對如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

孫賀穎

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)管理體制已經(jīng)加入了許多科學(xué)化的管理規(guī)范。為了促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)活動的順利開展，不斷提升工作效率，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，打造良好的內(nèi)控環(huán)境。在長期的內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況總結(jié)內(nèi)部控制方法。就實(shí)際情況進(jìn)行分析，企業(yè)還存在內(nèi)部監(jiān)督力度不足、會計(jì)信息質(zhì)量不健全等方面的問題。所以，本文從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義展開分析，提出幾個(gè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施。希望能夠打造良好的內(nèi)部環(huán)境，完善監(jiān)督制度，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;資產(chǎn)安全;風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制建設(shè)的主要含義就是指企業(yè)的管理層，為了促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動順利開展，保護(hù)資源的基礎(chǔ)目的。利用企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的相互影響與制約，在企業(yè)內(nèi)部利用相應(yīng)的控制方式，并通過不斷的規(guī)范化管理，形成健全的控制體系。在此過程中，要保證會計(jì)信息的真實(shí)性、資產(chǎn)的安全性與經(jīng)營有效性等，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。在借鑒優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

（一）規(guī)范化企業(yè)的業(yè)務(wù)活動

企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)活動實(shí)行規(guī)范化管理，還能夠保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性。在實(shí)行內(nèi)部控制工作的時(shí)候，會涉及到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的范圍、業(yè)務(wù)項(xiàng)目與會計(jì)人員的工作情況等，以逐步規(guī)范企業(yè)的行為活動，避免出現(xiàn)違背國家法律法規(guī)的問題。在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的時(shí)候，注重關(guān)鍵點(diǎn)的檢查，并將企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況體現(xiàn)出來，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)信息的完善性與真實(shí)性。

（二）對資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)

內(nèi)部控制制度的明確，在一定程度上對員工的工作行為進(jìn)行約束。在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作的時(shí)候，企業(yè)的管理者要明確各個(gè)部門的基本職責(zé)，還要加大對內(nèi)部控制的管理制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并進(jìn)行有效的解決，從根本上保證資產(chǎn)的安全性。

（三）預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)在開展重大項(xiàng)目投資的過程中，應(yīng)當(dāng)提前做好項(xiàng)目的調(diào)查工作，并開展有效的成本預(yù)算，盡可能保證投資的準(zhǔn)確性，還要熟悉國家制定的優(yōu)惠政策。在項(xiàng)目開展的過程中，企業(yè)可以通用實(shí)行重大籌資、投資等審議會議制度，對各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與控制，保證各個(gè)環(huán)節(jié)中不會出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而確定合理的投資規(guī)模，還能掌握相關(guān)的結(jié)構(gòu)，杜絕風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，促進(jìn)后續(xù)活動的順利開展。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效措施

（一）樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)的管理人員要樹立現(xiàn)代化的發(fā)展理念，意識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要意義。只有將內(nèi)部控制制度的建設(shè)放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的高度上，才能夠保證后續(xù)工作的順利開展。相反，如果企業(yè)的管理層沒有將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為基礎(chǔ)目標(biāo)，無法順利的開展預(yù)算管理等工作，就會導(dǎo)致經(jīng)營目標(biāo)不明確，無法在企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)與遵守控制制度，不利于內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。所以，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)從規(guī)范化管理模式、落實(shí)規(guī)章制度與加強(qiáng)人力資源管理等方面入手。在修訂與完善當(dāng)前國有企業(yè)制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展制度，在授權(quán)批準(zhǔn)、會計(jì)系統(tǒng)預(yù)算管理過程中，建立健全的人力資源管理制度，搭建健全的信息化系統(tǒng)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，從以上幾個(gè)方面入手，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從思想理念中了解到內(nèi)部控制制度的功能，貫徹落實(shí)相關(guān)制度的規(guī)定，將內(nèi)部控制制度的效用發(fā)揮到最大化。企業(yè)要立足于實(shí)際情況，將長期目標(biāo)與短期目標(biāo)相結(jié)合，努力做出符合戰(zhàn)略性目標(biāo)，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源共享

企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)建立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)控制小組，規(guī)范化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)范圍。尤其是容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動，編制風(fēng)險(xiǎn)控制方案，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行有效的控制，盡可能縮短產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)臅r(shí)間，使用電子信息化的方式，保證資金交易的安全性，對高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域進(jìn)行控制。管理人員要以身作則，先對自己進(jìn)行嚴(yán)格的要求，再對各個(gè)部門的員工進(jìn)行管理，將榜樣的積極影響作用發(fā)揮出來。通過逐步增強(qiáng)與各個(gè)階層員工的交流與溝通，了解各個(gè)階層面臨的工作難題，逐步打造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為提升執(zhí)行力做好鋪墊。在內(nèi)部搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的方式，提出相應(yīng)的解決防范，做到認(rèn)真規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題，主動對已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出有效的措施。各個(gè)部門的工作人員要對出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行記錄，還要進(jìn)行資源的共享，以不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管控效率，將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況的差異進(jìn)行比對，還要大力開展風(fēng)險(xiǎn)評估活動，樹立員工正確的責(zé)任意識，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題的時(shí)候，能夠及時(shí)找到負(fù)責(zé)人，并盡早做出優(yōu)化與解決措施，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷提升。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化

企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長期的過程，主要就是通過納入健全的管理制度來實(shí)現(xiàn)的。所以，企業(yè)要不斷提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，并且加強(qiáng)全過程的監(jiān)督。企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并搭建完善的自我評估系統(tǒng)，逐步加強(qiáng)會計(jì)控制力度，避免出現(xiàn)會計(jì)信息失真的問題。為了將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，企業(yè)的審計(jì)部門可以設(shè)定評定獎勵制度，結(jié)合內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，給予執(zhí)行效率較高的部門獎勵，還能夠鼓勵其發(fā)揮良好的帶頭作用。針對于效率較低的部門要分析其中的原因，對優(yōu)秀的職工給予相應(yīng)的獎勵，對違規(guī)操作的職工進(jìn)行懲罰，不斷增強(qiáng)執(zhí)行內(nèi)控制度的意識。通過加強(qiáng)評估與監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中的漏洞，結(jié)合實(shí)際情況，盡早進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，務(wù)必要保證內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作有據(jù)可依，如果出現(xiàn)較大的錯(cuò)誤要對負(fù)責(zé)人進(jìn)行懲罰。由于大多數(shù)企業(yè)的管理者內(nèi)部會計(jì)控制理念都比較單薄，要充分發(fā)揮政策在企業(yè)內(nèi)部控制方面的作用，就要結(jié)合政府的權(quán)威性，遵照相關(guān)的法律法規(guī)，建立健全的內(nèi)部會計(jì)控制制度。通過不斷加大執(zhí)行力度的方式，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計(jì)控制、違反法律法規(guī)的部門，追究管理者的職責(zé)。

另外，發(fā)動社會各個(gè)方面參與到監(jiān)督工作當(dāng)中，鼓勵新聞媒體能夠曝光企業(yè)的違法行為，并利用輿論監(jiān)督加強(qiáng)對工作行為的控制，杜絕風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。最后，在開展會計(jì)核算工作的時(shí)候，要加快會計(jì)電算化建設(shè)的速度，搭建先進(jìn)的會計(jì)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，利用統(tǒng)計(jì)軟件對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與分析。在使用軟件的過程中，對業(yè)務(wù)處理的程序進(jìn)行控制，并根據(jù)相關(guān)的職責(zé)權(quán)限，制約操作的整個(gè)程序。在此基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的融合，不僅能夠降低會計(jì)人員的工作壓力，還能夠準(zhǔn)確的完成統(tǒng)計(jì)臺賬與核算工作，為企業(yè)的重大經(jīng)營決策提供依據(jù)。在加快信息傳遞速度的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的綜合能力。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)提升管理意識，加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，將內(nèi)部控制制度作為構(gòu)建企業(yè)文化的一部分。在發(fā)展目標(biāo)不斷變化的背景下，企業(yè)通過樹立健全的內(nèi)控制度，開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，加快企業(yè)電算化的發(fā)展腳步。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不斷提升企業(yè)的綜合能力，創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。

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