大數(shù)據(jù)下稅收征管創(chuàng)新改革的路徑探討

王一帆

（江西財經(jīng)大學(xué) 江西 南昌 330013）

一、引言

現(xiàn)階段，社交網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)發(fā)展迅速，人們在使用互聯(lián)網(wǎng)過程中會產(chǎn)生大量的信息與數(shù)據(jù)。中國稅收信息化建設(shè)不斷發(fā)展，在這一過程中積累了大量的數(shù)據(jù)，若不對這些數(shù)據(jù)加以管理與利用，對我國的稅收征管工作造成一定的影響。中央相關(guān)文件指出，要經(jīng)濟(jì)推動國稅與地稅改革，借助現(xiàn)代信息技術(shù)促進(jìn)稅收征管方式的變革，加快稅收征管信息化建設(shè)步伐。2018年國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案明確指出，合并部分國稅、地稅機(jī)構(gòu)，解決稅收征效率低的問題。在這一背景下，稅收征管勢必需要進(jìn)行新一輪變革。

二、大數(shù)據(jù)為稅收征管創(chuàng)新改革的機(jī)遇

根據(jù)需求層次理論，在外部環(huán)境發(fā)生變化時，人們的需求也發(fā)生了一定的變化。隨著大叔級技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，人們的需求日趨多樣化，納稅人對當(dāng)前稅收征管模式的需求更多，希望相關(guān)部門在稅收征管過程中能夠提供更為完善、更具針對性的服務(wù)。同時，基于風(fēng)險的考慮，納稅人對納稅的安全問題提出了更高的要求。具體來說，分別為納稅人對稅收征管的智能化、個性化、稅收安全等需求。第一，智能化需求。納稅人希望自己排隊取號，稅務(wù)機(jī)構(gòu)能夠在科學(xué)技術(shù)的支持下優(yōu)化各個窗口的業(yè)務(wù)服務(wù)，減少納稅人排隊等候的時間。同時，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的智能監(jiān)控可以使機(jī)關(guān)工作人員工作過程更為透明，保證工作人員工作行為合理、合法。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)還能夠?qū)ΜF(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、基礎(chǔ)設(shè)施升級與改造，優(yōu)化資源配置，提高資源利用率。

隨著人們思想觀念的變化，國民的納稅意識得到加強，稅收征收管理工作逐漸向社會大眾發(fā)展。在傳統(tǒng)的稅收征管體系中，納稅人個性化需求難以得到滿足，稅收征管過程中也容易出現(xiàn)不合理的行為。在大數(shù)據(jù)背景下，為了滿足納稅人稅收征管的個性化需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要根據(jù)納稅人多樣的需求對現(xiàn)有的稅收征管機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，這就需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集與分析已掌握的信息，從而了解納稅人的需求，提供個性化服務(wù)。

受各種因素的影響，納稅企業(yè)在稅收征收管理過程中出現(xiàn)各種問題，從而影響納稅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)形象，甚至影響企業(yè)的正常運營，所以納稅企業(yè)對稅收征管的安全性具有一定的要求。納稅人的風(fēng)險管理能力不足，因此希望稅務(wù)部門可以給予專業(yè)的幫助，規(guī)避稅收風(fēng)險。基于此，稅務(wù)部門應(yīng)對稅收征收管理的的事后監(jiān)管逐漸變?yōu)槭虑翱刂?。在這一過程中，風(fēng)險預(yù)警、分析與納稅企業(yè)的生產(chǎn)運營狀況存在較大的關(guān)聯(lián)，因此做好稅收征收風(fēng)險的事前控制，需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)收集與分析企業(yè)信息。

三、大數(shù)據(jù)下我國稅收征管的主要問題

當(dāng)前，在優(yōu)化服務(wù)、納稅申報的前提下，納稅人主動前往稅務(wù)部門納稅，并利用信息技術(shù)監(jiān)督納稅人的納稅行為與情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)監(jiān)管結(jié)果催促未及時申報納稅的納稅人，并進(jìn)一步篩選。倘若納稅人被再次查處，則需要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰?，F(xiàn)階段，我國稅收征管的基本流程為：納稅登記→發(fā)票領(lǐng)購→納稅申報→稅款繳付→納稅評估→納稅稽查。在這一過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是通過領(lǐng)用的發(fā)票對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行監(jiān)管。審核機(jī)制過程為：發(fā)票領(lǐng)購→發(fā)票開具→憑票制證→憑證制賬→發(fā)票檢查［3］。在這一過程中，倘若納稅企業(yè)未按照相關(guān)要求開具發(fā)票，或者未對企業(yè)增值稅發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的管理，則企業(yè)的納稅所需參數(shù)可能發(fā)生變化。大數(shù)據(jù)背景下，近年來我國稅收征靠改革路線為：第一，摒棄行政區(qū)域限制；第二，加入風(fēng)險體系，整合服務(wù)流程；第三，重新劃分職責(zé)，加強監(jiān)管；第四，稅收管理工作更為專業(yè)，人才隊伍的建設(shè)力度加大。然而，大數(shù)據(jù)背景下，我國稅收征管仍具有不足之處。

（一）稅收法律制度不完善

現(xiàn)階段，我國在稅收管理方面，僅有四部法律法規(guī)支持，且其中不乏暫行條例，權(quán)威性與法律約束力明顯不足，與當(dāng)前稅收征管的實際需求不相符，我國相關(guān)法律制度呈現(xiàn)滯后性的特點。在大數(shù)據(jù)背景下，我國尚未出臺任何關(guān)于稅收征管信息化方面的法律、規(guī)定等，不僅是我國稅收征管信息化工作沒有法律可依，而且也沒有法律保障。與此同時，協(xié)稅護(hù)稅等政策在稅收法律環(huán)境不佳的情況下也難以落實，會提高稅收征管信息化建設(shè)的難度。

（二）征管人員素質(zhì)需提高

首先，在人員管理方面，我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人員配置并不合理，部分崗位配置人員較多，部分崗位配置人員較少，出現(xiàn)冗員與缺少人員的情況。當(dāng)一個部門人員過多，員工工作的積極性自然會下降，且在工作中容易出現(xiàn)推諉責(zé)任的現(xiàn)象，工作質(zhì)量與工作下效率均有待提高。在人員年齡結(jié)構(gòu)方面，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)中，中老年人員居多，年輕人較少，中老年人普遍缺乏工作熱情，從而導(dǎo)致部門工作效率低下。在人員素質(zhì)方面，雖然稅務(wù)機(jī)構(gòu)大部分工作人員受教育程度為本科，但仍有一部分人員的受教育程度為大專，他們對稅收征管的理論、法律法規(guī)并未完全掌握。從專業(yè)來看，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)中持有法律職業(yè)資格證的人員較少，自身法律意識有待加強，也無法為納稅人提供全面的法律服務(wù)，難以利用法律知識解決納稅人的問題。在人員選拔與培訓(xùn)方面，形式主義嚴(yán)重，培訓(xùn)缺乏創(chuàng)新，多為淺層次培訓(xùn)。

（三）征管執(zhí)行力不到位

雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強稅收執(zhí)法，打擊偷稅漏稅行為，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管執(zhí)行力度仍有待加強。在征管執(zhí)行過程中，稅務(wù)人員執(zhí)法行為不符合規(guī)范、執(zhí)法人員玩忽職守情況仍存在，由于這些問題，導(dǎo)致我國近年來企業(yè)偷稅漏稅案件數(shù)量仍居高不下，例如最近引起網(wǎng)民熱議的女明星偷稅案件。執(zhí)法工作人員的能力素質(zhì)也會影響稅收征管執(zhí)行結(jié)果。部分執(zhí)法人員并未更新工作觀念，在大數(shù)據(jù)背景下仍沿用傳統(tǒng)的工作理念，思想與方法落后，征管執(zhí)行力不到位。

四、大數(shù)據(jù)下稅收征管創(chuàng)新改革的路徑

（一）建立建全稅收制度

關(guān)于大數(shù)據(jù)背景下的稅收法律，我們可以借鑒歐美等發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗。美國于本世紀(jì)初期頒布了政府電子法案，使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作有法可依，提高了稅務(wù)工作的信息化水平；將憲法與稅法典內(nèi)容高度聯(lián)系起來，在法律中對稅收程序、組織等環(huán)節(jié)做出了明確的規(guī)定。而澳大利亞相關(guān)部門在國內(nèi)擁有2個數(shù)據(jù)處理中心，納稅人在任何城市進(jìn)行納稅，不僅避免了納稅人反復(fù)辦理，節(jié)約了納稅人的時間，而且也提高了工作效率。因此，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗，完善稅種立法，將現(xiàn)有的暫行條例上升到法律層面，提高法律的約束力。與此同時，建立“以數(shù)據(jù)為核心”的征管體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該利用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)以及軟件分析和計算報表，并將結(jié)果反饋給納稅人，利用數(shù)據(jù)共享平臺，推動稅收征管流程朝著標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)的方向發(fā)展。

（二）提高征管人員素質(zhì)

首先，在人員管理方面，設(shè)置高效、扁平的組織管理結(jié)構(gòu)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)精簡機(jī)構(gòu)與人員，避免部門、崗位人員過多或過少的情況，整合內(nèi)部資源，將服務(wù)相似的部門或崗位進(jìn)行整合，簡化納稅流程。在人員素質(zhì)方面，針對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對稅收征管的理論、法律法規(guī)并未完全掌握的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強人員培訓(xùn)，創(chuàng)新培訓(xùn)形式，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)嘗試視頻培訓(xùn)，不僅要重視稅收征管理論的培訓(xùn)，也要重視稅收征管執(zhí)法技能培訓(xùn)，加大對參訓(xùn)人員的考核，考核成績低于及格線的人員應(yīng)再次進(jìn)行培訓(xùn)。與此同時，通過獎金等激勵手段鼓勵工作人員加強法律知識的學(xué)習(xí)，鼓勵考取法律職業(yè)資格證，強化法律意識。除此之外，稅務(wù)結(jié)構(gòu)還應(yīng)完善的信息專業(yè)人才吸引制度，加大與各個高校的合作力度，共同培養(yǎng)高素質(zhì)人才，為專業(yè)水平過硬的高校學(xué)生提供實習(xí)平臺，做好信息專業(yè)人才儲備。同時，完善面試、筆試制度，加強監(jiān)督，避免面試流于形式。對于高水平的信息人才，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以通過補貼等形式吸引人才，通過上述措施建設(shè)一支高水平的工作隊伍。

（三）提高征管效力

首先，明確自然人稅號。對每位納稅人進(jìn)行編號，該號碼一經(jīng)確定不得隨意變更。具體來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要與工商局等部門同力合作，積極協(xié)商，聯(lián)合出臺統(tǒng)一的審批標(biāo)準(zhǔn)。之后，加強對企業(yè)的監(jiān)管，使各個企業(yè)能夠同步執(zhí)行統(tǒng)一稅號的要求，必須前往是稅務(wù)部門、工商部門辦理相關(guān)手續(xù)后方可繼續(xù)經(jīng)營。稅務(wù)機(jī)關(guān)還需要聯(lián)合政府部門推進(jìn)各項工作開展，積極協(xié)調(diào)。在這一過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要完善內(nèi)部系統(tǒng)信息，做好準(zhǔn)備工作，確保企業(yè)營業(yè)執(zhí)照能夠及時更換。納稅企業(yè)在資金交易過程中需要通過統(tǒng)一的稅號進(jìn)行，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過稅號了解納稅企業(yè)的資金流通情況，可以進(jìn)一步打擊企業(yè)偷稅漏稅、洗錢等行為。同時，加大對偷稅漏稅人員的處罰力度，提高對納稅人的約束力。對于網(wǎng)絡(luò)店鋪，稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用計算機(jī)技術(shù)，根據(jù)交易賬單、網(wǎng)上銀行支付賬單的信息，綜合部門監(jiān)管信息，對納稅企業(yè)進(jìn)行稅后征管工作。在稅后征管過程中，還需要加大對執(zhí)法人員的監(jiān)督與考核，對于執(zhí)法不力、玩忽職守的工作人員從重處罰，情況嚴(yán)重的可記入檔案。

五、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)背景下，若不對現(xiàn)有的稅收征管體制加以改革，將會嚴(yán)重影響我國稅收工作，給我國帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。面對稅收法律制度不完善、征管人員素質(zhì)需提高、征管執(zhí)行力不到位等問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該與地方政府等多個部門積極合作，積極協(xié)商，共同推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)。同時，國家也要加強立法，為稅收征收工作提供法律保障。