行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與措施

古麗娟

前言

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位高效運(yùn)行和良好發(fā)展的必要手段，其對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理、廉政建設(shè)和依法行政等方面都發(fā)揮著重要的作用，因此，行政事業(yè)單位要重視內(nèi)部控制管理，真正認(rèn)識(shí)到其內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，并積極采取有效的措施進(jìn)行問(wèn)題的解決，這不僅是對(duì)其管理水平提升的要求，同時(shí)對(duì)其可持續(xù)性發(fā)展也具有重要的意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

所謂內(nèi)部控制，主要是單位為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)，經(jīng)過(guò)制度、措施以及執(zhí)行程序等，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到防范以及管控的目的。良好的內(nèi)部控制能有效保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)進(jìn)行，防止出現(xiàn)違法違紀(jì)等行為，是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展的基本保障，對(duì)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。同時(shí)，內(nèi)部控制還能夠有效保證行政事業(yè)單位資金管理和使用的安全性，通過(guò)內(nèi)部控制能夠有效避免資金浪費(fèi)和資金的低效率使用等現(xiàn)象的發(fā)生，從而保證資金的安全性，提高資金的利用率。內(nèi)部控制對(duì)單位財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性也具有保障作用，通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)單位財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性進(jìn)行保障，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)信息能夠客觀反映出單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。另外，內(nèi)部控制還可以起到防范舞弊以及預(yù)防腐敗等作用，內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及管理情況等進(jìn)行綜合全面的掌握與分析，對(duì)其運(yùn)營(yíng)和發(fā)展起到了監(jiān)督和控制，從而實(shí)現(xiàn)了規(guī)范發(fā)展和廉政工作等效果。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控意識(shí)比較薄弱

在行政事業(yè)單位中，單位領(lǐng)導(dǎo)人往往具備絕對(duì)的權(quán)力，他們對(duì)單位管理和發(fā)展發(fā)揮著重要的引導(dǎo)和表率作用，但行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人仍存在內(nèi)控意識(shí)的薄弱現(xiàn)象，由于在單位中沒(méi)有同等級(jí)別人員進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致單位自上而下缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能有效的落實(shí)。另外，在一些分管領(lǐng)導(dǎo)工作中，他們對(duì)各自工作管理和實(shí)施比較負(fù)責(zé)，但是對(duì)其他同級(jí)人員工作并沒(méi)有進(jìn)行協(xié)調(diào)和監(jiān)督，當(dāng)其他人員出現(xiàn)管理不當(dāng)或者徇私舞弊等行為時(shí)，并沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行提醒和把關(guān)，由于沒(méi)有規(guī)范和科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)，這也就導(dǎo)致工作中經(jīng)常出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)現(xiàn)象，影響了單位的利益和社會(huì)形象。

2.內(nèi)部控制體系不夠完善

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展取決于內(nèi)控制度和內(nèi)控體系建設(shè)情況，同時(shí)內(nèi)部控制體系也是內(nèi)部控制實(shí)施的基本保障。但是在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，部分單位的內(nèi)部控制體系還不完善，未能對(duì)單位運(yùn)營(yíng)情況實(shí)現(xiàn)細(xì)致化管理，在內(nèi)部控制過(guò)程中也沒(méi)有科學(xué)的管理流程和制度要求，導(dǎo)致內(nèi)部控制漏洞的出現(xiàn)，難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用；比如，在某辦事處的資產(chǎn)管理相關(guān)制度中，就出現(xiàn)“某某建設(shè)局”的字樣，這就是其對(duì)其他部門(mén)制度進(jìn)行照搬和照抄。因此制度的實(shí)用性就存在問(wèn)題。同時(shí)還有一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不夠完善，盡管對(duì)一些活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行了要求，但并沒(méi)有規(guī)范嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)以及實(shí)施措施，比如，在風(fēng)險(xiǎn)控制制度中可能對(duì)業(yè)務(wù)條款的控制提出了要求，但是并沒(méi)有對(duì)評(píng)估的方法、清查的期限以及程序的實(shí)施等進(jìn)行規(guī)范性的制度要求，這就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制的忽視或者實(shí)施效果不明顯，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患的出現(xiàn)。

3.崗位設(shè)置不合理

想要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效果，就需要進(jìn)行合理的崗位設(shè)置，對(duì)崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確的劃分，形成崗位間相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，但是在行政事業(yè)單位崗位設(shè)置中還存在一些的問(wèn)題。比如，由于人員編制比較緊張，一些單位沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)科室，這對(duì)財(cái)務(wù)人員工作的規(guī)范化開(kāi)展和進(jìn)行會(huì)產(chǎn)生影響。因?yàn)閸徫辉O(shè)置的不合理，還會(huì)導(dǎo)致其崗位職責(zé)不明確、財(cái)務(wù)程序出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象，如果記賬、報(bào)表、資金調(diào)動(dòng)以及資金管理等，未能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范化管控，就可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)盲目性和不規(guī)范性等行為，影響了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

4.內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制是保證內(nèi)部控制有效落實(shí)的必要途徑，而一些行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制仍不是十分完善，并沒(méi)能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩個(gè)層面，在內(nèi)部監(jiān)督中還存在一定的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏情況，或者內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配備不足等情況，導(dǎo)致監(jiān)督實(shí)施的不全面。如在對(duì)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督過(guò)程中，并沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)工作情況進(jìn)行全面的考核和監(jiān)督，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、資金統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確，甚至出現(xiàn)一人保管全部印鑒的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)個(gè)人權(quán)利過(guò)大，隨意進(jìn)行印鑒的使用，缺乏印鑒使用的監(jiān)督，容易引發(fā)違法亂紀(jì)行為。少數(shù)單位在差旅費(fèi)支出報(bào)銷(xiāo)中，甚至原始憑證中附有出租車(chē)發(fā)票的現(xiàn)象，影響了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

良好的內(nèi)部控制意識(shí)是落實(shí)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，首先單位的負(fù)責(zé)人需要具有良好的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，并積極投入到內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施中，為單位內(nèi)部干部職工傳達(dá)內(nèi)部控制理念。同時(shí)還需要對(duì)單位各級(jí)負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制的重要性和作用等進(jìn)行傳達(dá)，強(qiáng)化單位各級(jí)人員的內(nèi)部控制思想，從而形成一種自上而下和全面的內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位全方位的內(nèi)控效果，另外，行政事業(yè)單位還可以制作一些關(guān)于內(nèi)控的宣傳學(xué)習(xí)手冊(cè)，向相關(guān)部門(mén)發(fā)放，加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)人員的閱讀和學(xué)習(xí)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)他們意識(shí)觀念的逐漸影響。為了更好的強(qiáng)化單位人員內(nèi)部控制意識(shí)，還可以營(yíng)造良好的單位文化氛圍，通過(guò)開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)控主題競(jìng)賽或者文藝活動(dòng)等，來(lái)調(diào)動(dòng)人員積極性，促進(jìn)他們形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而影響他們內(nèi)控行為習(xí)慣的養(yǎng)成，從而使他們更好的投入到內(nèi)部控制中。

2.完善內(nèi)部控制體系

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制在單位的內(nèi)部管理活動(dòng)中的效果，制度體系至關(guān)重要，需要單位根據(jù)其實(shí)際情況，依據(jù)決策、監(jiān)督和執(zhí)行分離與制衡要求，進(jìn)行內(nèi)部控制制度體系的完善，對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)運(yùn)行和管理規(guī)程制度進(jìn)行科學(xué)性制定，并不斷進(jìn)行制度的完善，為內(nèi)部控制的落實(shí)奠定好制度依據(jù)和基礎(chǔ)。比如，建立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度，按照單位工作性質(zhì)、范圍、風(fēng)險(xiǎn)和效果等來(lái)進(jìn)行工作的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果顯著者和違反者分別進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的落實(shí)；建立會(huì)計(jì)核算制度，將會(huì)計(jì)核算的流程和標(biāo)準(zhǔn)等都進(jìn)行明確制定，相關(guān)人員就可以按照制度要求的程序進(jìn)行實(shí)施，從而提升核算的準(zhǔn)確性和全面性。

3.合理進(jìn)行崗位設(shè)置

在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)，要根據(jù)單位的實(shí)際情況，對(duì)崗位進(jìn)行合理的分析，確定其職位內(nèi)容、數(shù)量以及要求等，要保證崗位職責(zé)明確，并有效納入到內(nèi)部控制中，并在各個(gè)崗位間形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，從而形成科學(xué)、全面的內(nèi)部控制體系。對(duì)于行政事業(yè)單位人員混崗等問(wèn)題，要對(duì)他們的崗位進(jìn)行充分的優(yōu)化設(shè)置，將崗位內(nèi)容和職責(zé)進(jìn)行分析，避免一些不必要的崗位以及職能重復(fù)的崗位存在導(dǎo)致推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生，比如，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制中，對(duì)財(cái)務(wù)工作的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，在進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)、費(fèi)用支出和固定資產(chǎn)等相關(guān)業(yè)務(wù)的工作中，要按照預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)以及流程要求開(kāi)展工作，從而能夠有效實(shí)現(xiàn)對(duì)單位財(cái)務(wù)的規(guī)范化和合理化管理，提高管理水平。另外，為了保證單位良好的內(nèi)部控制，還要加強(qiáng)對(duì)管理人員法律意識(shí)和管理觀念的培養(yǎng)和強(qiáng)化，根據(jù)其實(shí)際崗位明確他們的工作重點(diǎn)，促進(jìn)他們更好地投入到崗位管理中。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

單位內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制監(jiān)督的主要途徑，審計(jì)也是單位內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)估的必要手段，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有效的開(kāi)展，能夠保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)按照組織的預(yù)定目標(biāo)以及方式進(jìn)行規(guī)范的運(yùn)作和實(shí)施。在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督中，重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)監(jiān)督的考核范圍以及要點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中存在的不合理和不規(guī)范等情況，并及時(shí)找出問(wèn)題發(fā)生的原因，便于對(duì)其問(wèn)題進(jìn)行有效的解決，從而為審計(jì)管理以及環(huán)節(jié)控制提供保障。借助內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督和考核，還能夠?qū)挝坏慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)情況進(jìn)行全面的掌握，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并借助風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和解決機(jī)制，能夠有效的對(duì)單位存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀準(zhǔn)確的評(píng)估，從而便于單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)防和處理，從而保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定高效的發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制內(nèi)涵和意義的闡述，說(shuō)明內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的高效運(yùn)營(yíng)和穩(wěn)定發(fā)展具有保障作用，進(jìn)而對(duì)其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)問(wèn)題解決措施，這不僅對(duì)行政事業(yè)單位管理質(zhì)量提升具有保障作用，同時(shí)對(duì)其單位的可持續(xù)性發(fā)展也具有重要的影響。