上市公司內(nèi)部審計(jì)問題分析與對(duì)策研究

【摘 要】目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)上市公司的進(jìn)一步發(fā)展。上市公司對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展能夠起到至關(guān)重要的作用，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，上市公司的發(fā)展和壯大有助于我們更好地調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升本土企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。因此，內(nèi)部審計(jì)在上市公司的日常經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要的地位。文章以內(nèi)部審計(jì)的理論為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，闡明了內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)工作中的作用，并結(jié)合中國(guó)石油天然氣集團(tuán)有限公司的具體情況，更加清晰地指出了上市公司內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)階段存在的問題，并為此提出了相應(yīng)對(duì)策，旨在能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效果。

【關(guān)鍵詞】上市公司;內(nèi)部審計(jì);問題分析;對(duì)策研究

1.引言

有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，到2002年時(shí)我國(guó)共有1224家上市公司，此類公司的總資產(chǎn)高達(dá)4.1萬(wàn)億元，在國(guó)內(nèi)GDP當(dāng)中占據(jù)了40%的比重，這充分說(shuō)明上市公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面所發(fā)揮的作用越來(lái)越大，能夠?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的建設(shè)注入源頭活水。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的一項(xiàng)工作，其不單單是內(nèi)部控制體系的有機(jī)構(gòu)成要素，也是我們?cè)u(píng)估企業(yè)內(nèi)控制度合理性的重要手段?，F(xiàn)如今，各大上市公司所面臨著的市場(chǎng)環(huán)境是比較嚴(yán)峻的，稍有不慎就會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，將自身置于危險(xiǎn)境地，內(nèi)部審計(jì)工作的開展對(duì)于各公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展有著特殊的作用。

2.上市公司內(nèi)部審計(jì)概述

2.1上市公司內(nèi)部審計(jì)涵義

2003年6月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則明確指出，所謂內(nèi)部審計(jì)其實(shí)著重強(qiáng)調(diào)的是，組織自身所開展的一種監(jiān)督以及評(píng)價(jià)活動(dòng)，其借助于評(píng)價(jià)組織的管理活動(dòng)和內(nèi)控系統(tǒng)的科學(xué)性、有效性等方式來(lái)確保組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)可以高效實(shí)現(xiàn)。

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，部分上市公司經(jīng)常爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞，這使得各大投資者以及股東開始質(zhì)疑上市公司內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)情況。我們知道，若是投資者對(duì)于公司失去了信心，便不會(huì)積極地投資，如此一來(lái)，資本市場(chǎng)將會(huì)陷入到混亂當(dāng)中，可見，只有積極地開展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范上市公司的發(fā)展，才能有效地避免此類負(fù)面現(xiàn)象的出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)所牽涉到的工作內(nèi)容有評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范運(yùn)營(yíng)等。在最新版的《審計(jì)指導(dǎo)》當(dāng)中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)作出了明確說(shuō)明，具體的工作涉及到安排、落實(shí)日常的審計(jì)工作，完善控制系統(tǒng)，編制客觀的審計(jì)報(bào)告。在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，諸多因素的存在都會(huì)對(duì)于審計(jì)計(jì)劃的編制產(chǎn)生影響，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于公司的熟悉程度、公司的發(fā)展?fàn)顩r以及社會(huì)形象等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制具體的計(jì)劃時(shí)，必須要將各種因素都考慮在內(nèi)，唯有如此其才可以制定出更加科學(xué)合理的計(jì)劃。

2.2上市公司內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)

2.2.1廣泛的關(guān)注性

我們知道上市公司所牽涉到的利益主體是比較多的，股東、管理者、投資者等在實(shí)施行為以前都會(huì)優(yōu)先考慮自己的得失問題，希望自身的利益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。也正是因?yàn)槿绱?，各方利益主體都極為關(guān)注公司所開展的內(nèi)部審計(jì)工作。

2.2.2更大的風(fēng)險(xiǎn)性

現(xiàn)如今各大公司所面臨著的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是比較殘酷的，在開展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)程中隨時(shí)會(huì)爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也是比較大的。主要表現(xiàn)為：外部環(huán)境的突變致使其面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部制度的不合理致使具體工作的開展變得難上加難。此外，審計(jì)范疇的擴(kuò)大也使得其風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)激增。

2.2.3工作的難度性

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門而言，其不但需要保障各大股東的利益，此外還要積極地和股東交涉，避免其過(guò)多地干預(yù)公司的運(yùn)營(yíng);不但要維護(hù)公司的權(quán)益，此外還要約束管理者的行為，避免其違規(guī)操作。可見，審計(jì)是一項(xiàng)牽涉面極廣的工作，需要投入諸多的精力來(lái)協(xié)調(diào)各方的利益，工作強(qiáng)度和難度都是比較大的。

2.2.4服務(wù)內(nèi)向性

開展審計(jì)工作的目的就是確保整個(gè)組織可以實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，獲得最為可觀的收益，從此方面來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)不單單是本組織各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范者，此外還是本組織各項(xiàng)工作的服務(wù)者。服務(wù)內(nèi)向性是其最為基本的一項(xiàng)特征。

2.2.5相對(duì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)必須要具備高度的獨(dú)立性，在日常工作進(jìn)程中審計(jì)工作者都是依照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定以及本組織的規(guī)章來(lái)進(jìn)行操作的，不能為了私利而暗箱操作。我們知道，該機(jī)構(gòu)本來(lái)就是公司內(nèi)部所創(chuàng)設(shè)的，工作人員自然是要為組織的利益而奮斗。但是，該部門的獨(dú)立性只能是相對(duì)的而不是絕對(duì)的，若是本組織的利益和國(guó)家利益出現(xiàn)某種程度上的矛盾，那么該機(jī)構(gòu)通常就無(wú)法獨(dú)立地開展工作，因?yàn)樯霞?jí)部門為了維護(hù)權(quán)益會(huì)對(duì)其進(jìn)行施壓。

2.2.6范圍廣泛性

審計(jì)的終極目的就是規(guī)范組織的發(fā)展，這就決定了該部門的工作是滲透到組織發(fā)展的方方面面的。其既要開展財(cái)務(wù)審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)審計(jì)工作，同時(shí)還需要開展建設(shè)性審計(jì)工作?？偠灾霞?jí)部門要求審核什么該部門就需要依照要求來(lái)加以審核。

2.3上市公司內(nèi)部審計(jì)意義

內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合無(wú)論對(duì)上市公司還是對(duì)那些同企業(yè)財(cái)務(wù)信息密切相關(guān)的利益方都有著極為關(guān)鍵的價(jià)值。內(nèi)部控制審計(jì)的提出顯然是推動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)快速改革的重要舉措，審計(jì)模式的全面調(diào)整與整合對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所帶來(lái)的沖擊是極為明顯的，站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)講，上述工作一方面對(duì)推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)管理有著十分重要的意義，另一方面也是實(shí)現(xiàn)資本市場(chǎng)信息透明化所必須跨越的重要階段。

首先，幫助企業(yè)進(jìn)一步調(diào)整自身的運(yùn)營(yíng)理念，打造同企業(yè)運(yùn)行更為吻合的內(nèi)控機(jī)制，在國(guó)內(nèi)尚未出臺(tái)有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)規(guī)定之前，某些企業(yè)由于管理理念走在前列，因此對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作較為關(guān)注，不過(guò)大多數(shù)企業(yè)對(duì)此卻較為忽略。內(nèi)部控制審計(jì)政策的頒布要求企業(yè)將內(nèi)部控制放在十分重要的位置，其同企業(yè)綜合價(jià)值間的聯(lián)系尤為密切。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制較為健全，則能夠幫助其進(jìn)一步擴(kuò)大收益，同時(shí)做好此項(xiàng)工作還能夠做好企業(yè)資源優(yōu)化，使企業(yè)資源配置工作更為科學(xué)化;另外，借助內(nèi)部控制制度還能夠在企業(yè)不同部門間建立極為密切的聯(lián)系，同時(shí)起到彼此制約的作用，確保企業(yè)各環(huán)節(jié)能夠?qū)崿F(xiàn)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。上述工作的提出顯然為加快企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提供了強(qiáng)大的動(dòng)力，不僅能夠幫助企業(yè)快速扭轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)理念，而且能夠不斷彌補(bǔ)上述制度中的各種缺陷，對(duì)加快制度完善有著十分關(guān)鍵的價(jià)值。

其次，進(jìn)一步拓寬注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的整體范疇，對(duì)其執(zhí)業(yè)能力提出了更高的要求。一方面，內(nèi)部控制審計(jì)的出現(xiàn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍帶來(lái)了較大影響，幫助其不斷拓寬業(yè)務(wù)邊界，以加快行業(yè)發(fā)展提供了充足的動(dòng)能。站在未來(lái)審計(jì)行業(yè)視角來(lái)進(jìn)行觀察可以發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部控制審計(jì)同財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行有效融合顯然是未來(lái)發(fā)展的重要方向。就當(dāng)前情況而言，針對(duì)審計(jì)方式國(guó)內(nèi)并未將各項(xiàng)要求進(jìn)行細(xì)化，不過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)已經(jīng)足夠說(shuō)明問題，從2010年開始，上市企業(yè)都需要按照要求遞交內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，因此此類公司大多會(huì)選擇會(huì)計(jì)事務(wù)所做好上述兩類報(bào)告的整合審計(jì)工作，這意味著在具體執(zhí)行過(guò)程中，整合審計(jì)顯然已經(jīng)成為當(dāng)前會(huì)計(jì)事務(wù)所的重要工作內(nèi)容。而此項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展一方面為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提供了大量的機(jī)會(huì)，另一方面這顯然也對(duì)行業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。做為一項(xiàng)新事物，其發(fā)展與成熟都尚需時(shí)日，但整合審計(jì)模式的發(fā)展一定會(huì)促使業(yè)內(nèi)從業(yè)者不斷提升專業(yè)素質(zhì)及執(zhí)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)其在促進(jìn)該行業(yè)人員綜合能力水平的提升等方面所表現(xiàn)出的價(jià)值也是顯而易見的。

最后，上市公司內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)其綜合內(nèi)控水準(zhǔn)的有效提升。企業(yè)上市的根本目標(biāo)首先是達(dá)到籌資目標(biāo)，其次就是調(diào)整當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，這是現(xiàn)代企業(yè)制度在發(fā)展過(guò)程中所提出的要求，同時(shí)通過(guò)這以操作能夠使企業(yè)投資者能夠充分履行自身的監(jiān)管責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)綜合運(yùn)營(yíng)水準(zhǔn)的提升，不斷加強(qiáng)創(chuàng)新。對(duì)此類企業(yè)而言，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，就要圍繞內(nèi)部控制投入更多的精力，打造更為完善的制度，而要想做好此項(xiàng)工作首先要使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)得到全面改善，要使其朝著更為科學(xué)的方向進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)此項(xiàng)工作同審計(jì)工作之間也有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，做好審計(jì)工作能夠促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制水平的提升，使企業(yè)監(jiān)督成本得到有效控制，快速挖掘企業(yè)內(nèi)部的各類問題，以管理者所掌握的信息為參照，對(duì)企業(yè)綜合運(yùn)營(yíng)形式做出變革，刺激企業(yè)員工的工作熱情和主動(dòng)性，以此來(lái)獲取更高的綜合收益。

3.中國(guó)石油天然氣集團(tuán)有限公司概況及現(xiàn)狀分析

3.1中國(guó)石油天然氣集團(tuán)有限公司簡(jiǎn)介

中國(guó)石油天然氣集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)石油）做為我國(guó)特大型石油化工企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)立于1998年7月，其以原中國(guó)石油天然氣總公司為基礎(chǔ)和前身，企業(yè)改制工作在2017年12月正式宣告完畢。中國(guó)石油是是國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和國(guó)有獨(dú)資公司，是產(chǎn)煉運(yùn)銷儲(chǔ)貿(mào)一體化的綜合性國(guó)際能源公司，其重點(diǎn)業(yè)務(wù)涉及到煉油化工、工程技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)、裝備制造、金融服務(wù)、新能源開發(fā)等。其主營(yíng)業(yè)務(wù)囊括了油氣業(yè)務(wù)、石油設(shè)備制造等多方面內(nèi)容，做為綜合性國(guó)際能源企業(yè)它目前也是我國(guó)最為關(guān)鍵的油氣制造供應(yīng)企業(yè)。

中國(guó)石油集團(tuán)在進(jìn)入新世紀(jì)之后，圍繞大集團(tuán)戰(zhàn)略等各項(xiàng)相關(guān)政策要求，以此為參照不斷圍繞發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整和創(chuàng)新，其以全球石油行業(yè)的先進(jìn)水平為重要目標(biāo)，不斷打造獨(dú)特的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與核心價(jià)值，為確保成為全球位居前列的大型石油集團(tuán)展開了多項(xiàng)工作。中國(guó)石油堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，將打造全球一流的綜合能源企業(yè)視為重要發(fā)展方向，貫徹穩(wěn)健發(fā)展的思路，將促進(jìn)質(zhì)量效益提升視為核心內(nèi)容，不斷推進(jìn)改革，執(zhí)行國(guó)際化發(fā)展策略，全面加強(qiáng)黨的建設(shè)、弘揚(yáng)石油精神、重塑良好形象、推進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展，規(guī)劃到2020年規(guī)模實(shí)力保持世界一流水平，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力達(dá)到國(guó)際大公司先進(jìn)水平，在建設(shè)具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)進(jìn)程中走在中央企業(yè)前列，為確保國(guó)家能源安全及促進(jìn)中國(guó)夢(mèng)的實(shí)現(xiàn)努力貢獻(xiàn)自身的全部力量。

3.2中石油內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

中國(guó)石油審計(jì)服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)中心）組建于1990年，正局級(jí)建制，是中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)中心在業(yè)務(wù)上接受審計(jì)部指導(dǎo)。依照法律法規(guī)及集團(tuán)公司有關(guān)制度規(guī)定，通過(guò)監(jiān)督檢查，調(diào)研分析，綜合評(píng)價(jià)等審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題和不足，客觀公正、有針對(duì)性地提出管理意見和建議，為集團(tuán)公司黨組和管理層決策提供參考。

“十二五”期間，中心的各項(xiàng)工作有了長(zhǎng)足發(fā)展，圍繞企業(yè)發(fā)展的總體思路和工作目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“防范風(fēng)險(xiǎn)的重要工具、制約權(quán)力運(yùn)行的重要手段、深化改革的重要推力、提升質(zhì)量效益的重要途徑”的作用，站在企業(yè)發(fā)展的高度確定工作定位，工作效率以及審計(jì)質(zhì)量等持續(xù)提升，另外對(duì)相關(guān)問題的研究更為深入，員工綜合素養(yǎng)及審計(jì)能力等也得到全面改善。全體員工在領(lǐng)導(dǎo)班子的帶領(lǐng)下，以腳踏實(shí)地的過(guò)硬作風(fēng)、追求卓越的堅(jiān)定信念以及忠誠(chéng)事業(yè)的職業(yè)操守，各項(xiàng)工作都取得了新的突破，為打造“陽(yáng)光央企”做出了一定貢獻(xiàn)。

國(guó)有石油企業(yè)的審計(jì)事業(yè)已歷經(jīng)三十多年的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵性和自身的效果也是顯而易見的，不過(guò)在具體執(zhí)行過(guò)程中，有部分環(huán)節(jié)依然問題頻發(fā)，需要對(duì)此提起關(guān)注。

一是有關(guān)內(nèi)部審計(jì)在認(rèn)知重要程度上要給予關(guān)注

參照錢伯斯的相關(guān)分析，內(nèi)部審計(jì)關(guān)系中各類隱藏的矛盾較多。內(nèi)部審計(jì)將自身設(shè)置為顧問的角色，但被審計(jì)對(duì)象卻往往將其視為糾錯(cuò)的警察來(lái)看待。后者具備上述權(quán)限，但人們卻對(duì)權(quán)力帶有一定的排斥和抗拒感，審計(jì)人員同被審計(jì)對(duì)象間也存在此類問題，如果一來(lái)，審計(jì)效果勢(shì)必受到明顯影響。

二是注意提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

當(dāng)前國(guó)有石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受制于雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制的控制，也就是說(shuō)，要想在分支機(jī)構(gòu)和地區(qū)機(jī)構(gòu)中展開審計(jì)，必須要在企業(yè)下設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)的管控之下展開操作，同時(shí)審計(jì)工作者自身職業(yè)、薪資水平也由企業(yè)掌控，盡管這一體制有其優(yōu)勢(shì)，但若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過(guò)于看重自身權(quán)益，勢(shì)必會(huì)對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性和公正性帶來(lái)明顯的負(fù)面效果。

三是內(nèi)部審計(jì)職能的空間可進(jìn)一步得到拓寬

做為審計(jì)的新職能之一，咨詢服務(wù)項(xiàng)目強(qiáng)調(diào)的是為客戶所提供的包括建議提供等在內(nèi)的各項(xiàng)操作，其自身屬性和范圍都需要同客戶展開充分協(xié)調(diào)，其根本目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師無(wú)需肩負(fù)管理責(zé)任，在工作促進(jìn)組織價(jià)值的有效提升，同時(shí)對(duì)組織管理級(jí)控制工作等提供建議并進(jìn)行完善。但對(duì)石油企業(yè)而言，受自身國(guó)有企業(yè)屬性所限，其在內(nèi)部審計(jì)操作階段對(duì)審計(jì)監(jiān)督較為關(guān)注，因此在咨詢業(yè)務(wù)上沒有投入更多的精力。

四是審計(jì)范圍有限，大多將財(cái)務(wù)審計(jì)做為核心和重點(diǎn)內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然將其視為財(cái)務(wù)審計(jì)，與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、資源審計(jì)等內(nèi)容則很少進(jìn)入審計(jì)范疇，盡管當(dāng)前部分企業(yè)在具體操作過(guò)程中已經(jīng)有意識(shí)的融入了諸如管理審計(jì)等在內(nèi)的部分，不過(guò)同西方管理審計(jì)進(jìn)行對(duì)比即可發(fā)現(xiàn)整體內(nèi)容漏洞較大。

五是審計(jì)人員自身綜合素養(yǎng)亟待提升，需在隊(duì)伍建設(shè)問題上給予更多關(guān)注

審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)中的活躍因子，國(guó)有石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源匱乏，人員素質(zhì)及專業(yè)技能較差，外部資源也沒有物盡其用，因此審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)等效果大打折扣。

4.中石油內(nèi)部審計(jì)啟示

4.1創(chuàng)新理念，引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展

新常態(tài)下，中國(guó)石油天然氣集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)具體涉及到以下幾點(diǎn)：首先，圍繞風(fēng)險(xiǎn)和問題導(dǎo)向，構(gòu)建防御體系，做好監(jiān)督和服務(wù)工作，彰顯內(nèi)部審計(jì)的效果;其次使服務(wù)增值理念融入具體工作之中;另外，堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向，確立產(chǎn)品營(yíng)銷理念。

4.2創(chuàng)新思維，明確內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)與定位

作為石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要基于價(jià)值創(chuàng)造理念，參照石油行業(yè)具體特征，同時(shí)將近幾年快速擴(kuò)張的工作聯(lián)系起來(lái)，圍繞思想、隊(duì)伍等相關(guān)內(nèi)容做好目標(biāo)設(shè)置，確保企業(yè)戰(zhàn)略的落實(shí)，努力做好提質(zhì)增效工作，尤其是針對(duì)關(guān)鍵崗位做好權(quán)力管控，做好風(fēng)險(xiǎn)防控，確保企業(yè)合規(guī)運(yùn)營(yíng)并充分發(fā)揮自身價(jià)值。

4.3創(chuàng)新機(jī)制，為提高審計(jì)權(quán)威性和震懾力創(chuàng)造環(huán)境

國(guó)有石油企業(yè)應(yīng)區(qū)分內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督責(zé)任和董事會(huì)管理層的管理主體責(zé)任，做好組織保障工作，另外推行聯(lián)合監(jiān)督制度，做好機(jī)構(gòu)間的業(yè)務(wù)交流，努力推進(jìn)共同監(jiān)督，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控的效果。

4.4創(chuàng)新方式，開展主動(dòng)審計(jì)和大審計(jì)

將審計(jì)調(diào)查等在內(nèi)的各類動(dòng)態(tài)審計(jì)方式運(yùn)用到具體工作中，對(duì)其中普遍存在的各類問題進(jìn)行匯總，要對(duì)問題追本溯源并對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)，向管理者明確防范措施和建議并不斷提升組織價(jià)值。

4.5創(chuàng)新方法技術(shù)，適應(yīng)信息化發(fā)展需要

國(guó)有石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極主動(dòng)迎接信息化挑戰(zhàn)。借助先進(jìn)的信息技術(shù)在數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計(jì)等方面充分發(fā)揮其作用，確保信息化的全面應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)將持續(xù)審計(jì)方法融入工作中，借助內(nèi)外數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性構(gòu)建分析模型并對(duì)其展開剖析，更加高效的滿足審計(jì)需求。

作者簡(jiǎn)介：錢嘉琪（1996—），女，漢族，江蘇泰興人，學(xué)歷：碩士，單位：南京審計(jì)大學(xué)，研究方向：政府審計(jì)。