基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的視角探討會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制

胡鳳華

摘要：二十一世紀(jì)是互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各大領(lǐng)域，“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念正是在這個(gè)背景下提出的?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”的概念的提出將傳統(tǒng)行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)的深度融合發(fā)展變?yōu)榭赡?，促進(jìn)了傳統(tǒng)行業(yè)的發(fā)展?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時(shí)代的來臨給會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為傳統(tǒng)的審計(jì)工作理清了道路，對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從“互聯(lián)網(wǎng)+”的角度，對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，同時(shí)提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制方面的策略。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng) +”;會計(jì)師事務(wù)所;審計(jì)質(zhì)量;控制

一、引言

“互聯(lián)網(wǎng)+”就是“互聯(lián)網(wǎng)+各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)”，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢和理念，找到與傳統(tǒng)行業(yè)的結(jié)合點(diǎn)，優(yōu)化傳統(tǒng)行業(yè)，促進(jìn)行業(yè)的快速發(fā)展?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”中的“+”并非簡單的結(jié)合，而是行業(yè)間的融合和促進(jìn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展和完善，現(xiàn)階段的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)已經(jīng)從單一行業(yè)的發(fā)展轉(zhuǎn)而向不同行業(yè)和領(lǐng)域的滲透和結(jié)合，力求做到傳統(tǒng)行業(yè)的信息化、互聯(lián)網(wǎng)化，做好傳統(tǒng)行業(yè)從業(yè)務(wù)流程到生產(chǎn)銷售活動的更新和優(yōu)化。隨著我國資本市場的不斷擴(kuò)展和完善，會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，促進(jìn)了資本市場的進(jìn)一步擴(kuò)張。與此同時(shí)，各類財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的頻率也逐漸提高，給會計(jì)是事務(wù)所的審計(jì)工作帶來了一定的壓力?，F(xiàn)階段的主要問題就是在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，如何做好會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制，促進(jìn)資本市場的良性發(fā)展。

二、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

審計(jì)質(zhì)量控制是指負(fù)責(zé)審計(jì)的人員或者組織為了確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率而制定的相關(guān)審計(jì)條例和流程，并通過科學(xué)合理的方式開展審計(jì)工作，以提高整體的審計(jì)質(zhì)量?，F(xiàn)階段，隨著我國資本市場的不斷擴(kuò)張，對審計(jì)工作的重視程度逐年提高，近些年，我國的審計(jì)工作得到了空前的發(fā)展，但依然存在一些問題。

（一）審計(jì)市場規(guī)范性有待提升

目前，我國的會計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)是數(shù)量多，中小型事務(wù)所占有很大比例，規(guī)模小且專業(yè)程度不高。也就是通常所說的“僧多粥少”，這樣的市場環(huán)境就決定了很多的會計(jì)師事務(wù)所為了獲得經(jīng)濟(jì)來源，就要將很大一部分精力放置在維護(hù)客戶關(guān)系上，而對于事務(wù)所本身專業(yè)性的提高以及規(guī)模的擴(kuò)大精力有效，這種本末倒置的發(fā)展方式，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量控制難以提高。甚至存在一些事務(wù)所為了搶占更多的資源，破壞市場平衡，惡意壓低審計(jì)價(jià)格，造成市場混亂的局面。

（二）審計(jì)人員專業(yè)性差

審計(jì)工作的核心和主體是審計(jì)人員，因此，審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)以及專業(yè)性的高低甚至直接影響著質(zhì)量的高低。一方面，要求審計(jì)人員要具有豐富的專業(yè)知識背景，另外還要求審計(jì)人員具有完善的工作背景和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，這也是決定審計(jì)人員能否具備足夠的能力將審計(jì)工作完成的基礎(chǔ)和前提。但實(shí)際情況是，調(diào)查表明，我國的注冊會計(jì)師專業(yè)水平參差不齊，同時(shí)老齡化嚴(yán)重，造成他們很難應(yīng)對越來越復(fù)雜的市場環(huán)境，導(dǎo)致整體的審計(jì)人員專業(yè)能力提升較慢，阻礙了審計(jì)市場的發(fā)展。更嚴(yán)重的是，還存在部分審計(jì)人員由于道德水平低下造成的違規(guī)事件屢見不鮮。雖然很多會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)意識到了問題的嚴(yán)重性也制定了相關(guān)政策約束從業(yè)人員，但違規(guī)事件依然存在，給身體質(zhì)量控制造成了一定的困擾。

（三）審計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

嚴(yán)格意義上講，會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作應(yīng)該受到事務(wù)所內(nèi)部控制的監(jiān)督。但由于我國審計(jì)市場發(fā)展過快，相關(guān)制度的建立并不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果不高。內(nèi)部控制工作開展不到位，各部門各自為政，導(dǎo)致監(jiān)督工作流于形式。另外，由于制度的不健全，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督工作的開展依據(jù)不足。特別是對一些小規(guī)模的事務(wù)所來說，由于資金和規(guī)模的限制，使這些事務(wù)所很難聘請到專業(yè)的注冊會計(jì)師，因此無法確保所有項(xiàng)目都是由專業(yè)人員操作。

（四）市場缺乏有力監(jiān)管

缺乏有力的市場監(jiān)管也是我國審計(jì)質(zhì)量控制難以實(shí)現(xiàn)的一方面原因。我國對于審計(jì)市場的監(jiān)管主要從兩個(gè)層面展開，首先是政府層面的監(jiān)管，主要由審計(jì)署、財(cái)政部、證監(jiān)會以及稅務(wù)等部門對會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作進(jìn)行綜合檢查，另一個(gè)層面是由各級注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行的業(yè)務(wù)檢查。由于監(jiān)管涉及的部門的較多，通常都需要各部門之間的配合才能完成，但由于各部門之間的職權(quán)不明、又缺乏有效溝通，導(dǎo)致監(jiān)督并沒有達(dá)到預(yù)期。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制建設(shè)

（一）依托互聯(lián)網(wǎng)平臺完善相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)是現(xiàn)階段審計(jì)質(zhì)量控制的發(fā)展方向。如何將互聯(lián)網(wǎng)與審計(jì)進(jìn)行有效結(jié)合，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)中是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅涉及到技術(shù)層面，更涉及到法律層面。由于互聯(lián)網(wǎng)和審計(jì)屬于不同領(lǐng)域，因此雙方的結(jié)合不僅關(guān)系到這兩個(gè)領(lǐng)域，更關(guān)系到這兩個(gè)領(lǐng)域中的很多部門，需要這些部門在之間的有效協(xié)調(diào)和配合?，F(xiàn)階段，對于審計(jì)的監(jiān)管結(jié)構(gòu)并沒有對“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)進(jìn)行明確的規(guī)定，因此一旦審計(jì)人員在審計(jì)過程中遇到涉及“互聯(lián)網(wǎng)”相關(guān)問題，那么審計(jì)過程很可能遭遇不受到法律保護(hù)的局面。因此，“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)和審計(jì)方法的結(jié)合的合理合法性是現(xiàn)階段審計(jì)質(zhì)量控制面臨的首要問題?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+審計(jì)”的工作模式應(yīng)該依托互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)平臺，盡快建立和完善相關(guān)法律法規(guī)，以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的控制。

（二）以“互聯(lián)網(wǎng)+”為依托提供多元化客戶服務(wù)

傳統(tǒng)的會計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)通常比較單一，大多是依靠審計(jì)人員提供的審計(jì)報(bào)告為主要依據(jù)，提供了審計(jì)報(bào)告中所含信息量較少，很難滿足不同客戶的需求。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的大背景下，審計(jì)過程可以充分依托互聯(lián)網(wǎng)和信息化技術(shù)手段，結(jié)合大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，提升審計(jì)中的信息的多元化。隨著信息化進(jìn)程的不斷加速，越來越多的會計(jì)師事務(wù)所看到了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對于審計(jì)過程的重要意義，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，將會計(jì)師事務(wù)所從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，審計(jì)服務(wù)的重點(diǎn)也向提供更多的經(jīng)營管理活動傾斜。“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，要求會計(jì)師事務(wù)所建立的質(zhì)量控制體系中要充分融合信息化技術(shù)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，改進(jìn)和更新審計(jì)技術(shù)，力求為客戶提供多元化的服務(wù)。這就要求會計(jì)師事務(wù)所要結(jié)合市場和自身情況建立和完善審計(jì)系統(tǒng)，完善審計(jì)過程中數(shù)據(jù)采集、存儲和分析等環(huán)節(jié)，同時(shí)將審計(jì)技術(shù)與大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)等信息化 技術(shù)相融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程存儲，降低數(shù)據(jù)移動引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升審計(jì)中數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和效率。另外，利用互聯(lián)網(wǎng)平臺還可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，提高數(shù)據(jù)的利用率。

（三）加強(qiáng)復(fù)合型的審計(jì)人才的培養(yǎng)

“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的引入，讓個(gè)性化的審計(jì)服務(wù)變得可能，與此同時(shí)，對于審計(jì)人員的要求也越來越高。新形勢下的審計(jì)人員不僅要具備審計(jì)專業(yè)知識，同時(shí)要掌握互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘等相關(guān)技術(shù)，換句話說，“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的審計(jì)人員要求是“多元化”的，因此，為了提高會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的力度，就必須加強(qiáng)對于審計(jì)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員對“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的掌握和應(yīng)用能力。

（四）創(chuàng)新審計(jì)方法

從目前我國審計(jì)市場現(xiàn)狀可以分析，我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制通常的方法依然延續(xù)傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”理念，應(yīng)轉(zhuǎn)變質(zhì)量控制體系建立思路，將以“結(jié)果作為主導(dǎo)”轉(zhuǎn)為以“過程作為主導(dǎo)”，將審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營管理活動，切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)束語

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來給會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制提供了新的思路，為審計(jì)帶來新的技術(shù)和改變，將傳統(tǒng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題得以緩解和消除。有了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持，結(jié)合大數(shù)據(jù)和信息化技術(shù)為審計(jì)質(zhì)量控制創(chuàng)造了有利條件。換句話說，“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展，對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制工作的發(fā)展起著積極的促進(jìn)作用。因此，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，提升和完善審計(jì)質(zhì)量控制體系，建立良好的審計(jì)市場環(huán)境。

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