淺析事業(yè)單位財務(wù)管理中的薄弱問題及改進(jìn)措施

佳木斯市向陽區(qū)審計局 丁麗

1 加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理的重要性

事業(yè)單位是保障社會發(fā)展的服務(wù)性機(jī)構(gòu)，現(xiàn)階段事業(yè)單位改革實質(zhì)性推進(jìn)，待事業(yè)單位機(jī)構(gòu)和編制確定后，主要為從事公益服務(wù)的事業(yè)單位，應(yīng)成為提供基本公共服務(wù)的主力軍，實現(xiàn)政府公共服務(wù)的核心職能。近些年，國家相繼推進(jìn)公共預(yù)算、政府采購和國有資產(chǎn)管理等改革，也加大對公益性事業(yè)發(fā)展財政資金的支持力度。對公益一類事業(yè)單位，根據(jù)正常業(yè)務(wù)需要，財政給予全額撥款對經(jīng)費給予保障；對公益二類事業(yè)單位，根據(jù)財務(wù)收支狀況，財政給予財政經(jīng)費補(bǔ)助開支，并通過政府購買服務(wù)等方式予以支持。根據(jù)以上分析，加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理顯得尤為重要，對財務(wù)工作者提出了更高的要求，從我國目前在事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，在預(yù)算管理、財務(wù)核算、收支管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)審監(jiān)督以及內(nèi)部控制等方面仍然還都存在一些不容忽視的問題，應(yīng)加強(qiáng)規(guī)范管理，促進(jìn)單位財務(wù)管理水平不斷上升。

2 事業(yè)單位財務(wù)管理存在主要薄弱問題

2.1 單位預(yù)算管理方面存在不規(guī)范問題

2.1.1 預(yù)算編制重要性認(rèn)識不足，編制不完善

事業(yè)單位在預(yù)算編制時不嚴(yán)謹(jǐn)、不認(rèn)真、不全面，專項項目支出預(yù)算也未細(xì)化。一些單位未將應(yīng)納入單位預(yù)算管理的預(yù)算外資金統(tǒng)一納入單位預(yù)算，有故意將收入隱瞞、截留現(xiàn)象。

2.1.2 在預(yù)算執(zhí)行方面，執(zhí)行不嚴(yán)格

有些事業(yè)單位在資金使用中，支出控制不嚴(yán)，超預(yù)算支出現(xiàn)象嚴(yán)重，如超標(biāo)準(zhǔn)購買公務(wù)用車、超標(biāo)準(zhǔn)使用公務(wù)運(yùn)行費、會議費等。因無預(yù)算或追加預(yù)算比較普遍，影響了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

2.2 單位內(nèi)部控制方面存在不規(guī)范問題

事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)控制度不健全。事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏一定的執(zhí)行力度，缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。目前有些事業(yè)單位沒有細(xì)化財務(wù)收支審批制度、財產(chǎn)清查制度、賬務(wù)報賬審核程序等相關(guān)制度，存在著因制度不完善，造成財務(wù)核算隨意、資產(chǎn)管理混亂、固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格、內(nèi)審監(jiān)督不及時等問題的出現(xiàn)。

內(nèi)部缺乏財務(wù)約束制度、委托項目合同簽訂透明度不夠、未公示、未履行政府采購手續(xù)等；或者有章不循、監(jiān)督不力，存在“三重一大”未上會經(jīng)一致同意的情況發(fā)生，從而滋生腐敗現(xiàn)象。一些單位內(nèi)控制度雖然建立，但只是用來應(yīng)付檢查，內(nèi)部并未嚴(yán)格執(zhí)行；還有些單位制定的管理制度操作性不強(qiáng)，過于籠統(tǒng)，定義和所列權(quán)限過于模糊，執(zhí)行起來無所適從；不相容的職責(zé)崗位未分離，導(dǎo)致負(fù)責(zé)財務(wù)管賬的又負(fù)責(zé)采購用錢、管物同為一體，缺乏內(nèi)部之間相互制約。

沒有建立、健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，或有的會計崗位設(shè)人員兼職，人員配備不夠合理，業(yè)務(wù)相互交叉多，職責(zé)不明確，不能發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有作用。

2.3 資產(chǎn)購置管理不規(guī)范，對固定資產(chǎn)的管理需進(jìn)一步加強(qiáng)

一些事業(yè)單位在固定資產(chǎn)隨意購置的現(xiàn)象比較普遍，固定資產(chǎn)配置較不合理。在新增固定資產(chǎn)時，很少對其購入資產(chǎn)的使用效益進(jìn)行分析論證。自行購置所需設(shè)備，未通過政府采購程序，自建或維修固定資產(chǎn)未按規(guī)定實行招投標(biāo)程序。

事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的管理過程中，存在漏洞和不足，一是固定資產(chǎn)概念不明確，很多固定資產(chǎn)未按固定資產(chǎn)入賬、未將固定資產(chǎn)管理納入到財務(wù)管理過程中。固定資產(chǎn)購置后，有的資產(chǎn)閑置、有的損壞不維修，管理者對固定資產(chǎn)不關(guān)心設(shè)備儀器的使用成本；二是固定資產(chǎn)使用部門未對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點，造成資產(chǎn)賬實不符，對資產(chǎn)的損壞或丟失無人追究。

2.4 會計機(jī)構(gòu)、財務(wù)管理人員不穩(wěn)定、法治意識淡薄

2.4.1 財務(wù)人員隊伍不穩(wěn)定，業(yè)務(wù)不精

有的單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)自己的意志隨意變更會計人員，第一學(xué)歷為財會類院校畢業(yè)的從業(yè)人員非常少，有些事業(yè)單位將不具備財務(wù)能力的人員安排在會計崗位，還有一些人員，面對財務(wù)工作相對于其他行業(yè)工作比較繁雜，有相當(dāng)一批財務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)的意愿并不強(qiáng)烈，缺乏足夠的熱情與精力投入到繼續(xù)學(xué)習(xí)中，導(dǎo)致財會人員隊伍人心不穩(wěn)、業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)不高。

2.4.2 財會人員學(xué)習(xí)理念不強(qiáng)烈，缺乏職業(yè)操守、法治觀念淡薄

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)信息時代，信息正處于高速發(fā)展的時代，財務(wù)人員需要不斷地更新知識，國家出臺新的法律、法規(guī)，應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)以提高應(yīng)用各類財務(wù)應(yīng)用軟件。部分單位會計人員專業(yè)知識水平較低，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算內(nèi)容及科目的應(yīng)用并不熟悉，操作不規(guī)范。

3 對事業(yè)單位財務(wù)管理的改進(jìn)建議

3.1 建立完整的內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)建立符合實情利于實施的內(nèi)控制度體系，健全和完善內(nèi)控制度，形成有效機(jī)制。應(yīng)遵循全面性、有效性、重要性、適應(yīng)性和制衡性原則，明確權(quán)力事項和業(yè)務(wù)操作程序，堅持制權(quán)與增效相結(jié)合，在有效、真實、完整中進(jìn)行。

確定內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置崗位職責(zé)、權(quán)利事項，進(jìn)行詳細(xì)的定崗、定職、定責(zé)。將不相容崗位相互分離，實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合。研究制定風(fēng)險的防范和管控措施，及時排查職務(wù)、廉政風(fēng)險點，及時采取措施，堵塞漏洞。

3.2 做好預(yù)算管理工作

應(yīng)重視預(yù)算編制，改變以往只是在財務(wù)核算，不重視編制預(yù)算，應(yīng)做好科學(xué)、合理地編制部門預(yù)算。

執(zhí)行預(yù)算強(qiáng)化預(yù)算約束力和嚴(yán)肅性。事業(yè)單位在財政預(yù)算資金使用中，應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的部門預(yù)算和項目專項經(jīng)費預(yù)算控制使用，杜絕無預(yù)算和超預(yù)算浪費現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)根據(jù)本單位經(jīng)費預(yù)算的實際情況、用款計劃和項目實施進(jìn)度來支付和使用資金，從而加快資金支出進(jìn)度，提高預(yù)算執(zhí)行率。對在預(yù)算年度內(nèi)形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，依照有關(guān)財政、財務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行。強(qiáng)化績效目標(biāo)考核管理和審計監(jiān)督，建立有目標(biāo)、有監(jiān)控，最終有評價結(jié)果有反饋。對預(yù)算收入完成情況、支出的合理性、合法性提出合理建議，不斷改進(jìn)和完善預(yù)算管理，強(qiáng)化管理措施，提高管理水平。

3.3 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理創(chuàng)新，提高事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平

完善國有資產(chǎn)管理的具體辦法，規(guī)范政府采購預(yù)算管理，不能通過對采購項目進(jìn)行拆分等形式規(guī)避政府采購；加強(qiáng)資產(chǎn)核查制度，確保采購金額、數(shù)量、品種及相關(guān)配置和技術(shù)要求與采購預(yù)算相一致，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，防止國有資產(chǎn)的流失。

(1)按政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)要求，采用公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價等采購方式，進(jìn)行固定資產(chǎn)采購。所有的資產(chǎn)采購申請必須按程序進(jìn)行審批，對那些重大采購項目需要論證，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子成員集體決定進(jìn)行審批。

(2)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》中明確規(guī)定：各級財政部門、主管部門和事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，明確管理機(jī)構(gòu)和人員，做好事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理應(yīng)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、綜合監(jiān)管、歸口管理、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理原則。重視對固定資產(chǎn)管理與創(chuàng)新，在不違背法律規(guī)定的前提下進(jìn)行自身創(chuàng)新管理，必須要作出相應(yīng)的改變，制定完善適合本單位資產(chǎn)購置、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報廢等各個環(huán)節(jié)的管理制度，逐步使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化，徹底摒棄那些落后的管理方法。對固定資產(chǎn)要實行雙重管理，并確定責(zé)任期、固定資產(chǎn)完好率、利用率的考核指標(biāo)，提高固定資產(chǎn)管理的科學(xué)性與系統(tǒng)性，提升單位收益水平。

(3)制定固定資產(chǎn)管理指標(biāo)考核、資產(chǎn)獎懲和責(zé)任追究制度。固定資產(chǎn)管理列入考核領(lǐng)導(dǎo)干部的一個重要方面，列入對使用部門考核的內(nèi)容，定期檢查考核，并通報考核結(jié)果及名次，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，因責(zé)任管理不善和工作失誤而造成毀損、丟失的責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的處罰。通過從上到下層層監(jiān)督與考核，強(qiáng)化全員固定資產(chǎn)的管理意識，為固定資產(chǎn)管理走向制度化和規(guī)范化奠定基礎(chǔ)。

3.4 建立健全財務(wù)管理制度，優(yōu)化機(jī)構(gòu)人員配置，加強(qiáng)財務(wù)管理人員能力建設(shè)

建立健全內(nèi)部會計管理制度是事業(yè)單位貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，是保證所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計工作有序進(jìn)行的重要措施，要建立切實可行，便于操作的內(nèi)部控制制度。正確處理好財務(wù)管理和改革發(fā)展服務(wù)的關(guān)系。

結(jié)合事業(yè)單位的實際，健全各項財務(wù)制度，建立有效的相互約束機(jī)制，不能生搬硬套。建立內(nèi)部財務(wù)管理辦法，加強(qiáng)經(jīng)費管理；加強(qiáng)辦公費、會議費等單項費用的管理；加強(qiáng)公務(wù)接待、車輛運(yùn)行等相關(guān)費用的管理。建立會計核算和資金撥付的審批流程，規(guī)范財務(wù)收支的管理，依章辦事。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，嚴(yán)格按照實際支出的經(jīng)濟(jì)事項列支費用，保證各項支出規(guī)范、真實、安全、有效。提升從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)并重視財會隊伍建設(shè)。財會人員的崗位要保持相對穩(wěn)定性，要杜絕身兼數(shù)職的現(xiàn)象發(fā)生，從而保證財務(wù)人員能夠?qū)Ｐ膹氖仑攧?wù)管理和會計核算等各項工作。要結(jié)合新形勢的發(fā)展要求，定期組織財務(wù)人員進(jìn)行會計信息技術(shù)、會計制度、會計政策法規(guī)以及財政政策法規(guī)等相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)依法進(jìn)行財務(wù)管理觀念，不斷強(qiáng)化財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)財務(wù)人員的責(zé)任意識，全面提升綜合素質(zhì)，不斷提升綜合分析研判、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)解決實際問題的能力。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)審和外審合力、進(jìn)行有效績效考核制度

強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的財務(wù)監(jiān)督作用。要對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)財務(wù)運(yùn)行的全過程實施監(jiān)督、檢查，對不具備單獨設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和部門的事業(yè)單位，可以采取委托第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，通過財務(wù)監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，對單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題有針對性地提出加強(qiáng)和改進(jìn)財務(wù)管理的對策及建議。

加強(qiáng)對財政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、外部審計等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力。通過其權(quán)威性的監(jiān)督，進(jìn)一步硬化強(qiáng)化財務(wù)管理的理念。

強(qiáng)化績效考核理念，建立有效的激勵機(jī)制和全面科學(xué)的績效評價體系。提高事業(yè)單位管理者的責(zé)任意識，把績效考核結(jié)果作為履行職責(zé)評價、經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行、提拔和聘用人員、獎懲和績效工資總量核定等的重要依據(jù)，強(qiáng)化績效考核的正向激勵作用，使監(jiān)管體系更加科學(xué)化、合理化，促進(jìn)事業(yè)單位不斷提升公益管理服務(wù)水平。

4 結(jié)語

基于財務(wù)管理的重要性，在新的財政體制的視域下，事業(yè)單位要不斷改進(jìn)傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，要不斷更新觀念，加強(qiáng)政策、法律和法規(guī)的學(xué)習(xí)，要不斷提高財務(wù)管理人員素質(zhì)，完善內(nèi)控制度建設(shè)，把事業(yè)單位財務(wù)管理工作提高到一個新水平。