論管理會(huì)計(jì)在國(guó)內(nèi)信用卡業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

中信銀行股份有限公司信用卡中心 許計(jì)

1 引言

近年來(lái)，銀行業(yè)面對(duì)著內(nèi)外部發(fā)展的新趨勢(shì)和新挑戰(zhàn)，正在深入經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型與推進(jìn)管理變革，在商業(yè)銀行價(jià)值經(jīng)營(yíng)管理工作中管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用占據(jù)了日益重要的地位。信用卡業(yè)務(wù)已逐步進(jìn)入成熟發(fā)展階段，成為商業(yè)銀行利潤(rùn)增長(zhǎng)的重要來(lái)源之一。與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，管理會(huì)計(jì)在信用卡業(yè)務(wù)的應(yīng)用上具有更大的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，在信用卡業(yè)務(wù)管理中，管理會(huì)計(jì)在深化管理準(zhǔn)確性和優(yōu)化資源配置方面發(fā)揮著重要作用。

管理會(huì)計(jì)是指按照銀行內(nèi)部管理的要求，通過(guò)搭建管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，運(yùn)用一系列的專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)及其他有關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、計(jì)算、對(duì)比和分析，由系統(tǒng)生成特定報(bào)告，以協(xié)助企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)其盈利對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)和有效決策。管理會(huì)計(jì)在國(guó)內(nèi)信用卡業(yè)務(wù)中應(yīng)用的重要性主要體現(xiàn)在以下方面。

1.1 管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用是實(shí)現(xiàn)信用卡中心企業(yè)價(jià)值最大化的需要

通過(guò)管理會(huì)計(jì)在信用卡業(yè)務(wù)的應(yīng)用，信用卡中心建立管理會(huì)計(jì)體系，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品、客戶(hù)、客戶(hù)群的盈利能力分析和測(cè)算，以及對(duì)網(wǎng)點(diǎn)和渠道的產(chǎn)能分析，從而識(shí)別高價(jià)值產(chǎn)品和高價(jià)值客戶(hù)，使管理層對(duì)信用卡業(yè)務(wù)盈虧的來(lái)源有更為清晰的了解，為管理層進(jìn)行決策提供重要依據(jù)。

1.2 管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用是實(shí)現(xiàn)收入和成本優(yōu)化管理的需要

通過(guò)管理會(huì)計(jì)在信用卡業(yè)務(wù)的應(yīng)用，信用卡中心能夠制定差異化分?jǐn)偡桨?，按照個(gè)性化需求并按照合理的規(guī)則將收入和成本按照合理的規(guī)則分?jǐn)傊廉a(chǎn)品及客戶(hù)，從而提高收入和成本的精細(xì)化管理水平。

1.3 管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用是引導(dǎo)信用卡業(yè)務(wù)資源配置的需要

近年來(lái)，信用卡業(yè)務(wù)已轉(zhuǎn)向“以客戶(hù)為中心、以?xún)r(jià)值為導(dǎo)向”的發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)管理會(huì)計(jì)在信用卡業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，能夠準(zhǔn)確核算諸如信貸規(guī)模、資本、費(fèi)用等資源的投入及使用情況。信用卡中心可以運(yùn)用管理會(huì)計(jì)對(duì)信用卡業(yè)務(wù)進(jìn)行多維度盈利分析和測(cè)算，明晰價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，可以引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)將相關(guān)資源投入高價(jià)值產(chǎn)品和高價(jià)值客戶(hù)，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提升經(jīng)營(yíng)效率和效果。

2 管理會(huì)計(jì)在信用卡業(yè)務(wù)應(yīng)用的路徑

2.1 管理會(huì)計(jì)下的信用卡業(yè)務(wù)成本分?jǐn)?/h3>

管理會(huì)計(jì)下的信用卡業(yè)務(wù)成本分?jǐn)傊饕侵冈诠芾頃?huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的成本分?jǐn)偅菍⒛吵杀局行脑谔囟〞?huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)成本，以合理的原則分?jǐn)傊潦芤娴某杀局行?，進(jìn)而分?jǐn)傊廉a(chǎn)品、客戶(hù)等成本接收對(duì)象，以充分反映這些成本接收對(duì)象所應(yīng)該承擔(dān)的成本信息。成本分?jǐn)傋裱恕罢l(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)”的原則，提高了信用卡產(chǎn)品和客戶(hù)成本歸集的準(zhǔn)確性，提高了成本精細(xì)化的管理水平。

成本分?jǐn)傇诠芾頃?huì)計(jì)體系中起著至關(guān)重要的作用，實(shí)現(xiàn)全面、準(zhǔn)確的成本分?jǐn)偸枪芾頃?huì)計(jì)體系建設(shè)全面成功的基本前提和重要保證。成本分?jǐn)偛粌H是一種成本分配的計(jì)算方法，也是信用卡業(yè)務(wù)成本管理的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)全面、準(zhǔn)確的成本分?jǐn)偅庞每ㄖ行目梢栽趶?fù)雜的日常運(yùn)營(yíng)和管理中發(fā)現(xiàn)并降低不合理的成本，提高資源利用效率和效果，從而優(yōu)化資源分配，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2 管理會(huì)計(jì)下的產(chǎn)品盈利能力分析

隨著信貸規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，出現(xiàn)不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，信用卡業(yè)務(wù)部門(mén)需對(duì)其產(chǎn)品及其產(chǎn)品的盈利能力負(fù)責(zé)。通過(guò)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，業(yè)務(wù)部門(mén)可以對(duì)產(chǎn)品的成本和收益進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，將成本和收益還原至產(chǎn)品載體，實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品的多維盈利能力分析，幫助管理層識(shí)別出更能創(chuàng)造價(jià)值的產(chǎn)品，繼而增加對(duì)盈利產(chǎn)品尤其是高價(jià)值產(chǎn)品的投入，加大對(duì)核心產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)力度。由于低價(jià)值產(chǎn)品的存在會(huì)大大提高產(chǎn)品整體的運(yùn)行成本，通過(guò)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用能夠引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)減少甚至消除對(duì)低價(jià)值產(chǎn)品的投入。由于產(chǎn)品的多樣化在吸引不同類(lèi)型客戶(hù)的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生高成本，在管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的支持下，信用卡中心通過(guò)盈利能力分析能夠提供更精準(zhǔn)的產(chǎn)品成本信息，進(jìn)而引導(dǎo)進(jìn)行合理的產(chǎn)品多樣化及定制設(shè)計(jì)，同時(shí)還能夠分析信用卡中心盈利能力的改善方向，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┙档彤a(chǎn)品成本，優(yōu)化盈利能力分析表現(xiàn)，提高產(chǎn)品盈利能力。

2.3 管理會(huì)計(jì)下的客戶(hù)盈利能力分析

客戶(hù)尤其主要是個(gè)人客戶(hù)是信用卡中心獲得收益的根本來(lái)源，通過(guò)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，使得針對(duì)某單個(gè)客戶(hù)或者客戶(hù)群進(jìn)行精細(xì)化分析成為現(xiàn)實(shí)。在具體解決方案中，管理會(huì)計(jì)將提供精確至最細(xì)維度的分析，然后根據(jù)不同的管理需要提供不同層次和不同維度的客戶(hù)盈利能力分析報(bào)表，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)識(shí)別單個(gè)客戶(hù)或客戶(hù)群的成本與收入情況，挖掘盈利水平較高的客戶(hù)以及客戶(hù)群。信用卡中心應(yīng)將產(chǎn)品和客戶(hù)的利潤(rùn)信息作為戰(zhàn)略營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃的重要組成部分。由于客戶(hù)帶來(lái)的收入是基于信用卡中心向客戶(hù)提供的產(chǎn)品或服務(wù)，客戶(hù)服務(wù)成本是客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的消耗，是與產(chǎn)品成本直接關(guān)聯(lián)的結(jié)果，因此，客戶(hù)盈利能力分析應(yīng)該基于準(zhǔn)確的產(chǎn)品成本信息。通過(guò)客戶(hù)盈利能力分析，我們可以進(jìn)一步確認(rèn)對(duì)低價(jià)值客戶(hù)的處理方法，并通過(guò)系統(tǒng)審查向這些客戶(hù)提供產(chǎn)品和服務(wù)的相關(guān)運(yùn)營(yíng)和流程，減少流程中的低附加值運(yùn)營(yíng)，而高價(jià)值客戶(hù)或客戶(hù)群體可以為信用卡中心的利潤(rùn)做出更大貢獻(xiàn)。產(chǎn)品和客戶(hù)的盈利能力分析基于提供產(chǎn)品和服務(wù)的各種業(yè)務(wù)的收入和成本數(shù)據(jù)，在分析產(chǎn)品和客戶(hù)的盈利能力時(shí)，有必要突破部門(mén)間的障礙，幫助管理者更深入地了解客戶(hù)和市場(chǎng)，作出更科學(xué)有效的決策。

在實(shí)踐中，需要借助于管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)更方便、更有效地分析客戶(hù)的盈利能力。管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以分析輸入的產(chǎn)品和服務(wù)，對(duì)它們進(jìn)行分類(lèi)。由于不同客戶(hù)或不同類(lèi)型的客戶(hù)群能為信用卡中心帶來(lái)不同的利潤(rùn)，通過(guò)對(duì)客戶(hù)盈利能力的分析，根據(jù)客戶(hù)對(duì)信用卡中心的重要性對(duì)其進(jìn)行排名，并根據(jù)客戶(hù)的盈利能力將其分成不同的類(lèi)型，指導(dǎo)經(jīng)理合理分配有限的資源，并專(zhuān)注于開(kāi)發(fā)個(gè)別客戶(hù)或利潤(rùn)率較高的客戶(hù)群。

3 加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在信用卡業(yè)務(wù)中應(yīng)用的對(duì)策措施

3.1 強(qiáng)化管理信息系統(tǒng)建設(shè)，注重?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量基礎(chǔ)以支撐管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用

管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并依賴(lài)于眾多的外圍系統(tǒng)，這些外圍系統(tǒng)對(duì)管理會(huì)計(jì)工作需要的數(shù)據(jù)提出了不同程度的要求，數(shù)據(jù)質(zhì)量決定管理會(huì)計(jì)在每一階段的實(shí)施目標(biāo)。會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)質(zhì)量水平參差不齊，導(dǎo)致數(shù)據(jù)對(duì)管理會(huì)計(jì)的外圍系統(tǒng)的支持程度也各不相同，主要體現(xiàn)在管理會(huì)計(jì)在數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計(jì)和利用方面存在難度。在整個(gè)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用過(guò)程中，管理會(huì)計(jì)的分析維度、分析指標(biāo)在很大程度上都依賴(lài)于外部系統(tǒng)所使用數(shù)據(jù)的質(zhì)量水平。由于數(shù)據(jù)信息來(lái)源于不同的部門(mén)，可能儲(chǔ)存在不同的數(shù)據(jù)庫(kù)中，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的通聯(lián)存在一定難度，要進(jìn)一步推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在信用卡業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，就必須完善信用卡中心的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，提升數(shù)據(jù)歸集、加工和應(yīng)用水平，從系統(tǒng)的建設(shè)和數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高兩方面進(jìn)行持續(xù)不斷的優(yōu)化。在系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中，需要充分考慮業(yè)務(wù)需求的前瞻性，保證系統(tǒng)的擴(kuò)展性和靈活性，比如搭建靈活的成本中心層次結(jié)構(gòu)、預(yù)留未來(lái)可能需要的分析維度、保持分析指標(biāo)及報(bào)表的計(jì)算靈活度，以滿(mǎn)足未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的業(yè)務(wù)發(fā)展及變革需求。

3.2 強(qiáng)調(diào)成本分?jǐn)偟耐暾院蜏?zhǔn)確性

通過(guò)成本分?jǐn)?，信用卡中心能夠?qū)τ绊懹某杀具M(jìn)行多維度全面控制，發(fā)現(xiàn)并降低不合理的成本，進(jìn)而優(yōu)化資源配置，改善成本結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，分?jǐn)傄蜃拥拇_定至關(guān)重要，關(guān)系著信用卡成本分?jǐn)偟暮侠硇院蜏?zhǔn)確性，進(jìn)而影響對(duì)高價(jià)值業(yè)務(wù)和高價(jià)值客戶(hù)的判斷和分析。信用卡中心進(jìn)行成本分?jǐn)偪砂凑债a(chǎn)品和客戶(hù)兩個(gè)方向進(jìn)行，首先將待攤成本中心中的費(fèi)用分?jǐn)偟绞芤娉杀局行?，之后將在成本中心中歸集的成本分?jǐn)傊潦芤娈a(chǎn)品和客戶(hù)。在成本分?jǐn)偟倪^(guò)程中，需要避免出現(xiàn)成本半路缺失或重疊的情況，保證成本總額在分?jǐn)偳昂头謹(jǐn)偤竽軌虮３忠恢?，分?jǐn)傄蜃拥脑O(shè)置應(yīng)與對(duì)應(yīng)所分?jǐn)偟某杀拘再|(zhì)相匹配，確保成本是以合理的動(dòng)因最終分?jǐn)傊廉a(chǎn)品和客戶(hù)的。

3.3 促進(jìn)管理會(huì)計(jì)理念在信用卡各業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)的深入與貫徹

為了加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在信用卡業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，首先，內(nèi)部管理人員應(yīng)了解管理會(huì)計(jì)的概念，向員工宣傳管理會(huì)計(jì)所涉及的管理理念、方法和工具，對(duì)其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，使從決策層到基層的所有員工都能深刻理解管理會(huì)計(jì)理念，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用方面的合作，就內(nèi)部管理目標(biāo)方面的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用形成共識(shí)。在此基礎(chǔ)上，信用卡中心應(yīng)明確各部門(mén)在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中的職能定位，并匹配其相應(yīng)的權(quán)利，如資源分配和績(jī)效評(píng)估等權(quán)利，合理引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)注和參與管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，通過(guò)管理會(huì)計(jì)有效促進(jìn)信用卡中心管理水平和運(yùn)營(yíng)能力的提高。同時(shí)，建議信用卡中心建立有效的財(cái)務(wù)人員激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員參與管理的主觀意識(shí)，通過(guò)職業(yè)序列資格評(píng)估等方式加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高管理會(huì)計(jì)人員的能力。