新時代科研院所內(nèi)部審計面臨的形勢和發(fā)展探析

趙芬

摘要：內(nèi)部審計是黨和國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分。黨的十九大從健全黨和國家監(jiān)督體系的高度，提出了改革審計管理體制的重大部署。新時代賦予了內(nèi)部審計工作新的歷史使命，該文分析了新時代科研院所內(nèi)部審計工作面臨的形勢和變化，進(jìn)而對內(nèi)部審計工作如何適應(yīng)新時代、發(fā)揮新作用提出建議和思考。

關(guān)鍵詞：新時代;科研;內(nèi)部審計;監(jiān)督

內(nèi)部審計是黨和國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分，是科研院所監(jiān)督工作的重要內(nèi)容之一，也是推進(jìn)科技事業(yè)改革發(fā)展的有力保障。新時代對科研院所內(nèi)部審計工作提出了新要求，賦予了內(nèi)部審計工作新的歷史使命。那么，作為科研院所的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，如何適應(yīng)新時代、發(fā)揮新作用，是擺在內(nèi)部審計工作者面前的一個重要課題。該文分析了新時代科研院所內(nèi)部審計工作面臨的形勢和變化，進(jìn)而對如何在新時代下履行好審計職責(zé)、發(fā)揮好審計的實效性作用提出了粗淺的思考。

一、當(dāng)前科研院所內(nèi)部審計面臨的形勢和背景

（一）黨的十九大對審計管理體制改革作出了新部署

2017年10月，黨的十九大立足于新時代國家發(fā)展和歷史方位，從健全黨和國家監(jiān)督體系的高度，作出改革審計管理體制，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系的戰(zhàn)略部署。2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上發(fā)表重要講話，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，同時要求審計機(jī)關(guān)以新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大精神，樹立“四個意識”，拓展審計監(jiān)督廣度和深度，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度，消除監(jiān)督盲區(qū)，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。黨的十九大為審計工作吹響了指引方向、鼓舞斗志的戰(zhàn)斗號角，習(xí)近平總書記圍繞更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用提出了明確要求，這些部署要求為新時代內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展注入了強(qiáng)有力的思想和行動力量。

（二）深化科技體制改革對科研院所內(nèi)部審計提出了新要求

科研院所是國家自主創(chuàng)新實施戰(zhàn)略的主體之一，在國家科技創(chuàng)新體系中占有舉足輕重的地位。近年來，國家出臺了《關(guān)于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革的方案》《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》等一系列深化科技體制改革、推進(jìn)科技領(lǐng)域放管服、為科研人員松綁和激勵的政策措施。這些政策的落地，賦予了科研單位更大的自主權(quán)，但簡政放權(quán)、釋放活力的同時，國家也強(qiáng)化了項目承擔(dān)單位的法人責(zé)任。科研院所作為項目實施和資金管理使用的責(zé)任主體，須按照權(quán)責(zé)一致的要求，強(qiáng)化自我約束和自我規(guī)范，切實履行在項目申請驗收、組織實施和資金使用等方面的監(jiān)管職責(zé)，保障科研資金使用安全、規(guī)范、有效。

（三）審計指導(dǎo)性制度的出臺為內(nèi)部審計工作明確了新方向

近年來，關(guān)于審計工作的指導(dǎo)性意見和制度文件相繼出臺?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》（國發(fā)[2014]48號）指出，發(fā)揮審計促進(jìn)國家重大決策部署落實的保障作用，完善審計工作機(jī)制，狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，同時強(qiáng)調(diào)充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用?！蛾P(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發(fā)[2015]58號）及其配套文件《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》中指出，審計機(jī)關(guān)要建立健全與審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）根據(jù)新時代新要求進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計定義、職責(zé)權(quán)限、結(jié)果運用等重要內(nèi)容，將審計監(jiān)督范圍拓展至內(nèi)部控制、風(fēng)險管理領(lǐng)域，將目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)”，明確了12項內(nèi)部審計職能，增加了貫徹落實重大政策措施情況審計等職責(zé)，強(qiáng)化了黨組織對內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)，提高了內(nèi)部審計的地位和權(quán)威。以上關(guān)于審計工作的新政策、新規(guī)定，為新時代內(nèi)部審計工作的開展提供了基本遵循和制度支撐。

（四）深化人才發(fā)展體制機(jī)制改革需要科研院所內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變新思路

科研院所是高級知識分子、科技創(chuàng)新人才的聚集地。近年來，黨中央不斷改善人才發(fā)展環(huán)境、激發(fā)科技人才創(chuàng)造活力，同時著力建立激勵機(jī)制和容錯糾錯機(jī)制，激勵廣大干部新時代新?lián)?dāng)新作為。2018年5月，習(xí)近平總書記在兩院院士大會上提出，要營造良好創(chuàng)新環(huán)境，加快形成有利于人才成長的培養(yǎng)機(jī)制、有利于人盡其才的使用機(jī)制、有利于競相成長各展其能的激勵機(jī)制、有利于各類人才脫穎而出的競爭機(jī)制。中央也出臺了《關(guān)于深化人才發(fā)展體制機(jī)制改革的意見》《關(guān)于實行以增加知識價值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》《關(guān)于支持和鼓勵事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見》《關(guān)于進(jìn)一步激勵廣大干部新時代新?lián)?dāng)新作為的意見》等一系列深化人才發(fā)展體制機(jī)制的政策制度，這些制度著眼于破除束縛科技人才發(fā)展的思想觀念和體制機(jī)制障礙，打破了禁錮科研院所已久的體制內(nèi)外壁壘，讓人才價值得到了尊重和體現(xiàn)。在深化人才體制機(jī)制改革的大背景下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要樹立科學(xué)辯證思維，既要堅持以依法審計與實事求是的態(tài)度，及時堅決揭示違紀(jì)違規(guī)和嚴(yán)重違背科研誠信的問題;也要科學(xué)審慎對待人才體制機(jī)制改革發(fā)展中遇到的新情況、新問題，按照“三個區(qū)分開來”要求，注重區(qū)分無意過失和明知故犯、工作失誤與失職瀆職、探索實踐與以權(quán)謀私，樹立為科技創(chuàng)新者擔(dān)當(dāng)、為干事創(chuàng)業(yè)者擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲嬓滦蜗蟆?/p>

二、目前科研院所內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）傳統(tǒng)審計理念尚未完全轉(zhuǎn)變，新時代內(nèi)部審計的職能作用有待進(jìn)一步發(fā)揮

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）中明確，內(nèi)部審計是指“對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動”。但是目前科研院所內(nèi)部審計在很大程度上仍偏重于對科研項目資金使用、項目預(yù)算執(zhí)行、科研設(shè)備或服務(wù)采購等財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的審計，對單位內(nèi)部控制、科研管理、風(fēng)險決策的監(jiān)督、評價和建議作用尚未充分發(fā)揮，對重大部署落實情況的審計監(jiān)督職責(zé)尚未充分履行，為科研院所內(nèi)部治理提供咨詢、服務(wù)的功能尚未實質(zhì)性開發(fā)。內(nèi)部審計仍然是以監(jiān)督為主的“警察”角色，審計工作還停留在“查錯糾弊”，對單位科技管理風(fēng)險決策提供高質(zhì)量的咨詢建議較少，尚未能成為得力的“參謀”和“智囊”。

（二）法治思維尚未完全樹立，依法依規(guī)履職意識有待進(jìn)一步提升

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強(qiáng)調(diào)要“依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)”，目前內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在依法依規(guī)審計方面還存在著一定差距。一是在履行審計職責(zé)方面，內(nèi)部審計人員在能力和經(jīng)驗方面尚有欠缺，領(lǐng)導(dǎo)對審計認(rèn)識不到位的情況不同程度存在，內(nèi)部審計工作越位和缺位情況時有發(fā)生。例如直接參與科研項目預(yù)算編制、參與科研設(shè)備或服務(wù)采購的評審等，既當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員，損害了審計的獨立性;同時對一些重要事項和關(guān)鍵領(lǐng)域未做到應(yīng)審盡審。二是在履行審計程序方面，存在不嚴(yán)格按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則和規(guī)范程序?qū)嵤徲嫷膯栴}。例如有的未履行審計報告征求意見等必要環(huán)節(jié)、對被審計部門提交的有關(guān)資料未能妥善保管，導(dǎo)致被審計部門的權(quán)利沒有得到應(yīng)有的尊重和保障;有的在實施審計之前未全面了解和客觀分析被審計項目的實際情況，對一些創(chuàng)新性做法認(rèn)識不到位、不適應(yīng)，使得審計反映問題、提出建議的角度與改革方向不完全相符。三是在行使審計權(quán)限方面，存在內(nèi)部審計檢查的范圍受限的問題，被審計部門提交材料不完整、提交材料時間滯后的現(xiàn)象也不同程度存在。

（三）審計成果運用水平不高，審計數(shù)據(jù)共享和信息化建設(shè)還有待進(jìn)一步推進(jìn)

審計的實效性很大程度上體現(xiàn)在審計意見落實和審計成果運用中，但目前審計成果運用水平需要進(jìn)一步提升。一是審計成果運用的意識不強(qiáng)。審計成果運用工作缺乏計劃性和前瞻性，部分審計人員認(rèn)為出具審計報告、下達(dá)審計決定是完成審計任務(wù)的標(biāo)志，未認(rèn)識到后續(xù)審計成果運用的重要性，對審計成果“再加工”、“深加工”不夠，導(dǎo)致部分審計成果被束之高閣，從而造成了審計資源的浪費。二是審計數(shù)據(jù)共享和信息化建設(shè)不夠完善。目前關(guān)于審計數(shù)據(jù)共享和信息化建設(shè)的重要性強(qiáng)調(diào)較多，但具體的制度規(guī)范較少，缺少嚴(yán)格的制度約束和規(guī)范流程，執(zhí)行中存在一定的隨意性。一些審計項目由于未能共享利用以往審計結(jié)果，導(dǎo)致同樣的項目被多次重復(fù)審計。三是審計成果宣傳不夠到位。審計成果宣傳是審計成果運用的重要環(huán)節(jié)，目前審計成果宣傳的實效性、針對性、創(chuàng)新性還不夠，宣傳的厚度、廣度和深度有待進(jìn)一步拓展，審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題以及相應(yīng)的制度要求未能及時梳理提煉、未能及時向科研人員宣講，一些問題屢審屢犯。

三、新時代做好科研院所內(nèi)部審計的有關(guān)建議

新時代下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要用新視野、新思維來認(rèn)識和把握新時代科研工作運行的新變化、新特點，充分發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)保障科技創(chuàng)新的實質(zhì)性作用，做到五個“1”，即“1個轉(zhuǎn)變”、“1個堅持”、“1個強(qiáng)化”、“1個推進(jìn)”、“1個提升”。

（一）“1個轉(zhuǎn)變”——轉(zhuǎn)變審計理念

理念決定思路，新時代科研院所內(nèi)部審計要在審計履職上有新作為，必須以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，切實提高政治站位，增強(qiáng)“四個意識”，正確認(rèn)識和把握當(dāng)前審計、科研、人才等各項工作在改革發(fā)展中面臨的新形勢，因勢而謀、與時俱進(jìn)。一是在審計職能定位方面，既要體現(xiàn)加強(qiáng)管理的具體要求，不能因為簡政放權(quán)而舍棄審計監(jiān)督;也要順應(yīng)科技“放管服”改革的時代背景，不能因為審計監(jiān)督而阻礙科技創(chuàng)新，要找到兩者的結(jié)合點，突出內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)并重的工作定位，將監(jiān)督寓于服務(wù)，在服務(wù)中體現(xiàn)監(jiān)督，體現(xiàn)放管服的有機(jī)統(tǒng)一。二是在審計作用發(fā)揮方面，既要著力發(fā)現(xiàn)科研項目實施、項目資金使用、合同履行、政府采購等方面的問題和風(fēng)險，當(dāng)好項目、資金、人員的“安全衛(wèi)士”;也要加大對有關(guān)科技、人才等重大決策部署貫徹落實情況的監(jiān)督檢查，及時揭示和反映單位內(nèi)部不合時宜、阻礙科技體制改革、制約科技創(chuàng)新發(fā)展的問題和情況;還要充分發(fā)揮咨詢服務(wù)職能，針對科研活動、經(jīng)濟(jì)活動中的有關(guān)問題和疑惑提出科學(xué)合理的建議。三是在審計發(fā)現(xiàn)問題定性方面，既要實事求是、從嚴(yán)從實;又要歷史地、辯證地、發(fā)展地看待和處理問題，注重“三個區(qū)分開來”，深入分析是否符合改革的大趨勢、是否有利于推進(jìn)科技創(chuàng)新，不能就事論事或者延續(xù)慣性思維，不能以新出臺的制度規(guī)定去衡量以前的老問題，也不能生搬硬套使用不符合改革發(fā)展要求的舊制度來衡量當(dāng)前的科技創(chuàng)新事項。四是在審計意見整改落實方面，既要及時督辦整改審計發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)問題，建立審計意見整改臺賬，動態(tài)銷號管理;又要注重標(biāo)本兼治，關(guān)注問題背后是否存在不符合國家政策導(dǎo)向、阻礙科技創(chuàng)新的一些舊辦法，積極推進(jìn)健全完善與新要求相適應(yīng)的新制度。

（二）“1個堅持”——堅持依法依規(guī)

依法依規(guī)是內(nèi)部審計必須堅持的基本原則，審計人員要增強(qiáng)依法依規(guī)履職盡責(zé)的意識，把依法依規(guī)審計要求融入審計工作全過程，自覺規(guī)范審計行為，努力提高審計質(zhì)量，切實防范審計風(fēng)險。一是在履行審計職責(zé)方面，既不能越位，不能超職權(quán)范圍參與管理和履行審計，既當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員，損害審計的獨立性;又不能缺位，要對重要事項應(yīng)審盡審，對干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大項目、大額資金支出、政府采購等領(lǐng)域要做到審計監(jiān)督全覆蓋。二是在行使審計權(quán)限方面，要依法文明審計，審計相關(guān)法律法規(guī)賦予了審計機(jī)構(gòu)相應(yīng)的權(quán)限，同時規(guī)定了行使審計權(quán)限的條件和程序。在審計過程中不能只重結(jié)果、不遵守相關(guān)規(guī)定，要充分聽取被審計部門反映的意見，充分考慮科研項目實施過程中的客觀情況，不能武斷得出結(jié)論，從而對審計質(zhì)量埋下隱患。三是在履行審計程序方面，要嚴(yán)格按照規(guī)定程序?qū)嵤徲?。程序正?dāng)是依法審計的基本要求之一，要嚴(yán)格履行審計計劃告知、審計通知書送達(dá)、審計報告征求意見等工作環(huán)節(jié)，保障審計工作質(zhì)量，尊重被審計部門或人員的權(quán)益，防范和降低審計風(fēng)險。

（三）“1個強(qiáng)化”——強(qiáng)化審計成果運用

內(nèi)部審計人員要強(qiáng)化審計結(jié)果的開發(fā)、提升、轉(zhuǎn)化和利用，做好審計“后半篇文章”。一是以審計意見促問題整改，建立審計意見整改落實臺賬，在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行公開，實行動態(tài)銷號處理，對于一般問題要求立行立改，對于個別在短期內(nèi)難以完成整改的問題，明確整改期限，跟蹤督辦落實。二是以審計意見促制度完善，定期對審計問題進(jìn)行梳理匯總，剖析審計檢查中的普遍性、傾向性、苗頭性問題，查找問題背后折射出來的制度規(guī)則層面的漏洞，剖析管理流程中存在的風(fēng)險，針對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)提出有效防控風(fēng)險、解決問題的措施建議，著力推進(jìn)制度的完善和管理的優(yōu)化。三是以審計意見促廉政宣傳。審計宣傳是審計工作中非常關(guān)鍵的一環(huán)，要以適當(dāng)形式通報反映審計問題，拉出負(fù)面清單，梳理提煉對應(yīng)制度要求，讓大家明白哪些不能做、為什么不能做、應(yīng)該怎樣做，讓規(guī)矩更具體，讓紅線更清晰，讓行為邊界更明確，提升職工風(fēng)險防控意識，增強(qiáng)對審計要求和重要制度的理解掌握，最大限度地實現(xiàn)審計成果利用的多元化。

（四）“1個推進(jìn)”——推進(jìn)審計信息化建設(shè)

科研院所承擔(dān)著不同層級的科研項目，近年來科研項目資金有著較大幅度的增長，審計信息化建設(shè)可以有效降低常規(guī)審計面對大數(shù)據(jù)的抽樣風(fēng)險，推進(jìn)審計信息化建設(shè)是應(yīng)對新時代內(nèi)部審計工作的重要法寶，也是實現(xiàn)審計全覆蓋的必要途徑。一是規(guī)范和完善審計信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)。加大審計數(shù)據(jù)資源集中管理，充實審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)。加大各項審計數(shù)據(jù)信息開發(fā)利用和成果共享力度，避免重復(fù)審計，浪費審計成果資源。二是積極運用數(shù)字化審計方式。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)實施經(jīng)常性審計，審計實施前利用電子賬表和大數(shù)據(jù)查找疑點，運用數(shù)字化審計模式歸集數(shù)據(jù)、分析對比、交叉印證、查找疑點，快速查找隱藏問題和鎖定審計線索，大幅提高審計的精準(zhǔn)度和時效性。三是注重使用大數(shù)據(jù)開發(fā)審計成果。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題梳理統(tǒng)計，準(zhǔn)確把握有關(guān)問題在一定時期內(nèi)的運行態(tài)勢和發(fā)展趨勢，從宏觀層面進(jìn)行大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，關(guān)注具有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，做好風(fēng)險預(yù)警，提高研判風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法線索的能力，提高審計工作質(zhì)量和層次。

（五）“1個提升”——提升履職能力

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”，“努力建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍”。作為內(nèi)部審計人員，一是要提升政治站位。把政治建設(shè)擺在首位，把講政治貫穿于審計工作始終，切實領(lǐng)會重大決策部署的戰(zhàn)略意圖和精神實質(zhì)，確保黨的路線方針政策和上級重大決策部署在審計工作中得到全面貫徹落實，確保內(nèi)部審計工作能夠把準(zhǔn)時代脈搏、緊跟時代步伐。二是要提升綜合素養(yǎng)。打鐵還需自身硬，審計監(jiān)督作用的充分發(fā)揮需要用深厚扎實的政治理論、專業(yè)知識、文化素養(yǎng)做支撐?？蒲性核鶎徲嫻ぷ鞑粌H需要有扎實的審計、財務(wù)等專業(yè)知識，也需要熟悉本單位的科研業(yè)務(wù)重點、項目管理流程、重要項目研究內(nèi)容，還需要掌握知識產(chǎn)權(quán)、成果轉(zhuǎn)化等科技政策，審計人員要拓寬知識結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，學(xué)深學(xué)透、融會貫通、學(xué)以致用，不斷提高政策運用水平，提升審計履職能力。三是要強(qiáng)化自我監(jiān)督。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行著內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)，正人還需先正己，內(nèi)部審計人員要抓好自身建設(shè)，強(qiáng)化廉政建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)，強(qiáng)化紀(jì)律規(guī)矩意識，時刻保持謙虛謹(jǐn)慎，讓清正廉潔成為審計的最硬底牌和最亮名片。

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