財(cái)政局財(cái)政資金內(nèi)部控制研究

龐曉青

摘要：近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得前所未有的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量世界第二，僅次于美國(guó)，但是財(cái)政資金管理問(wèn)題層出不窮，尤其權(quán)利失控，不利于提高使用效率，嚴(yán)重情況下還有誘發(fā)各種問(wèn)題，如貪污腐敗和資金浪費(fèi)等?；诖?，當(dāng)下我國(guó)財(cái)政資金管理中急需要解決的問(wèn)題就是如何高效的使用財(cái)政資金和做好科學(xué)分配工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)政局;財(cái)政資金;內(nèi)部控制

現(xiàn)如今，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系日漸規(guī)范，為充分發(fā)揮財(cái)政職能，最大限度的確保財(cái)政資金的安全、有效、規(guī)范，就需要科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)化的管理財(cái)政，強(qiáng)化研究財(cái)政資金內(nèi)部控制問(wèn)題，為指導(dǎo)當(dāng)下工作的順利開展就需要致力于科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。通過(guò)財(cái)政局財(cái)政資金控制水平的提高，可更好的開展我國(guó)當(dāng)下的財(cái)政經(jīng)濟(jì)、管理工作，為其他地方工作的開展具有一定借鑒與現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

一、財(cái)政局財(cái)政資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）控制環(huán)境

1.盡管財(cái)政局搭建了一定工作組織管理框架，但是在開展內(nèi)控工作時(shí)缺少下級(jí)財(cái)政部門的有效指導(dǎo)，再加上流于形式的任務(wù)布置和業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)的減少，在推進(jìn)過(guò)程中不能充分發(fā)揮內(nèi)控制度的真正效果[1]。

2.盡管相關(guān)內(nèi)控辦法已經(jīng)建立起來(lái)，但是管理具有隨意性，財(cái)政資金內(nèi)控方面所形成的內(nèi)控管理制度體系不完整，不能將單位實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，只是照搬照抄不利于形成完整的內(nèi)控制度，且不能有效的管理各個(gè)環(huán)節(jié)，不能對(duì)內(nèi)控精髓進(jìn)行準(zhǔn)確把握，從而會(huì)誘發(fā)各種問(wèn)題，如內(nèi)容缺乏全面性、操作性補(bǔ)強(qiáng)等，為此需要進(jìn)一步健全相關(guān)政策制度。

3.內(nèi)部控制建設(shè)缺乏完善性、科學(xué)性，執(zhí)行缺乏透明度，簡(jiǎn)單的與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等同，導(dǎo)致內(nèi)部管理一片混亂而很難有效執(zhí)行。再加上，不能認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督，事權(quán)嚴(yán)重不匹配支出責(zé)任，不能建立健全的制度，部門之間的責(zé)任界限通常比較模糊，從而不利于統(tǒng)一事權(quán)財(cái)權(quán)，不能有效的優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.因財(cái)政資金管理工作具有負(fù)責(zé)的流程、繁多的業(yè)務(wù)環(huán)境，會(huì)直接關(guān)系到多個(gè)業(yè)務(wù)處室的多個(gè)崗位，相應(yīng)的很難確定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的確定與制定防控措施。同時(shí)，不能有效的梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度流程，不能緊密聯(lián)系實(shí)際強(qiáng)開，再加上受各種人為因素的影響下很難有針對(duì)性的指導(dǎo)人員開展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作，相關(guān)人員專業(yè)知識(shí)不足，從而不利于取得良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。

2.財(cái)政局出于對(duì)財(cái)政預(yù)算收支質(zhì)量、總額的追求，并不重視內(nèi)控制度，尤其是各種風(fēng)險(xiǎn)事件，雖然已經(jīng)具備各種制度辦法但缺少執(zhí)行力，在財(cái)政收入與支出中難免會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，不能及時(shí)匯報(bào)各種風(fēng)險(xiǎn)事件而不能執(zhí)行資金的內(nèi)控制度[2]。

（三）控制活動(dòng)

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展極大的增加了財(cái)政保障事務(wù)、加大了財(cái)政局職能，尤其是創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、建設(shè)生態(tài)環(huán)境、改善民生等，相應(yīng)的需要提高財(cái)政局的財(cái)政資金管理水平，內(nèi)部控制活動(dòng)得到顯著加強(qiáng)，尤其是預(yù)算編制、執(zhí)行管理活動(dòng)。由于財(cái)政局對(duì)于財(cái)政資金內(nèi)控活動(dòng)的控制缺少力度，再加上不完善的內(nèi)控體系，對(duì)于內(nèi)控力度的增強(qiáng)十分不利，相應(yīng)的就更談不上監(jiān)管各個(gè)部門機(jī)構(gòu)，甚至?xí)?dǎo)致財(cái)任務(wù)與壓力進(jìn)一步加大。與此同時(shí)，工作人員的個(gè)人素質(zhì)參差不齊，在工作開展中缺少配合，不相容崗位很難分離，由此會(huì)極大的增加財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn);再加上缺乏科學(xué)的預(yù)算管理與控制方式，不能有效的協(xié)調(diào)財(cái)政資金而誘發(fā)各種問(wèn)題，如重復(fù)安排專項(xiàng)資金、支出固化、資金閑置與沉淀等。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

所建立的內(nèi)部監(jiān)督制度約束力明顯不足，導(dǎo)致各種問(wèn)題普遍存在，如內(nèi)控機(jī)制很難實(shí)現(xiàn)對(duì)機(jī)構(gòu)的管理與協(xié)調(diào)、職權(quán)與責(zé)任比較模糊等，不能有效的推進(jìn)相關(guān)內(nèi)容，再加上不能完善的建立內(nèi)部監(jiān)督制度，導(dǎo)致相關(guān)管理處室的約束力嚴(yán)重不足。

二、防控措施

（一）建立健全的政策制度

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，采用各種內(nèi)控方法在政策制定全過(guò)程中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防控措施，如歸口管理、授權(quán)控制、流程控制等，確保地方財(cái)政局能夠科學(xué)、規(guī)范的制定完成的政策[3]。

1.對(duì)黨中央的方針政策進(jìn)行全面領(lǐng)會(huì)把握，將政策目標(biāo)明確下來(lái);宏觀、大局意識(shí)的處理，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行準(zhǔn)確把握，立足于改革市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)政府、市場(chǎng)之間的關(guān)系進(jìn)行科學(xué)的處理;強(qiáng)化調(diào)查研究，對(duì)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行全面掌握，對(duì)各個(gè)區(qū)縣的差異進(jìn)行綜合考慮，制定可操作性強(qiáng)、指導(dǎo)性強(qiáng)的政策;層層把控政策的健全，將各環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)明確下來(lái)，實(shí)現(xiàn)自由裁量權(quán)的減少。

2.完善集體協(xié)商機(jī)制，強(qiáng)化信息溝通與統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，對(duì)政策本身的可行性、科學(xué)性進(jìn)行充分論證;保證政策信息的透明化，充分吸納實(shí)施過(guò)程中的意見建議，如相關(guān)利益方、社會(huì)公眾等，實(shí)行政策后需重視評(píng)估機(jī)制的建立，確保對(duì)政策評(píng)估效果進(jìn)行全面客觀的評(píng)價(jià)，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與完善。

（二）強(qiáng)化控制預(yù)算編制制度

1.預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系的健全。在編制、管理預(yù)算中充分發(fā)揮該體系的作用，將當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展與技術(shù)水平結(jié)合起來(lái)，動(dòng)態(tài)化的調(diào)整預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)于項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系做好建設(shè)，對(duì)建設(shè)總?cè)蝿?wù)進(jìn)行科學(xué)的梳理，并制定相應(yīng)的建設(shè)計(jì)劃。

2.健全項(xiàng)目庫(kù)管理制度。對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行規(guī)范設(shè)置，不斷完善相關(guān)設(shè)置規(guī)則、申報(bào)流程、評(píng)審條件等，強(qiáng)化統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)預(yù)算項(xiàng)目，防止出現(xiàn)不必要的交叉重復(fù);建設(shè)工作交由預(yù)算處全權(quán)負(fù)責(zé)，對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行不斷健全，對(duì)市區(qū)事權(quán)與支出責(zé)任進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，并做好清理整合工作[4]。

3.預(yù)算編制分權(quán)制衡機(jī)制的建立。一方面，在處室內(nèi)部建立分權(quán)制衡機(jī)制，處室為單位積極的控制預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行雙重控制，即經(jīng)辦人員與處領(lǐng)導(dǎo)，專門建立處室內(nèi)交叉與集體審核機(jī)制;另一方面，通過(guò)處室間分權(quán)制衡機(jī)制的建立，在相關(guān)流程與節(jié)點(diǎn)中納入績(jī)效評(píng)價(jià)處、評(píng)審中心和各項(xiàng)職責(zé)分工;通過(guò)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的建立，認(rèn)真做好各單位的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與信息溝通工作，充分論證、反復(fù)協(xié)商預(yù)算編制，保證其科學(xué)、合理。

（三）認(rèn)真執(zhí)行績(jī)效管理制度

績(jī)效管理旨在處室項(xiàng)目支出績(jī)效管理情況的考核，通過(guò)問(wèn)責(zé)問(wèn)效機(jī)制的建立與“誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，可認(rèn)真管理相關(guān)人員的預(yù)算執(zhí)行與資金使用等，實(shí)現(xiàn)依法必究、核減預(yù)算等?？?jī)效目標(biāo)管理機(jī)制的完善;通過(guò)相關(guān)管理辦法的制定與管理流程的明確，所設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)更具科學(xué)性，績(jī)效目標(biāo)審核程序更加規(guī)范;跟蹤式監(jiān)控績(jī)效，采用有效措施避免項(xiàng)目運(yùn)行與既定績(jī)效目標(biāo)相偏離，保證能夠如期實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)，若情況較為嚴(yán)重，該項(xiàng)目的執(zhí)行需要暫緩或停止;定期開展預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)，每年關(guān)于績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開展都需要財(cái)政部門選擇重大支出、重點(diǎn)項(xiàng)目，預(yù)算部門需要認(rèn)真評(píng)價(jià)上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，并形成一定自評(píng)報(bào)告，向財(cái)政部門備案;有效的應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，確保與預(yù)算安排直接掛鉤[5]。

（四）相關(guān)管理制度的健全

按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與制度，科學(xué)的設(shè)置崗位，對(duì)其它制度進(jìn)行不斷完善，如任職回避、崗位交流等，減少崗位利益沖突;進(jìn)一步完善人事管理制度，不斷規(guī)范相關(guān)人事管理工作，如人員的招錄、培養(yǎng)、出國(guó)境管理等;將各單位的主要職責(zé)進(jìn)一步明確下來(lái)，關(guān)于崗位的確定需嚴(yán)格根據(jù)職責(zé)分工，將各崗位的業(yè)務(wù)。事項(xiàng)權(quán)限范圍名學(xué)下來(lái);關(guān)于不同職務(wù)層級(jí)交流對(duì)象的確定需嚴(yán)格圍繞干部管理權(quán)限，采用多種方式實(shí)現(xiàn)對(duì)干部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，促進(jìn)干部自身素質(zhì)與能力的顯著提高。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文簡(jiǎn)單的介紹了財(cái)政局財(cái)政資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上提出了幾點(diǎn)建設(shè)性意見與措施。

參考文獻(xiàn)：

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