家審計問責(zé)存在審計問責(zé)主體缺失、審計問責(zé)監(jiān)督意識薄弱、審計問責(zé)跟蹤管理體制不完善等一系列問題，后續(xù)應(yīng)擴大審計問責(zé)主體范圍，努力提升審計問責(zé)監(jiān)督意識，建立健全工作管理體制并完善相關(guān)法律法規(guī)。