“一帶一路”背景下企業(yè)涉稅問題研究

王志強

關(guān)鍵詞：“一帶一路” 企業(yè)涉稅 ?問題研究

“一帶一路”倡議的穩(wěn)健發(fā)展以及“走出去”企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)海外投資項目不斷壯大。2016年中國企業(yè)“走出去”的規(guī)模第一次比“引進來”的外資投資大。因為我國與投資目的國之間在法制環(huán)境、稅收制度上存在很大的差異，所以“走出去”企業(yè)如果做不到知己知彼，百戰(zhàn)不殆，肯定要面對更大的稅收風(fēng)險。因此，在“一帶一路”的新機遇新挑戰(zhàn)下，我國企業(yè)要充分認知應(yīng)付涉稅風(fēng)險帶來的新挑戰(zhàn)。

一、“一帶一路”背景下企業(yè)所面臨的涉稅風(fēng)險

（一）雙重征稅風(fēng)險

國家與國家之間的稅收管理制度不同引發(fā)的矛盾是導(dǎo)致我國出現(xiàn)雙重征稅的原因。稅收管理權(quán)是一個國家在稅收領(lǐng)域的主權(quán)，詳細囊括居民稅管理權(quán)以及收入來源地稅收管理權(quán)兩種方式。一個國家怎樣去行使自己的權(quán)利，完全是自己決定的，并沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)，只要符合國際法以及與國際條約的規(guī)定即可，因為經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，發(fā)達國家大多數(shù)實行居民管理權(quán)，而發(fā)展中國家大多數(shù)實行來源地管理權(quán)。事實上，世界上絕大多數(shù)國家以及地區(qū)都實行雙重管理權(quán)，因為各國對居民的身份以及來源地的歸類不同，造成跨國公司在獲取利潤時要承擔(dān)雙重的稅務(wù)。因此，各個國家對稅務(wù)管理權(quán)的認知不同，國際雙重征稅就在所難免。

（二）稅制差異風(fēng)險

“一帶一路”沿線國家大多數(shù)是發(fā)展中國家，因為每個國家的政治不一樣，所以稅收的制度也不一樣，稅收辦法更是不盡相同。如果企業(yè)沒有了解透徹投資國稅制，就可能遇到各種稅收風(fēng)險?！吨袊悇?wù)報》指出，小米進駐印度市場前，了解到當(dāng)?shù)厥謾C比小米貴很多，他們認為小米的發(fā)展前景應(yīng)該不錯。但加深了解之后，其稅收比手機售價還要高，高出140%，本質(zhì)就是，除去稅收手機價格變成原來的240%。不弄明白狀況就會做出錯誤的決定。所以，雷軍頗有體會的說，企業(yè)要想“走出去”，第一個關(guān)鍵的事情就是弄懂稅務(wù)問題。這幾年以來，我國企業(yè)在稅收方面遇到的問題是多樣化的。在相當(dāng)大部分的企業(yè)中，因為對稅制不了解，導(dǎo)致沒有得到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，還增加了額外的負擔(dān)。

（三）稅收籌劃風(fēng)險

稅收有利亦有弊，益處在于能夠幫助企業(yè)快速發(fā)展，弊處就是會導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。目前企業(yè)在稅收籌劃上存在的問題主要是不夠重視、籌劃不到位。據(jù)顯示，眾多企業(yè)在走出去時，并沒有進行稅收方面的準(zhǔn)備，在國際風(fēng)險上也準(zhǔn)備不充分。比如，根據(jù)雙邊稅收協(xié)議，航空公司在國外支付的費用如果其中包含增值稅，是可以申請退款的。我國某個航空公司因為稅收意識強的原因，每一年都會與相關(guān)公司核對項目，就只這一項每一年就會返回1800萬稅款。與此不同的是，亦存在不清楚稅收政策，本應(yīng)該退回的錢并沒有退回，導(dǎo)致出現(xiàn)了很多本不應(yīng)有的復(fù)雜問題。從另一個角度上看，防止過度籌劃，規(guī)避稅務(wù)的誤區(qū)。逃避雖然不違法，但卻與道德精神相違背，和稅收籌劃有本質(zhì)差異。

二、“一帶一路”背景下企業(yè)涉稅產(chǎn)生風(fēng)險的原因

（一）稅制結(jié)構(gòu)的差異

由于“一帶一路”涉及到的國家非常之廣，不同的國家越多，各國在政治、經(jīng)濟、文化上都存在不同，這就造成每個國家的稅收制度和優(yōu)惠政策各不相同。不管是何種“走出去”的方法，我國企業(yè)都要面臨兩種稅收風(fēng)險，在稅收管理方面上的差異，將加大我國企業(yè)對稅收管理的難度，增加企業(yè)的稅收負重，影響企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）國際稅收協(xié)定不完善

雖然簽訂的國際稅收協(xié)定對稅收收益權(quán)進行了規(guī)定，但也會出現(xiàn)國稅務(wù)當(dāng)局不按稅收協(xié)定進行收稅以及在征稅時出現(xiàn)偏差的情況。隨著“一帶一路”進程的發(fā)展，許多國家逐步完善自己國家和國際之間的稅法。如果企業(yè)沒有稅收管理方面的經(jīng)驗與知識，會導(dǎo)致嚴重的經(jīng)濟損失，因此，兩個國家在進行貿(mào)易時，要避免稅收的風(fēng)險，積極維護自己國家的利益。

三、“一帶一路”背景下企業(yè)涉稅風(fēng)險的應(yīng)對方法

之所以“一帶一路”背景下會出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，是因為各國之間的政治體系以及法律體系存在不同，同時也有企業(yè)自身的問題。企業(yè)在發(fā)現(xiàn)自身能力的時候，要主動使用政府資源以及社會資源，降低稅收的風(fēng)險。

（一）學(xué)好用好稅收協(xié)定

為了避免各國因稅收利益而產(chǎn)生矛盾，因此建立了國際稅收協(xié)議，能高效處理跨國公司的雙重征稅問題，能夠減少“走出去”企業(yè)的稅收本金。從法律層面上看，國內(nèi)法低于稅收協(xié)定。依國家稅務(wù)總局發(fā)出的數(shù)據(jù)來看，到2017年4月底，已經(jīng)有116多個國家以及地區(qū)與我們進行雙邊稅收合作，其中簽訂了106個雙邊稅收，全方位覆蓋我國的投資項目，為我國企業(yè)參加“一帶一路”打下堅實基礎(chǔ)。因此“走出去”企業(yè)要學(xué)號用好稅收協(xié)定，努力獲取《中國稅收居民身份證明》，才能徹底處理雙重征稅的難點。

（二）認知國別收稅指南

沒有認真了解國外的稅收信息，會成為“走出去”企業(yè)的絆腳石。為能使“走出去”企業(yè)處理這一問題，國家稅務(wù)總局制定了國別稅收信息探究工作機制。對不同國家稅收信息分別歸類，產(chǎn)生了《國別投資稅收指南》，詮釋雙邊稅收協(xié)議的含義，讓企業(yè)有更快捷的操作指南。據(jù)了解，國家稅務(wù)總局陸續(xù)制定了59份《國別投資稅收指南》不但包含“一帶一路”的沿線國家，還包含其他的投資目的地。與此同時，國家稅務(wù)總局還設(shè)立了“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)站，不斷更新，講解有關(guān)不同國家的稅收政策，提醒對外投資可能存在的風(fēng)險。所以我國企業(yè)即將走出去時，要運用政府資源，弄清楚《國別稅收指南》。與自身的情況相對比，能夠做到知己知彼，百戰(zhàn)不殆，減少企業(yè)稅收本金，避免涉稅風(fēng)險的產(chǎn)生。

（三）正當(dāng)進行稅收規(guī)劃

企業(yè)即將“走出去”之時，要將涉稅風(fēng)險管理作為主要指標(biāo)，提前對稅收籌劃進行規(guī)劃，避免稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。比如，稅法對不同法律形式處理稅務(wù)問題是有嚴格區(qū)分的。例如子公司以及分公司，他們在解決稅務(wù)上就有很大的區(qū)分。子公司是一個獨立的納稅個體，可以在投資國享受優(yōu)惠政策，分公司在投資國不屬于獨立法人，所以經(jīng)營的盈利與虧損都有可能沖銷總公司的利潤。但不同國家的規(guī)定也不一樣，在中國是不能以境外分支機構(gòu)的虧損來影響境內(nèi)總公司的利潤。因此，我國對外投資時，要對跨境投資進行理智分析，為以后企業(yè)的經(jīng)營、股權(quán)的轉(zhuǎn)讓以及再投資等活動營造一個便利的環(huán)境。除此之外，還要明白國內(nèi)外稅法的不同之處，避免不合理的規(guī)劃帶來的風(fēng)險。

參考文獻

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