基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制分析

杜玉森

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制水平越高，就會提高工作效率與醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量，避免造成不必要的財產(chǎn)損失?，F(xiàn)階段，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的內(nèi)部控制還存在一些問題，如果不能解決這些問題，就會帶來許多不利后果。因此，要加強內(nèi)部控制，保證基層醫(yī)療機構(gòu)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.財務(wù)信息質(zhì)量有待提升。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的內(nèi)部控制之所以還有所不足，主要是因為許多報賬員的專業(yè)性有待提高，大部分是由其他職位人員兼職報賬，缺乏專業(yè)的會計知識與財務(wù)管理經(jīng)驗，這樣就會影響財務(wù)信息的真實性和客觀性?；鶎俞t(yī)療財務(wù)機構(gòu)的報賬人員承擔(dān)非常重要的任務(wù)，既要保證財務(wù)信息和數(shù)據(jù)準確，又要為決策人員提供有效參考。然而，在實際操作中，保障人員所提供的財務(wù)信息質(zhì)量卻有待提升。

2.資產(chǎn)管理不到位。內(nèi)部控制關(guān)系到醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的資產(chǎn)安全。在實際操作中，許多基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的資產(chǎn)管理和控制不到位，這樣就會降低資產(chǎn)安全性。一部分會計人員在做賬時只能按照原始單據(jù)開展工作，其他工作卻不能得到進一步落實。比如，單據(jù)復(fù)核工作開展不完善，現(xiàn)場確認不到位，對資產(chǎn)的監(jiān)管力度不足?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)會有其固定資產(chǎn)，在日常工作中，這些資產(chǎn)會不斷消耗。然而，如果監(jiān)督不到位，就無法對固定資產(chǎn)的實際情況充分了解和掌握。資產(chǎn)的報廢情況沒有及時得到記錄、管理和審批；各項材料的領(lǐng)用情況缺乏明確記錄?？傊捎趯Y產(chǎn)管理不到位，就會影響內(nèi)部控制水平提升。

3.使用資金比較隨意?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的公益性很強，關(guān)乎人民的身心健康，承擔(dān)著非常重要的職責(zé)。在醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)蓬勃發(fā)展的今天，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的發(fā)展得到政府的高度重視，政府加大了資金投入力度。盡管如此，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在使用資金時會存在隨意性較強的問題，缺乏合理預(yù)算。由于缺乏資金使用計劃，就會導(dǎo)致資金沒有得到合理使用，或者出現(xiàn)嚴重的資金浪費。領(lǐng)用物資材料時，也存在隨意性較強的問題，沒有結(jié)合實際需求確定領(lǐng)用數(shù)量。

4.監(jiān)督力度不足?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)工作人員在使用資金時，由于缺乏監(jiān)督和管理，就會導(dǎo)致資金浪費，或者產(chǎn)生對不上賬的情況。為了保證資金安全，就要加大監(jiān)督力度，不要將重心完全放在事后補救之上，要更加關(guān)注事前控制與事中控制。一些基層醫(yī)療機構(gòu)在物資采購、維修費用、建設(shè)等方面還存在著資金使用不合理的情況，這主要就是因為監(jiān)督力度不足造成的。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制改進對策

1.加大培訓(xùn)力度，提高報賬人員的素質(zhì)。目前，我國基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)信息質(zhì)量有待進一步提高，這就需要從提高報賬人員的素質(zhì)中入手，使其具備專業(yè)的財務(wù)知識與經(jīng)驗，從而保證財務(wù)信息的真實性、及時性與可靠性。現(xiàn)階段，許多醫(yī)護人員會兼職報賬這一工作，因此，可對其加大培訓(xùn)力度，使其了解到財務(wù)報賬的重要性。選擇專業(yè)的人員承擔(dān)報賬職責(zé)，準確整理、搜集和保存財務(wù)資料與原始憑證。定期開展培訓(xùn)，使報賬人員重視本職工作。不僅如此，領(lǐng)導(dǎo)也要高度重視財務(wù)信息質(zhì)量提升的意義，將培訓(xùn)納入到日常工作之中，使其常態(tài)化，規(guī)范化。保證培訓(xùn)內(nèi)容有很強的針對性，對醫(yī)療機構(gòu)的收費、報賬、資產(chǎn)管理等內(nèi)容進行專項培訓(xùn)，全面提高報賬人員的素質(zhì)。

2.完善內(nèi)部控制制度，保障資產(chǎn)安全。首先，要加強對貨幣資金的管理和控制。醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)必須要明確貨幣資金管理的重要性，確保每天的收入能夠及時存入銀行。嚴格審核費用報銷內(nèi)容，確認無誤后再進行簽字；將出差費用和招待費用納入公務(wù)卡范疇之中，進行統(tǒng)一結(jié)算。每月要及時進行對賬，保證賬目一致。第二，定期盤點固定資產(chǎn)，實現(xiàn)對機構(gòu)資產(chǎn)的有效控制。每一筆資產(chǎn)對應(yīng)一個資產(chǎn)卡片，卡片上要記錄資產(chǎn)的相關(guān)信息，如責(zé)任人。保證資產(chǎn)實際情況與賬目相符；涉及到固定資產(chǎn)報廢時，要嚴格進行審核，方可批準。如果需要報廢的固定資產(chǎn)較多，衛(wèi)生局財務(wù)人員可定期到醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)處置合理，嚴格遵守報廢流程與制度。為保證庫存物資與賬目相符，實現(xiàn)合理定額、定量領(lǐng)用，要建立臺賬，完善領(lǐng)用制度與庫存物資管理制度。第三，要進一步完善內(nèi)部控制制度，對于重大事項要采取集體討論的方式，保證決策合理、正確；為保證資金得到合理使用，減少浪費，要對各項采購支出明確規(guī)定，避免實際采購支出超過預(yù)定范圍。政府要制定完善的制度，優(yōu)化衛(wèi)生機構(gòu)的物資采購流程，使其能夠嚴格按照要求進行采購。

3.實行全面預(yù)算，完善財務(wù)預(yù)算制度。內(nèi)部控制工作的完善取決于多個渠道，其中，完善醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)預(yù)算制度，將全面預(yù)算工作真正落實，并納入到考核范疇之中是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。進行預(yù)算編制時，既要結(jié)合上一年的目標與完成情況，又要結(jié)合本單位的實際情況，對明年的預(yù)算情況合理編制。除了完善預(yù)算制度之外，還要提高預(yù)算的執(zhí)行力。要將預(yù)算執(zhí)行情況與支出定期進行對比，這樣就可以了解預(yù)算的合理性，一旦發(fā)現(xiàn)問題就可以分析原因，解決問題。明確各項收入類型，在進行預(yù)算編制時，將這些類型納入其中，以收定支，明確規(guī)定上級撥款不得用于其他支出之中。醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)涉及到工程建設(shè)等重要的投資時，更要保證預(yù)算的可靠性和合理性。首先要對工程項目進行分析，科學(xué)論證其可行性；再進行工程預(yù)算、結(jié)算。涉及到材料等物資采購時，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要結(jié)合上一年度的使用情況編制預(yù)算，明確采購支出額度。

4.加大監(jiān)督力度，合理控制風(fēng)險。完善內(nèi)部控制可以降低醫(yī)療機構(gòu)面臨的各種風(fēng)險。提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵在于完善各項制度，尤其要健全財務(wù)制度，完善監(jiān)督機制。有關(guān)部門要加大對醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督，本單位也要加強內(nèi)部審計。首先，可設(shè)定審計崗位，或者聘請專業(yè)、資深的審計機構(gòu)協(xié)助單位進行內(nèi)部審計工作。第二，要提高財務(wù)人員的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)，選擇資深人士組成內(nèi)部審計小組，對本單位開展全面的內(nèi)部審計，從而對風(fēng)險開展有效控制。

進行內(nèi)部審計時，首先要保證對各項經(jīng)費進行專項審計，確保經(jīng)費使用合理。第二，結(jié)合相應(yīng)的制度與規(guī)定，對經(jīng)費的執(zhí)行情況進行檢查，明確經(jīng)費去向，嚴格保證賬目一致。第三，對預(yù)算和決算的執(zhí)行情況進行審計，提高其執(zhí)行力度。第四，對重大決策的執(zhí)行情況進行檢查和審核，保證決策正確。第五，了解醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制實際情況，針對現(xiàn)有問題采取有效的解決措施，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

隨著我國醫(yī)療事業(yè)蓬勃發(fā)展，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)也迎來了春天?，F(xiàn)階段，醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部控制有待完善，這就需要重視這項工作，不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，未雨綢繆，方可保證我國醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)服務(wù)質(zhì)量更上一層樓。