新時(shí)代國(guó)家審計(jì)功能研究

◆焦躍華 郭枚香/ 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 李斐/ 審計(jì)署鄭州特派辦

國(guó)家審計(jì)的功能是指國(guó)家審計(jì)所具有的潛在的可以發(fā)揮出來的效能或作用。研究國(guó)家審計(jì)的功能時(shí)，有幾個(gè)相互聯(lián)系而又容易混淆的概念，如功能與職能，功能與作用等。為了敘述的方便，本文在下列語(yǔ)境下使用這些概念。

功能是指特定主體所具備的可資利用的效能。這種效能具有潛在性，可以發(fā)揮出來加以利用。功能發(fā)揮出來，表現(xiàn)為作用。對(duì)于特定的主體，功能是相對(duì)穩(wěn)定的，其是否起作用，以及起作用的大小，取決于對(duì)其功能的發(fā)揮和利用程度。功能不加以發(fā)揮利用，也就起不到作用。由于功能和作用的這種關(guān)系，許多時(shí)候?qū)δ芎妥饔梦醋鲊?yán)格的區(qū)分。與功能相關(guān)的是職能。對(duì)于一個(gè)管理系統(tǒng)，其在履責(zé)過程中被指定要發(fā)揮出來的功能，稱為職能。功能是劃定職能的基礎(chǔ)，職能是對(duì)功能發(fā)揮作用的邊界的限定。功能作為特定主體所具備的可資利用的效能，是原生態(tài)的。職能是由法規(guī)制度授權(quán)或其上級(jí)管理者通過指令加以確定的。在國(guó)家審計(jì)相關(guān)理論研究中，功能多用于國(guó)家審計(jì)，職能或職責(zé)多用于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。國(guó)家審計(jì)的功能由多重因素和力量決定。最主要的影響和決定因素是國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)、國(guó)家的意志、權(quán)變因素。不同國(guó)度和不同歷史時(shí)期的國(guó)家審計(jì)，其功能有共性，也有差異性。究其原因，是決定國(guó)家審計(jì)功能的三大因素的性質(zhì)的不同。

隨著中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系重要組成部分的國(guó)家審計(jì)，將承擔(dān)越來越多的使命，發(fā)揮越來越重要的作用。在此背景下，進(jìn)一步系統(tǒng)探討新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的功能，有助于更好地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的作用，有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉，更好地推動(dòng)國(guó)家審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

根據(jù)現(xiàn)有的研究成果、法規(guī)制度和中央的相關(guān)規(guī)定，以及習(xí)近平總書記的有關(guān)講話精神，新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的基本功能可以概括為監(jiān)督功能、治理功能、預(yù)警功能三個(gè)方面。

一、監(jiān)督功能

國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督功能得到普遍認(rèn)同。無論是法規(guī)制度層面還是理論研究層面，對(duì)國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督功能的認(rèn)同高度一致。到目前為止，對(duì)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督功能的理解也非常一致，即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。審計(jì)的監(jiān)督功能主要作用于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，這是傳統(tǒng)審計(jì)理論的主流觀點(diǎn)。

由于新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)處于不同的歷史方位，具有新的治國(guó)理政方略，新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督功能也在發(fā)生變化，其監(jiān)督功能也演化為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能、權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督功能、政治監(jiān)督功能。

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能是指對(duì)公共資金、國(guó)有資源、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督的功能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能是國(guó)家審計(jì)與生俱來的最基本、最穩(wěn)定的功能，是國(guó)家審計(jì)的立足之本。失去經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能，審計(jì)就不能稱其為審計(jì)。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第二條規(guī)定，“審計(jì)法所稱審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為?！边@是對(duì)國(guó)家審計(jì)的法律解釋，顯然是將審計(jì)監(jiān)督的功能界定為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督?！吨袊?guó)國(guó)家審計(jì)學(xué)》（胡澤君主編）也持相同的觀點(diǎn)，明確指出“國(guó)家審計(jì)的基本功能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”。

（二）權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督功能。權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督功能是指對(duì)行使公共權(quán)力的規(guī)范性、合法性進(jìn)行監(jiān)督的功能。在國(guó)家治理和公共權(quán)力配置中，權(quán)力的運(yùn)行需要約束，需要有對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督約束機(jī)制。從國(guó)家意志層面看，《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》強(qiáng)調(diào)，完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互制約又相互協(xié)調(diào)的行政運(yùn)行機(jī)制，構(gòu)建決策科學(xué)、執(zhí)行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行體系，加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，加強(qiáng)行政監(jiān)察和審計(jì)監(jiān)督。

權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督通過兩種方式展現(xiàn)。第一種方式是在審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督過程中展現(xiàn)。就是在對(duì)公共資金、國(guó)有資源、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督的過程中實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督。財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的背后是權(quán)力的運(yùn)行。財(cái)政財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、不合法，必定是背后的權(quán)力運(yùn)行不規(guī)范。事實(shí)上，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督是一個(gè)行為過程的兩個(gè)方面。國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能，是就審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容而言的，而權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督則是相對(duì)于審計(jì)對(duì)象而言的。國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督對(duì)象都擁有公共權(quán)力，都行使著公共權(quán)力。

國(guó)家審計(jì)監(jiān)督從審計(jì)內(nèi)容上看，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；從審計(jì)對(duì)象上看，是權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督。

權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督展現(xiàn)的第二種方式是直接對(duì)特定權(quán)力主體行使權(quán)力的恰當(dāng)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，也就是直接審計(jì)權(quán)力的運(yùn)行情況。我國(guó)普遍實(shí)行并日益強(qiáng)化的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)、重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)等，是國(guó)家審計(jì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督功能的實(shí)現(xiàn)方式。

需要說明的是，國(guó)家審計(jì)的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督功能主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域。對(duì)于國(guó)家而言，權(quán)力運(yùn)行是廣泛的，對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督也是多重的。黨和國(guó)家監(jiān)督體系的各組成部分，黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督等，都會(huì)以各種不同的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督主要集中于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的權(quán)力運(yùn)行，而不是寬泛的權(quán)力運(yùn)行。

國(guó)家審計(jì)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約作用已經(jīng)得到普遍認(rèn)同，但對(duì)國(guó)家審計(jì)的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督功能的探討研究似不充分。在新時(shí)代，將原來蘊(yùn)藏于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能之中的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督功能獨(dú)立出來，作為國(guó)家審計(jì)監(jiān)督功能中的一項(xiàng)獨(dú)立的功能，條件已經(jīng)成熟，而且十分必要。

（三）政治監(jiān)督功能。一般意義上的政治監(jiān)督內(nèi)容十分寬泛，包括政治立場(chǎng)、政治原則、令行禁止等諸多方面，這顯然超越了審計(jì)的職責(zé)范圍。國(guó)家審計(jì)的政治監(jiān)督功能是指結(jié)合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督以及其他專項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)對(duì)象貫徹落實(shí)黨中央的重大決策部署情況、為政清廉情況、依法施政情況、民眾情懷等進(jìn)行評(píng)價(jià)的功能。

到目前為止，國(guó)家審計(jì)的政治監(jiān)督功能，在實(shí)踐中還沒有充分發(fā)揮出來，理論探討上幾乎還沒有涉及。但其作為一種潛在的能力，沒有使用出來不等于不存在。

國(guó)家審計(jì)的政治監(jiān)督功能有發(fā)揮作用的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。無論是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，亦或重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，基本上會(huì)涉及到被審計(jì)單位與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的各主要方面。根據(jù)審計(jì)掌握的情況，可以對(duì)為政者的令行禁止情況、遵守法紀(jì)情況、清正廉潔情況、民眾情懷等做出評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)政治監(jiān)督。這也是將政治監(jiān)督寓于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督。

國(guó)家審計(jì)的政治監(jiān)督功能不僅在理論上成立，在實(shí)踐中也得到充分驗(yàn)證。如同習(xí)近平總書記所評(píng)價(jià)的，審計(jì)機(jī)關(guān)在黨的十八大以來，為促進(jìn)黨中央令行禁止、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、推動(dòng)全面深化改革、促進(jìn)依法治國(guó)、推進(jìn)廉政建設(shè)等作出了重要貢獻(xiàn)。

新時(shí)代國(guó)家審計(jì)作為黨的監(jiān)督體系組成部分，必然要在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中更好發(fā)揮作用。國(guó)家審計(jì)在黨的監(jiān)督體系中，更多發(fā)揮的是政治監(jiān)督作用。

二、治理功能

國(guó)家審計(jì)的治理功能，是指在國(guó)家治理中通過管理與協(xié)同，參與國(guó)家事務(wù)管理的功能。治理的本義包含統(tǒng)治與領(lǐng)導(dǎo)、管理兩個(gè)層面。管理之義更適合微觀層面。管理是指對(duì)管理對(duì)象行使指揮、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督等方面的權(quán)力。管理功能不是指對(duì)內(nèi)部的管理。任何一個(gè)單位、組織和系統(tǒng)內(nèi)部都存在管理，都有內(nèi)部管理權(quán)。管理功能不是指這種內(nèi)部管理，而是指對(duì)外管理權(quán)，對(duì)他方進(jìn)行管理。嚴(yán)格上講，監(jiān)督也屬于管理，由于已經(jīng)將國(guó)家審計(jì)監(jiān)督功能獨(dú)立出來，這里所講的管理功能，是指監(jiān)督以外的管理功能。

到目前為止，國(guó)家審計(jì)尚未對(duì)審計(jì)對(duì)象行使真正意義上的諸如指揮、協(xié)調(diào)、控制等方面的管理權(quán)，其獨(dú)立的管理功能似不存在。法律規(guī)定沒有賦予審計(jì)這種管理職能。按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》）規(guī)定，國(guó)家審計(jì)行使的權(quán)利主要有四項(xiàng)：一是監(jiān)督權(quán)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)政府部門、國(guó)家的企業(yè)事業(yè)單位等的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。我們已經(jīng)把監(jiān)督功能從管理功能中獨(dú)立出來。二是報(bào)告權(quán)，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。三是建議權(quán)，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。四是處置權(quán)，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定?！秾徲?jì)法》規(guī)定的可以區(qū)別情況采取處理措施的情形包括：（1）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；（2）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；（3）責(zé)令限期退還違法所得；（4）責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；（5）其他處理措施?！秾徲?jì)法》所規(guī)定國(guó)家審計(jì)的這些權(quán)限，不屬于我們所講的管理權(quán)。當(dāng)然，法律是可以修改的。適應(yīng)新時(shí)代國(guó)家審計(jì)發(fā)展的需要，在適當(dāng)時(shí)機(jī)對(duì)《審計(jì)法》進(jìn)行修改也是可能的。

國(guó)家審計(jì)存在協(xié)同治理功能。國(guó)家治理的現(xiàn)代化，有賴于國(guó)家治理體系中的各組成部分之間的相互協(xié)同。在黨和國(guó)家監(jiān)督體系內(nèi)，審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督之間存在高度的協(xié)同關(guān)系，這種協(xié)同關(guān)系在新時(shí)代有進(jìn)一步強(qiáng)化趨勢(shì)。國(guó)家審計(jì)與黨和政府，與政府行政部門之間，也存在高度的協(xié)同。國(guó)家審計(jì)在促進(jìn)黨中央令行禁止、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、推動(dòng)全面深化改革、促進(jìn)依法治國(guó)、推進(jìn)廉政建設(shè)方面所做的重大貢獻(xiàn)，就是協(xié)同治理的結(jié)果，是國(guó)家審計(jì)協(xié)同治理功能的體現(xiàn)。

新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的治理功能主要表現(xiàn)在糾偏、問責(zé)、制約、協(xié)同四個(gè)方面。

（一）糾偏整改。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)違規(guī)行為，予以揭示、制止，責(zé)令整改；對(duì)貫徹落實(shí)中央重大決策部署不力的，要求改正。這些都是審計(jì)的糾偏功能，也是“治已病”的體現(xiàn)。

（二）追責(zé)問責(zé)。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)違規(guī)行為，不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，不執(zhí)行或不正確貫徹落實(shí)中央重大決策部署，除了糾偏以外，還要根據(jù)具體情況提請(qǐng)、移交給有關(guān)方面進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。這種追責(zé)問責(zé)不由國(guó)家審計(jì)直接進(jìn)行，但由國(guó)家審計(jì)提請(qǐng)移交，是比較典型的協(xié)同功能。追責(zé)問責(zé)是“治已病、防未病”的具體措施之一。通過追責(zé)問責(zé)，改正已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)“治已病”；通過追責(zé)問責(zé)，提高對(duì)法規(guī)制度的敬畏心，強(qiáng)化法紀(jì)意識(shí)，促使權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，起到預(yù)防警示作用，達(dá)到“治未病”目的。

（三）權(quán)力制約。審計(jì)通過對(duì)審計(jì)對(duì)象財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、收益性，對(duì)重大決策的科學(xué)性、合法性等等進(jìn)行評(píng)價(jià)、糾偏、問責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約。

（四）協(xié)同治理。國(guó)家審計(jì)的協(xié)同治理功能已經(jīng)述及，不再重復(fù)。

我們將糾偏整改、追責(zé)問責(zé)、權(quán)力制約、協(xié)同治理等方面的功能，綜合概括為國(guó)家審計(jì)的治理功能。綜合來看，國(guó)家審計(jì)的治理功能客觀存在，有些功能在實(shí)務(wù)中已經(jīng)發(fā)揮作用。但到目前為止，國(guó)家審計(jì)治理功能發(fā)揮作用的程度有限，將其職能化的程度還不夠。出現(xiàn)這種情況，有探討不深、認(rèn)知不夠的原因，也有國(guó)家治理體系中權(quán)力配置的考量。功能的存在與功能的發(fā)揮總是存在差距的。有理由相信，新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的治理功能將會(huì)更多地得到發(fā)揮。

三、預(yù)警功能

國(guó)家審計(jì)的預(yù)警功能是指對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重大風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性隱患、體制機(jī)制中存在的重大缺陷等予以揭示、發(fā)出警報(bào)的功能。保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，與國(guó)家審計(jì)預(yù)警功能的發(fā)揮密切相關(guān)。

微觀層面“黑天鵝”之類的事件和“灰犀?！敝惖娘L(fēng)險(xiǎn)容易得到揭示。國(guó)家審計(jì)每年針對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出了大量的審計(jì)建議，這是審計(jì)預(yù)警功能在微觀層面的具體體現(xiàn)。

在宏觀層面發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的預(yù)警功能則要復(fù)雜得多。由于我國(guó)的審計(jì)大多數(shù)情況下是按照行政區(qū)域分級(jí)次、分單個(gè)審計(jì)對(duì)象分別進(jìn)行的，這種審計(jì)模式對(duì)揭示特定的單個(gè)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)比較直接。而要上升到宏觀層面，揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重大風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性隱患、體制機(jī)制中存在的重大缺陷等，則需要對(duì)分散的、眾多單項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)性分析和集成。系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)包含在眾多單個(gè)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)項(xiàng)目中，通過對(duì)眾多單個(gè)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)項(xiàng)目的情況進(jìn)行分析，必然可以發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的端倪。從可能性上，是可以做到對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)等的揭示和預(yù)警。

新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的預(yù)警功能可以從兩個(gè)途徑得到發(fā)揮。途徑之一是對(duì)大量的具體的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)性的綜合分析。按照應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的要求，公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、公共資源，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支都在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督范圍之列，都要接受審計(jì)。這些審計(jì)的結(jié)果涵蓋了經(jīng)濟(jì)的各方面、各層面，為系統(tǒng)性的綜合分析提供了廣泛而真實(shí)的資料來源。通過對(duì)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)掌握的相關(guān)資料進(jìn)行進(jìn)一步的綜合分析，可以發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性隱患、體制機(jī)制中的重大缺陷等?，F(xiàn)代信息技術(shù)為這種綜合分析提供了技術(shù)支撐，大規(guī)模的綜合分析變得可能。隨著更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用的要求得到進(jìn)一步落實(shí)，國(guó)家審計(jì)的預(yù)警功能的作用會(huì)更多地發(fā)揮出來。途徑之二是有針對(duì)性地在全國(guó)或地方進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，以揭示特定地區(qū)、特定領(lǐng)域的特定風(fēng)險(xiǎn)等。這種模式已經(jīng)較為多見。按照構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)想，這種途徑更容易被采用?？傊?，國(guó)家審計(jì)的預(yù)警功能在宏觀、微觀兩個(gè)層面都存在。從現(xiàn)實(shí)需要看，新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的預(yù)警功能發(fā)揮作用的潛力還很大，必然會(huì)得到進(jìn)一步的發(fā)揮。

本文將新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的基本功能概況為監(jiān)督功能、治理功能和預(yù)警功能三個(gè)方面。除此之外，國(guó)家審計(jì)還具有其他一些功能，如鑒證功能等。國(guó)家審計(jì)具有客觀獨(dú)立公正的特點(diǎn)，對(duì)公共經(jīng)濟(jì)資源的管理使用情況、對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性合法性等可以發(fā)表獨(dú)立意見，客觀上可以發(fā)揮鑒證功能。但這些功能不是設(shè)立國(guó)家審計(jì)制度的根由，其作用空間比較狹小。對(duì)于此類功能，本文沒有將其列入國(guó)家審計(jì)的基本功能。