加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考

浦紹麗

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位承擔(dān)的職能越來(lái)越多，越來(lái)越重大。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作尤為重要。加強(qiáng)行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于對(duì)貪污腐敗現(xiàn)象進(jìn)行有效遏制，保證行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資源可以得到正確的利用，提升行政事業(yè)單位的整體管理水平和行政職能效率。下文將針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位管理中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;探討研究

在行政事業(yè)單位不斷發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制屬于重要的工作內(nèi)容之一，而且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系也是緊密聯(lián)系、密不可分的，對(duì)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響。通過(guò)加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以不斷提高單位科學(xué)化管理水平，促進(jìn)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的合理化控制，確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全性、完整性等需求相符合，從而為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供強(qiáng)有力的發(fā)展動(dòng)力。

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的意義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制充分有效地保證了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和可靠性，它在一定程度上促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息在行政事業(yè)單位中的有效滲透，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)了行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度，保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的有效發(fā)揮。除此之外，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還能有效地提高行政事業(yè)單位的職能效率和社會(huì)效益，促進(jìn)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)時(shí)，要以相應(yīng)的法律法規(guī)和行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況作為標(biāo)準(zhǔn)，采用信息化的手段和最新的發(fā)展觀念進(jìn)行不斷的創(chuàng)新、修改和完善，以便于有效地加強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的控制力度，真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用。

2 目前階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題

1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善。一個(gè)科學(xué)合理的制度對(duì)于工作的導(dǎo)向以及執(zhí)行起著關(guān)鍵性的作用。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也是如此。當(dāng)前一些行政事業(yè)單位沒(méi)有建立起來(lái)一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法正常進(jìn)行，不能起到內(nèi)部控制應(yīng)該具有的作用。在行政事業(yè)單位中個(gè)別單位崗位沒(méi)有分開(kāi)設(shè)置，重點(diǎn)關(guān)鍵崗位混崗，崗位設(shè)置缺乏相互制約。如：會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理等職務(wù)一個(gè)人擔(dān)任，付款與驗(yàn)收同一人擔(dān)任，有的單位即使崗位分開(kāi)設(shè)置，但在實(shí)際工作中并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行。不少單位出納既管印章又管支票，甚至出現(xiàn)出納挪用公款現(xiàn)象。更有甚者，管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)把財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)成自己的錢(qián)包，而財(cái)務(wù)人員也只是幫著保管錢(qián)包付款而已，未執(zhí)行“三重一大”決策制度，這樣的問(wèn)題體現(xiàn)的是行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的混亂，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作達(dá)不到預(yù)期的效果。

2）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系較弱。相關(guān)監(jiān)督部門(mén)對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審核只側(cè)重于資金使用，并沒(méi)有對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估。或者只是對(duì)于行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益進(jìn)行核查，沒(méi)有意識(shí)到執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制審核流于形式。不僅不能?chē)?yán)格的遵循相應(yīng)的審計(jì)流程，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也是進(jìn)行不痛不癢的處罰。沒(méi)有從根本上對(duì)于問(wèn)題進(jìn)行追究，導(dǎo)致這些問(wèn)題是屢禁不止。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員不重視內(nèi)部控制工作，沒(méi)有很好的抵制歪風(fēng)邪氣，最終使得行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率低下。

3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與日常工作出現(xiàn)脫節(jié)。通過(guò)整合行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作和常態(tài)化工作，可以促進(jìn)提升行政事業(yè)單位整體管理工作。然而在實(shí)際上，相關(guān)人員對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理存在著一些心理誤區(qū)，尚未將其放置在重要環(huán)節(jié)之中，基于此，由于財(cái)務(wù)控制機(jī)制的執(zhí)行力嚴(yán)重缺失，極容易浪費(fèi)和流失行政事業(yè)單位資產(chǎn)。此外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以更好地管理資金，而且還可以科學(xué)化管理單位的設(shè)施等固定資產(chǎn)，一旦財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的失衡性顯著，很難實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位常態(tài)化運(yùn)作目標(biāo)，進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)管理的運(yùn)轉(zhuǎn)嚴(yán)重受阻。

4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位。對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在政績(jī)和業(yè)績(jī)的考核依據(jù)都是通過(guò)考核目標(biāo)來(lái)決定的，而對(duì)長(zhǎng)效內(nèi)控的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果卻缺乏綜合的考察，在日常工作中出現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)凌駕與內(nèi)部控制之上，自己不遵守制度，遇到問(wèn)題總是強(qiáng)調(diào)靈活性，是內(nèi)部控制的信用度和威懾力下降，失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性。具有監(jiān)督管理職能的外部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督力度又不夠，監(jiān)督檢查只做例行性的工作，不能對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面、有力的監(jiān)管。究其原因即缺少必要的約束監(jiān)督機(jī)制和科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制。

3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的舉措

1）建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要一個(gè)完善的體制機(jī)制作為指導(dǎo)。因此要加強(qiáng)制度的建設(shè)，完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使行政事業(yè)單位的一系列工作得以正常進(jìn)展。行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的時(shí)候要參照單位的工作性質(zhì)以及實(shí)際的發(fā)展情況，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)單位自身的工作進(jìn)行合理規(guī)劃，構(gòu)建一個(gè)符合單位實(shí)際發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度讓這一內(nèi)部控制制度覆蓋單位工作的重要環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與單位實(shí)際的工作內(nèi)容相匹配。可以建立一個(gè)責(zé)任制的管理模式，將每項(xiàng)工作的責(zé)任分配到各個(gè)工作人員的身上，這樣可以更方便進(jìn)行責(zé)任的落實(shí)。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)于工作上出現(xiàn)問(wèn)題的人員予以適當(dāng)懲罰，可以在一定程度上提高行政事業(yè)單位工作人員的工作積極性。

2）加大財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)力度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，會(huì)受到許多客觀因素的限制。比如單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于工作的干預(yù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不能充分的發(fā)揮自身的監(jiān)督職能。結(jié)合這一情況，事業(yè)單位可以實(shí)施會(huì)計(jì)委派制，財(cái)務(wù)人員只需要向上級(jí)管理部門(mén)負(fù)責(zé)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員可以實(shí)現(xiàn)獨(dú)立辦公，再也不會(huì)受到單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。在實(shí)際的工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員可以更加直接的指出問(wèn)題所在，提升問(wèn)題解決的效率。同時(shí)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要具備較高的專業(yè)水平，可以熟練的完成事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。具備良好的職業(yè)道德和法制觀念，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作依法而行。要定期對(duì)于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不斷的提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能。鼓勵(lì)和提倡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員考取高級(jí)資格證書(shū)，并利用物質(zhì)激勵(lì)來(lái)激發(fā)人員的學(xué)習(xí)熱情。另外，從人員招聘過(guò)程中就嚴(yán)格的制定相關(guān)規(guī)范。杜絕以權(quán)謀私、任人唯親的情況出現(xiàn)，選拔更加優(yōu)秀的工作人員上崗。

3）集中整合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和日常工作。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，要緊密聯(lián)系行政事業(yè)單位日常工作。而且還要嚴(yán)格監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作，其中，要借助財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的運(yùn)行，并配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，要與其他日常運(yùn)行內(nèi)容緊密聯(lián)系在一起，精準(zhǔn)化調(diào)整管理中存在的問(wèn)題，不斷提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制效率。

4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度。對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，可以在行政事業(yè)單位的內(nèi)部和外部?jī)煞矫孀鞒雠ΑＴ谛姓聵I(yè)單位內(nèi)部，要從領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始進(jìn)行監(jiān)管，領(lǐng)導(dǎo)層的決策權(quán)得到保護(hù)的前提下接受單位工作人員以及人民群眾的監(jiān)督，保證對(duì)一些重大決策項(xiàng)目進(jìn)行社會(huì)公示。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行職能分離，各個(gè)職能配備不同的工作人員。在行政事業(yè)單位外部，財(cái)政管理的有關(guān)部門(mén)需要加大監(jiān)督管理的力度，改變?cè)械亩ㄆ谶M(jìn)行檢查的監(jiān)管模式，采用不定期抽檢的工作方法，監(jiān)督行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況。在社會(huì)上要積極進(jìn)行宣傳，帶動(dòng)廣大人民群眾參與監(jiān)督工作，提升監(jiān)督的執(zhí)行力度。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，在行政事業(yè)單位不斷發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，這樣可以不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，確保良好的內(nèi)部控制效果，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展和進(jìn)步。

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