淺析計算機輔助審計在通信行業(yè)的應(yīng)用

康慧秦，吳 江

（中國移動通信集團陜西有限公司，西安 710000）

互聯(lián)網(wǎng)信息時代的來臨，計算機信息技術(shù)逐漸成為了經(jīng)濟效應(yīng)很高的方法，被廣泛的運用在各個領(lǐng)域，而在通信公司的營運和管理形式上也積極運用了該技術(shù)，從而發(fā)生了巨大變化，提供了極大的便利。在另一方面，信息化程度越高，信息系統(tǒng)的規(guī)模也就越大，相應(yīng)的效能也就越復(fù)雜，處理的業(yè)務(wù)量也越大，憑借著過去的傳統(tǒng)審計方式和方法并不能滿足新形勢之下的審計工作相關(guān)要求，進而制造出新的審計問題。所以，采用科技方式提升審計的效果和效率逐漸成為審計革新的重要議題。怎樣運用計算機輔助審計，充分發(fā)揮出計算機的優(yōu)越性等，這些都是值得思考的問題，也是今后審計工作努力的方向。

1 計算機輔助審計的內(nèi)涵

1.1 計算機輔助審計的含義

宏觀層面看，計算機輔助審計指的是信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱；而從微觀層面看，計算機輔助審計則是涵蓋了對于計算機產(chǎn)生電子數(shù)據(jù)審計和對于信息系統(tǒng)本身的審計。究其影響則是化為兩個方面，一方面是對審計對象客體的影響，一方面則是對于審計自身的影響。

計算機的輔助審計能夠?qū)徲媶挝坏呢攧?wù)或者是業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之中的大量信息加以處理、加工。比如要求展開數(shù)據(jù)的查詢、應(yīng)用、歸總以及分析等運作，而在審計的效果和效率上則是狠甩傳統(tǒng)人工審計一大截。除此之外，審計業(yè)務(wù)本身來說，能夠兌現(xiàn)審計的計劃生成、過程實施管控、辦公自動化、輔助生成內(nèi)容和報告以及審計的結(jié)果自動歸檔等，這能夠幫助積累和應(yīng)用審計的成果和經(jīng)驗。

1.2 計算機輔助審計的過程

計算機審計的大致過程和傳統(tǒng)的審計一樣，一樣存在著三個階段，依次是審計準備階段、設(shè)計實施階段和審計終結(jié)階段。審計準備階段是要采集數(shù)據(jù)、清理和轉(zhuǎn)換還有驗證信息；審計實施階段則是分析、驗證和查實問題；第三階段是審計終結(jié)階段，是形成審計報告的階段。

2 計算機輔助審計的優(yōu)勢

2.1 計算機輔助審計在審計內(nèi)容、審計時間上的優(yōu)勢

傳統(tǒng)的審計是手工的，運用紙質(zhì)的會計報表、賬簿、憑證等作為對象，展開就地審計，而被審計的單位則是要求將數(shù)據(jù)移動到審計專屬地；但是在很多方面都不方便，例如送審，所有的資料的提供、運送還有保管等都不便利，造成審計單位的成本高、時間長，也就影響了審計的效率。如果運用計算機輔助審計的話，那么被審計企業(yè)僅僅需要提供紙質(zhì)的報表和賬務(wù)方面的電子數(shù)據(jù)，交由審計部門運用計算機加以輔助審計，尤其要對違規(guī)的問題或者是調(diào)查的事項注意，仔細分析其中存在的問題，并且記下來，而后對比原始資料加以審計，如此能夠提升工作效率，進而拓展了審計的面。

2.2 計算機輔助審計在審計計算上的優(yōu)勢

傳統(tǒng)的審計工作，總是會有著反雜量大的計算工作，同時一旦在人工計算過程中，有一丁點的疏忽都會出現(xiàn)問題。運用計算機輔助審計，一切的計算過程都是提前設(shè)置好的運算程序，出現(xiàn)錯誤的可能性幾乎不存在，同時計算的速度又快又準確。

2.3 在審計過程中的優(yōu)勢

在傳統(tǒng)審計過程中，假若想要找出某一類別的問題，就要求從有關(guān)的憑證和賬冊里一點一點的找出，并且手寫記錄下來，比較容易出現(xiàn)錯誤或者是遺漏；假若僅僅只有某一方面的一些內(nèi)容時，應(yīng)當在賬本里找出有關(guān)的憑證或者是數(shù)據(jù)，這就像大海撈針，很麻煩。審計小組需要在審計的過程中，進行分工協(xié)作，所有的人都只是應(yīng)對部分賬冊，那么審計的賬并不完整。運用計算機輔助審計則是每個人面對的都是完整的一套賬，甚至還有多年的賬，如此的審計優(yōu)點多多，如全面、細致和準確。對應(yīng)著同類別的問題，只要展開篩選，那就只要幾分鐘就可以在整套賬務(wù)中快速的找出與之有關(guān)的憑證，并且給予對應(yīng)的記錄。

2.4 在編制審計工作底稿上的優(yōu)勢

底稿是審計的工作重心，傳統(tǒng)的審計工作底稿的內(nèi)容都是手寫。運用計算機輔助審計，GRP-審易軟件里能夠完整的給出一整套的工作底稿，同時這些底稿可以通過EXCEL 表格制作，能夠自我更正和編制。所有的底稿都有著自動取數(shù)、自動計算的效果，能夠自動的將相關(guān)的審計單位的賬、表里的有關(guān)數(shù)據(jù)一一填到工作底稿里，從而極大的省下了編輯的時間，如此運作的更為規(guī)范和系統(tǒng)。

2.5 在與財務(wù)軟件的銜接上的優(yōu)勢

計算機技術(shù)的發(fā)展，市面上出現(xiàn)了諸多財務(wù)軟件，這之中運用得比較多的是用友、新大中等，大部分的單位都會運用財務(wù)軟件。作為一名審計，并沒有時間和精力去熟悉市面上所有的財務(wù)軟件，那么在此基礎(chǔ)上的審計人員，對于企業(yè)的審計僅僅只能依靠報表、憑證等加以審計，相較而言審計工作過于被動。如今運用GRP-審易軟件之后，只需要將被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到軟件之中，那么審計人員也就牢靠的掌握到了被審計單位的財務(wù)資料，進而積極的展開審計工作[1]。

3 計算機輔助審計的應(yīng)用

計算機信息系統(tǒng)運用之下，能夠讓各個層面協(xié)助審計人員展開審計工作，對于審計風(fēng)險的評價、分析性復(fù)審、會計信息測試以及審計文書管理等工作都涵蓋在內(nèi)。

3.1 評價被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險

所有運用會計電算化的被審計單位，審計人員第一需要對于內(nèi)控風(fēng)險加以評測，從而保證審計人員了解被審計單位內(nèi)部控管的相應(yīng)程度，從而降低實質(zhì)性的測試范圍。一旦內(nèi)控的風(fēng)險比較大，那么審計人員需要增大實質(zhì)性的測試范疇，對于實質(zhì)性的測試程序予以強化。相反，在內(nèi)控風(fēng)險比較低的時候，能夠提升審計工作的效率和質(zhì)量。

3.2 分析性復(fù)核

透過分析性復(fù)核，能夠?qū)τ诓粚こ５捻椖考右圆蹲剑热?，運用審計軟件找出某一階段的某一項目的費用猛然大幅度的增加狀況?，F(xiàn)在的審計工作需要面臨大部分的審計數(shù)據(jù)分析，假若只是運用手工操作是無法完成的，采用計算機輔助審計則能夠及時、客觀的處理分析性復(fù)核工作，而審計人員能夠準確的找到相關(guān)的分析結(jié)果。

3.3 進行會計數(shù)據(jù)測試

審計數(shù)據(jù)測試表達的是審計人員要在實質(zhì)性測試之中讓會計數(shù)據(jù)輸入被審計單位的計算機系統(tǒng)之中，檢測到被審計單位的手工控制和程序加以管控。而這之中的會計數(shù)據(jù)測試涵蓋了諸多內(nèi)容，例如運用已經(jīng)處置過的會計數(shù)據(jù)加以測試，而審計人員則是將測試之前對會計數(shù)據(jù)輸入加以預(yù)測其被審計的結(jié)果，而后將會計數(shù)據(jù)輸入到被審計單位的計算機系統(tǒng)，歸結(jié)出實際的結(jié)果，從而比對出預(yù)測和實際的結(jié)果，展開差異性分析調(diào)查。而在正常操作中對于測試的環(huán)境加以模擬，而審計人員根據(jù)已知的條件加以展開系列買賣，從而在正常營運中展開模擬測試環(huán)境，讓正常運作的數(shù)據(jù)結(jié)果符合預(yù)期，在這之中找到區(qū)別，尋覓出審計線索[2]。

3.4 制作審計文書，加強審計文書管理

審計工作中會形成大量的各類審計文書，審計人員可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理。先利用計算機軟件將審計實施方案、取證記錄、審計工作底稿、審計報告等文書制作成模板，形成審計文書模板庫。在審計工作中，根據(jù)實際情況使用各種模板編制審計文書，在審計過程的各個階段，將各種審計文書先后輸人到計算機中，在下一階段的審計工作中，可以調(diào)用前一階段的審計文書。這樣既提髙了審計效率和質(zhì)量，又保證了審計文書的規(guī)范一致。

3.5 促進審計工作的標準化

審前調(diào)査階段、實施階段、報告階段、處理處罰階段構(gòu)成了審計工作流程的全過程。計算機輔助審計的充分利用使審計人員能夠較快地按照標準的審計程序開展工作，降低審計風(fēng)險，提髙工作效率，保證審計質(zhì)量，從根本上體現(xiàn)了審計工作的依法行政行為[3]。審計人員可以在審計軟件的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點，按照不同控制點設(shè)定不同的權(quán)限，在未執(zhí)行前一控制點的情況下，無法進入下一步操作程序。這樣做可以使審計責(zé)任明晰化，使審計質(zhì)量更加標準化。

4 通信行業(yè)計算機輔助審計案例

4.1 盜用積分

通信運營商一般都會運用積分保持和顧客的聯(lián)系。顧客能夠運用積分商城兌換一些產(chǎn)品和服務(wù)，如此也吸引了部分不法分子。在一次審計業(yè)務(wù)之中，審計人員綜合運用數(shù)據(jù)提取相關(guān)的數(shù)據(jù)，而后從后臺數(shù)據(jù)庫之中找到了所有人工形式整理的積分記錄，而后運用審計軟件之中的篩選職能，找出了一個月之中，公司的一個員工調(diào)整了多個顧客的積分，調(diào)整的頻率過勤，從而產(chǎn)生了千萬級別的積分增長。如此多的積分迅速的轉(zhuǎn)化為積分商城之中的充值卡，而且立即完成了充值，這給單位造成了一定的損失。審計人員也對這一賬號的地址加以追蹤，通過追溯，很快確定了其網(wǎng)絡(luò)地址，進而發(fā)現(xiàn)是不法分子運用代理商賬號管理中存在的漏洞，進入到代理商的終端展開積分調(diào)整和兌換充值卡行為[4]。

整個審計過程之中，審計人員需要對于異常的數(shù)據(jù)加以篩選，而后運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)找尋作案定位路徑，最后則是通知有關(guān)部門凍結(jié)相關(guān)的未使用積分以及時挽回損失，從而在整體上幫助偵破案件和彌補漏洞，給予了信息上的支持。

4.2 套取傭金

某單位的發(fā)展業(yè)務(wù)在傭金上只會對實體店面的營運代理商進行發(fā)放，而公司內(nèi)部的員工不可以得到傭金，審計人員有次在審計中運用計算機審計技術(shù)加工處置了有關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)代理商某月得到的傭金存在異常狀況。區(qū)別于以往各個月份存在的傭金獲取曲線上有著較大的不同，同時該月該代理商也沒有開展多少活動，所以審計人員也就對于這個代理商名下的一切用戶的明細所有業(yè)務(wù)往來都加以審查，尤其是對發(fā)展人、發(fā)展渠道還有傭金數(shù)額加以分析，并沒有找到問題。而在審計人員將公司的員工名單和業(yè)務(wù)系統(tǒng)上的使用者發(fā)展人加以數(shù)據(jù)分析和匹配分析，從而發(fā)現(xiàn)諸多的使用發(fā)展人都是公司的內(nèi)部員工，將自己的名字掛靠到代理商的名下套取公司的傭金，從而讓公司的成本有所增加。如此就對被審計單位的流失款項加以追討，從而有效的減少了企業(yè)的成本損失[5]。

5 結(jié)束語

計算機輔助審計的應(yīng)用，讓審計人員手工操作查閱原始資料找尋線索的歷史結(jié)束掉，革新了審計形式。一邊降低了審計工作的強度，一邊又提升了審計工作的廣度和深度，以及相應(yīng)的質(zhì)量和效果。針對通信行業(yè)，信息化趨勢來勢洶洶，變化速度日新月異，而計算機輔助審計則是應(yīng)對信息化挑戰(zhàn)的利器，運用它才能夠站穩(wěn)腳跟，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)的流失，保持企業(yè)的健康持續(xù)性發(fā)展。