供銷(xiāo)合作社內(nèi)控管理中存在問(wèn)題分析

曹歲平 汝州市供銷(xiāo)合作社聯(lián)合社

引言：供銷(xiāo)合作社是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特定時(shí)期的特殊產(chǎn)物，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)代，是政府進(jìn)行商業(yè)供應(yīng)的主渠道。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，經(jīng)企業(yè)體制改革后，供銷(xiāo)社在基本性質(zhì)以及資本結(jié)構(gòu)方面發(fā)生了巨大的改變，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)與實(shí)施也產(chǎn)生了一定的影響，導(dǎo)致出現(xiàn)了一些不合理的問(wèn)題，因此有必要對(duì)當(dāng)前所存在的問(wèn)題進(jìn)行全面深入的反思，找出其中的原因，探索實(shí)施有效的措施，不斷加強(qiáng)供銷(xiāo)合作社內(nèi)控管理的效果，

一、當(dāng)前供銷(xiāo)社內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，缺少有效權(quán)力制衡。對(duì)于供銷(xiāo)社內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的組建，按照相關(guān)章程規(guī)定應(yīng)該通過(guò)供銷(xiāo)社代表大會(huì)選舉產(chǎn)生理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，其中，理事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)集體財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理做出決策，監(jiān)事會(huì)則需要對(duì)理事會(huì)的各項(xiàng)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，一個(gè)是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，一個(gè)是監(jiān)督結(jié)構(gòu)，二者之間有著明確權(quán)責(zé)劃分。但是現(xiàn)在很多供銷(xiāo)合作社的理事會(huì)都是由地方政府直接任命，監(jiān)事會(huì)沒(méi)有發(fā)揮出獨(dú)立的監(jiān)督功能，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，相關(guān)部門(mén)形同虛設(shè)，通過(guò)理事會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)決策、執(zhí)行和監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)缺失，缺少有效的權(quán)力制衡，嚴(yán)重破壞了內(nèi)部控制管理的有效性[1]。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)隱患大。新形勢(shì)下，供銷(xiāo)合作社在自身改革重組的過(guò)程中，管理層基本上將所有關(guān)注點(diǎn)都放在了拓展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和提高經(jīng)濟(jì)效益方面，對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理卻很少重視，受到傳統(tǒng)管理觀念的束縛，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而且不具備豐富的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有建立一套科學(xué)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在針對(duì)那些重大事件決策的時(shí)候，雖然表面上會(huì)實(shí)施集體決策，但基本上主要按照少數(shù)上層領(lǐng)導(dǎo)的意思去辦，而且也沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案，在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后才采取被動(dòng)的補(bǔ)救措施，導(dǎo)致供銷(xiāo)社發(fā)展陷入困境，各方面利益受到嚴(yán)重?fù)p害。

（三）內(nèi)控制度不完善，審計(jì)監(jiān)督力度不足。供銷(xiāo)社在改革發(fā)展過(guò)程，對(duì)于內(nèi)部控制工作沒(méi)有更好的開(kāi)展，內(nèi)控制度不完善，存在著許多問(wèn)題。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)事后解決，在已經(jīng)出現(xiàn)違規(guī)行為后才去控制，無(wú)法獲得好的管理效果，一些已經(jīng)造成的損失已經(jīng)無(wú)法挽回。沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)，工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)于工作職責(zé)錯(cuò)誤地認(rèn)為就是對(duì)資金往來(lái)等會(huì)計(jì)活動(dòng)的控制，內(nèi)控范圍不全面，存在一些漏洞疏于管控，系統(tǒng)性和科學(xué)性不足[2]。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督檢查，是進(jìn)一步再控制的步驟，現(xiàn)在很多的供銷(xiāo)社也都成立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但由于機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，內(nèi)審范圍存在局限性等原因，導(dǎo)致并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督功能。

二、新形勢(shì)下供銷(xiāo)合作社內(nèi)控管理的措施和建議

（一）完善組織結(jié)構(gòu)框架，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于供銷(xiāo)合作社的理事會(huì)人員一般由政府任命，所以政府就應(yīng)該積極發(fā)揮監(jiān)督職能，同時(shí)要注重建立完善監(jiān)事會(huì)，可以由政府委派成員，對(duì)政府部門(mén)直接報(bào)告，確保監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，切實(shí)解決以往職能重疊混亂的問(wèn)題，強(qiáng)化理事會(huì)監(jiān)督職能。通過(guò)完善供銷(xiāo)合作社的組織結(jié)構(gòu)框架，使得各個(gè)部門(mén)各司其職，相互制約，共同完成好內(nèi)控管理工作。另外，由于受到經(jīng)濟(jì)利益的吸引，一些管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致當(dāng)前供銷(xiāo)社在經(jīng)營(yíng)改革過(guò)程中存在很多風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，積極引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別和評(píng)估報(bào)告，全面準(zhǔn)確反映在經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，從而有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)解決。

（二）健全內(nèi)控制度體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。對(duì)于供銷(xiāo)社內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，離不開(kāi)相關(guān)制度體系的保障，應(yīng)該從自身實(shí)際出發(fā)，考慮組織管理方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、規(guī)模等相關(guān)條件，在堅(jiān)持全面性、適應(yīng)性、有效性的原則基礎(chǔ)上，探索建立健全供銷(xiāo)社內(nèi)控制度體系。首先，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)，切實(shí)履行內(nèi)控建設(shè)、組織、實(shí)施等職能。對(duì)于相關(guān)內(nèi)控工作人員也要做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的專(zhuān)業(yè)工作能力，確保能夠符合當(dāng)前內(nèi)控業(yè)務(wù)的需要，推行更科學(xué)有效的內(nèi)控管理工作措施；其次，要注重梳理經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中主要業(yè)務(wù)的操作流程，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，及時(shí)制定針對(duì)性的防控措施，不要在事后才去補(bǔ)救解決，最好進(jìn)行事前預(yù)防，增強(qiáng)事中控制的成效，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失；最后，建立嚴(yán)格的內(nèi)部授權(quán)審批及稽核制度，明確崗位權(quán)責(zé)，崗位相互牽制與監(jiān)督，同時(shí)通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行獎(jiǎng)賞或責(zé)任追究，對(duì)于一些重大項(xiàng)目應(yīng)該落實(shí)集體決策[3]。另外，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮也是完善內(nèi)控制度的有效方式，在實(shí)際工作中也同樣需要做好設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)，尤其是要重新定義內(nèi)部審計(jì)職能，朝著管理審計(jì)的方向轉(zhuǎn)變，要擴(kuò)大審計(jì)范圍，充分發(fā)揮其事前、事中、事后整個(gè)過(guò)程監(jiān)督的重要作用。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，供銷(xiāo)合作社在推進(jìn)體制改革的過(guò)程中，一定要重點(diǎn)關(guān)注在內(nèi)控管理上存在的各種問(wèn)題與挑戰(zhàn)，在深入分析的基礎(chǔ)上，在機(jī)構(gòu)、制度、監(jiān)督、信息化建設(shè)等方面進(jìn)行有效的改善，從而在強(qiáng)化內(nèi)控管理效果的基礎(chǔ)上，推動(dòng)供銷(xiāo)合作社在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。