淺議稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系與協(xié)調(diào)

董見偉

企業(yè)的監(jiān)督、管理工作是會(huì)計(jì)工作的主要服務(wù)對(duì)象，會(huì)計(jì)最為主要的職能就是對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和分析，并且通過可靠、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)企業(yè)真實(shí)收支情況進(jìn)行反映，從而幫助企業(yè)做出合理的決策，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，“稅負(fù)”成為了現(xiàn)代企業(yè)面臨的重要問題之一，所以會(huì)計(jì)工作就要考慮如何幫助企業(yè)降低經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，合理“節(jié)稅”，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的相互協(xié)調(diào)就更加必要。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系

首先，在信息處理方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作信息能夠?yàn)槎悇?wù)會(huì)計(jì)提供參考，而由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)層面，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。稅務(wù)會(huì)計(jì)在利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)過程中，就能夠有效查驗(yàn)企業(yè)各個(gè)階段的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)各種類型的運(yùn)營(yíng)信息，同時(shí)編制出明確的稅務(wù)信息表。在具體操作的過程中，稅法相關(guān)的條款，也能夠約束企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，在這種情況下，能夠讓企業(yè)日常運(yùn)作更加規(guī)范、合理；其次，財(cái)務(wù)報(bào)表能夠在一定程度上反映出稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)狀況，為了確保企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)作，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理提供各種稅務(wù)方面信息，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又為稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展提供基礎(chǔ)資料，具體在財(cái)務(wù)報(bào)表中就能夠反映出兩種會(huì)計(jì)的相互關(guān)系；最后，雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作范圍不同，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的服務(wù)主體相同，二者的相互合作能夠有效提升企業(yè)管理水平。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相互分離

（一）核算目的的相互分離

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作范圍不同，所以要對(duì)其實(shí)行有效的分離管理，這樣才能讓企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的數(shù)據(jù)更直觀、客觀的反映出來(lái)。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說，其日常工作范圍就是根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)作情況來(lái)編報(bào)各種會(huì)計(jì)報(bào)表，為財(cái)務(wù)信息使用者提供可靠的參考數(shù)據(jù)，同時(shí)還要將財(cái)務(wù)信息遞交給企業(yè)的管理層以及領(lǐng)導(dǎo)層，根據(jù)自身職責(zé)反映不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而讓企業(yè)運(yùn)作各項(xiàng)工作、決策更加合理。而稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容則有所不同，需要以國(guó)家稅法作為工作基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定對(duì)相應(yīng)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理、合法的調(diào)整，從而計(jì)算出企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額，為稅務(wù)部門、企業(yè)管理部門提供參考。稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要工作目的就是為了避免企業(yè)出現(xiàn)漏稅的情況，保障企業(yè)日常運(yùn)作合規(guī)合法。

（二）核算對(duì)象的相互分離

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是企業(yè)在發(fā)展過程中涉及到財(cái)務(wù)方面的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)這些事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的核對(duì)、處理、整理。簡(jiǎn)單來(lái)說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及到企業(yè)的日常開支、納稅、經(jīng)營(yíng)投資，從資金的籌集使用到周轉(zhuǎn)，都需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)其進(jìn)行核算。而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象，是和稅收有關(guān)的事項(xiàng)，其核算范圍和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象息息相關(guān)。

（三）核算依據(jù)的相互分離

稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)有所差異，稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是國(guó)家稅收相關(guān)的法律、法規(guī)和部門規(guī)章，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)則是國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)和部門規(guī)章。稅務(wù)會(huì)計(jì)是保證國(guó)家稅收前提下，幫助企業(yè)避免出現(xiàn)漏稅等稅收風(fēng)險(xiǎn)，并且及時(shí)的將其進(jìn)行反饋以及處理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)提供可靠、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。相對(duì)來(lái)說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)比稅務(wù)會(huì)計(jì)更具有靈活性，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作情況制定相應(yīng)的工作對(duì)策，但是稅務(wù)會(huì)計(jì)需要嚴(yán)格遵守稅法，還要注意稅法和企業(yè)運(yùn)作的沖突矛盾，并且適當(dāng)?shù)膶?duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)

上文中提到，稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作需要以財(cái)務(wù)報(bào)表作為工作基礎(chǔ)，一般情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)想要對(duì)納稅額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，需要有企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)方面的數(shù)據(jù)，而這個(gè)數(shù)據(jù)的制定、統(tǒng)計(jì)則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作。簡(jiǎn)單來(lái)說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性，就直接決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量，所以想要確保稅務(wù)會(huì)計(jì)的正常開展，就需要提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。在這一點(diǎn)上，就要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的協(xié)調(diào)處理，從而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。

企業(yè)稅務(wù)有著暫時(shí)性差異以及永久性差異，結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律及規(guī)定，企業(yè)賬務(wù)往來(lái)、資金運(yùn)用情況、負(fù)債具體情況均可以詳細(xì)的呈現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中，并且遞延的稅務(wù)還會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作造成一定影響。企業(yè)在核算損益的過程中，需要對(duì)二者進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而消除相應(yīng)的矛盾差異。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)渠道

（一）完善稅務(wù)制度

為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的相互協(xié)調(diào)，需要盡快完善我國(guó)稅收會(huì)計(jì)相關(guān)的整體框架。首先，稅收會(huì)計(jì)的整體框架能夠在一定程度上保障協(xié)調(diào)稅收會(huì)計(jì)體系建設(shè)的完整性，確保稅務(wù)會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)謹(jǐn)性；其次，要盡快搭建我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論體系，落實(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際職能，這樣才能真正做到“有法可依”；最后，我國(guó)目前所行稅法有著諸多不完善之處，在“營(yíng)改增”之后稅法方面存在的不協(xié)調(diào)性逐漸凸顯出來(lái)，比如，同時(shí)一個(gè)“視同銷售”，在增值稅上的規(guī)定和企業(yè)所得稅上的規(guī)定完全不同，所以應(yīng)該積極修訂和完善稅法。

（二）建立協(xié)調(diào)機(jī)制

我國(guó)會(huì)計(jì)政策和稅收法規(guī)的制定單位分別是財(cái)政部和稅務(wù)總局，從管理上來(lái)看，兩個(gè)部門的工作職責(zé)有所差別，所以相關(guān)政策法規(guī)的制定必然會(huì)出現(xiàn)一定的矛盾。但是兩個(gè)部門的工作開展目的相同，所以能夠?qū)崿F(xiàn)二者的有效協(xié)調(diào)。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅法不完善的現(xiàn)狀，就要加強(qiáng)財(cái)政部、稅務(wù)局兩個(gè)部門之間的溝通協(xié)作[6]。對(duì)此，可設(shè)立相應(yīng)的協(xié)調(diào)工作機(jī)構(gòu)，由兩個(gè)部門的專業(yè)人才在該機(jī)制中進(jìn)行討論、溝通，促使兩個(gè)部門實(shí)現(xiàn)有效的合作，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定方面的協(xié)調(diào)，減少稅款差異的產(chǎn)生。

（三）提高信息披露

成本費(fèi)用在稅前扣除額度會(huì)受到稅法所限制，進(jìn)而出現(xiàn)稅會(huì)差異等情況，稅會(huì)差異比較難以消除，需要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)其中差異的地方進(jìn)行調(diào)整或規(guī)避，同時(shí)要結(jié)合稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作職能進(jìn)行協(xié)調(diào)。比如，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷、固定資產(chǎn)的折舊等等企業(yè)所得稅稅會(huì)的差異。稅務(wù)會(huì)計(jì)就要對(duì)這些差異進(jìn)行有效規(guī)范以及協(xié)調(diào)，這樣才能讓稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作更加規(guī)范、合理，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范化發(fā)展。此外，企業(yè)還要注重人才的培養(yǎng)以及繼續(xù)教育，要注重人才納入制度的管理以及制定，根據(jù)不同崗位、不同能力、不同經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行差異化培訓(xùn)，同時(shí)還要建立起考核評(píng)價(jià)制度以及獎(jiǎng)懲機(jī)制，每次培訓(xùn)之后都要對(duì)接受培訓(xùn)的人員進(jìn)行考核，培訓(xùn)不合格的人員需要勒令其“回爐重造”，培訓(xùn)中表現(xiàn)優(yōu)秀的人員則要對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以此確保培訓(xùn)工作的有效性。

結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)都具有對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的反映和監(jiān)督的作用，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入和市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系有更深入的認(rèn)識(shí)，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化，確保會(huì)計(jì)相關(guān)信息的準(zhǔn)確性以及完整性，在宏觀上優(yōu)化會(huì)計(jì)環(huán)境，這對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展大有益處。