試析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行貸款撥備的影響

肖衛(wèi)國 青島農(nóng)商銀行

社會(huì)的發(fā)展，金融行業(yè)發(fā)生了重大變革，舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則顯然滿足了不了實(shí)際要求。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，綜合考慮了前瞻性信息在內(nèi)的各種有效信息，為金融價(jià)值客觀評(píng)估信用損失情況，同時(shí)可以客觀評(píng)價(jià)未來預(yù)期信用損失情況。銀行辦理貸款業(yè)務(wù)，需綜合分析借貸人信用、償還能力、信用度等，確定額度，由此避免銀行損失。綜合分析可見，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行貸款撥備有著較大的影響。為保證銀行貸款撥備管理水平的提升，需注重新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行貸款撥備的影響分析，明確新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，銀行貸款撥備面臨的挑戰(zhàn)，積極探索行之有效的管理措施。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下影響銀行貸款撥備的具體因素

銀行貸款撥備管理中，需要綜合考慮一些銀行的實(shí)際情況，基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，銀行貸款撥備管理需考慮的因素，顯然更加全面，總結(jié)起來，主要涉及到以下幾個(gè)方面。

（一）業(yè)務(wù)規(guī)模

銀行貸款業(yè)務(wù)規(guī)模，每一季度都會(huì)發(fā)生一定的變化，在相關(guān)條件不做考慮的情況下，銀行貸款業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大的情況下，將會(huì)直接促進(jìn)減值結(jié)果的上升；反之，減值結(jié)果將會(huì)出現(xiàn)明顯的下降[1]。需強(qiáng)調(diào)的是業(yè)務(wù)規(guī)模的變化是不可控的，意味著由于業(yè)務(wù)規(guī)模，帶來的減值結(jié)果的變化將是無法避免的[2]。

（二）資產(chǎn)特征

資產(chǎn)特征涉及到行業(yè)、期限兩個(gè)方面的內(nèi)容。首先，行業(yè)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，銀行需要對(duì)不同行業(yè)的客戶，結(jié)合行業(yè)分類，進(jìn)行與之相對(duì)應(yīng)的模型分類。在不同的模型中有著不同的PD值，原因在于不同行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況不一。例如：在客戶信用等級(jí)一致的情況下，基礎(chǔ)設(shè)施與投資類行業(yè)的PD值明顯少于房地產(chǎn)與建筑行業(yè)。其次，期限。相同客戶，在相同信用等級(jí)的前提下，銀行貸款期限長的PD值明顯高于銀行貸款期限短的。這一情況之所以存在，是因?yàn)殂y行貸款期限長，勢必增加了風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也由于市場等原因，銀行資金無法獲取相對(duì)應(yīng)的收益，在提高PD值的情況下，則可以有效彌補(bǔ)這一損失。例如：同一客戶，辦理的銀行貸款，在期限不一的情況下，銀行將會(huì)給予不同的PD值，3個(gè)月貸款PD值為0.02%，5年貸款PD值為0.48%。

（三）行內(nèi)資產(chǎn)信用質(zhì)量

減值結(jié)果的變化，行內(nèi)資產(chǎn)信用質(zhì)量也是一大影響因素，具體涉及到階段劃分與客戶評(píng)級(jí)兩個(gè)方面的內(nèi)容。首先，階段劃分，在信用損失模型中，存有階段劃分，一旦階段內(nèi)客戶出現(xiàn)了大量債項(xiàng)變化情況，將會(huì)對(duì)減值結(jié)果產(chǎn)生較大的影響[3]。其次，客戶評(píng)級(jí)。客戶評(píng)級(jí)主要是結(jié)合客戶的信用度，在綜合分析客戶的有關(guān)信息前提下，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)客戶信用等級(jí)[4]。一旦客戶等級(jí)發(fā)生變化，會(huì)對(duì)減值結(jié)果產(chǎn)生影響。通常情況下，客戶等級(jí)提高，減值結(jié)果將會(huì)呈現(xiàn)下降趨勢；反之呈現(xiàn)上升趨勢。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銀行貸款撥備管理有效措施分析

基于上述分析可知，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，對(duì)銀行貸款撥備產(chǎn)生了一定的影響，同時(shí)也給銀行貸款撥備管理帶來了諸多挑戰(zhàn)。如何有效提高銀行貸款撥備管理水平，已經(jīng)成為了銀行貸款業(yè)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人重點(diǎn)思考內(nèi)容。筆者結(jié)合自身長期的一線工作經(jīng)驗(yàn)，在熟知新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下銀行貸款撥備影響因素的基礎(chǔ)上，查閱了大量相關(guān)文獻(xiàn)資料，針對(duì)銀行貸款撥備管理水平的提高，提出以下幾點(diǎn)拙見，僅供業(yè)內(nèi)人士參考。

（一）銀行各部門加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，銀行貸款撥備管理工作不再是單一部門可以完成，而是牽涉多個(gè)部門系統(tǒng)地業(yè)務(wù)線，每一個(gè)部門的業(yè)務(wù)工作，都是銀行貸款撥備計(jì)算流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)影響到銀行貸款撥備計(jì)算結(jié)果?；阢y行貸款總目標(biāo)一致，各部門需要努力做好部門本分工作，并且需要通力合作，做好銀行貸款撥備每一環(huán)節(jié)的工作，促進(jìn)銀行貸款撥備管理質(zhì)量與效率的提高。

（二）做好銀行貸款基礎(chǔ)工作

銀行貸款中凡是涉及到銀行貸款撥備的業(yè)務(wù)，需要及時(shí)操作，并且保證各項(xiàng)情況與數(shù)據(jù)的記錄準(zhǔn)確。同時(shí)，相關(guān)人員需要對(duì)客戶的等級(jí)與階段劃分，進(jìn)行實(shí)時(shí)維護(hù)，不得出現(xiàn)客戶等級(jí)與階段劃分未更新情況，以此保證客戶等級(jí)與階段劃分的時(shí)效性。同時(shí)，需要定期維護(hù)所有評(píng)價(jià)體系內(nèi)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下銀行貸款撥備計(jì)提牽涉到的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，進(jìn)而保證計(jì)提結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性。

（三）銀行貸款撥備管理工作的創(chuàng)新

一直以來，銀行貸款撥備計(jì)提結(jié)果取決于全部債項(xiàng)參數(shù)計(jì)算的具體金額，無法實(shí)現(xiàn)提前預(yù)估，一定程度上增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)?；谶@一情況，銀行貸款撥備管理工作，需轉(zhuǎn)變思路，注重提前預(yù)估，提前審核全部債項(xiàng)，并定期做好客戶評(píng)級(jí)的債項(xiàng)、預(yù)判可能出現(xiàn)逾期的債項(xiàng)，從而有效明確銀行貸款撥備變動(dòng)情況，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)銀行貸款撥備計(jì)提監(jiān)測分析與培訓(xùn)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，銀行貸款撥備影響因素較多，并且不同的業(yè)務(wù)條件下，撥備計(jì)提方式也有著一定的差異?；谶@一情況，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，勢必會(huì)對(duì)銀行貸款撥備計(jì)提工作人員提出了更高的能力要求，這就需要加強(qiáng)銀行貸款撥備計(jì)提變化敏感度，綜合分析變動(dòng)具體原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，做好相關(guān)人員培訓(xùn)。

三、結(jié)語

總之，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施背景下，對(duì)銀行貸款撥備產(chǎn)生了較大的影響，需要加強(qiáng)銀行各部門的協(xié)調(diào)、做好基礎(chǔ)工作等，才能有效應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下影響銀行貸款撥備管理的因素，進(jìn)一步提高銀行貸款撥備管理水平。