財稅金融體制改革深化的認(rèn)識和思考

趙揚 青島市公安局

我國所實行的財政政策改革最具有影響力的就是1994年財稅金融政策改革制度，該財稅體制改革也，是我國長期運行的基本財稅框架。在改革發(fā)展過程中，我國財稅金融領(lǐng)域出現(xiàn)較多問題，無法通過現(xiàn)行財稅金融體制進行處理。導(dǎo)致問題發(fā)生的原因主要是由于財稅體制改革力度不足，為實現(xiàn)既定的改革目標(biāo)。所以在未來發(fā)展過程中還應(yīng)當(dāng)進一步進行創(chuàng)新改革，對現(xiàn)有財稅金融體制進行優(yōu)化創(chuàng)新，以此改善財稅金融問題，提出相應(yīng)的深化改革措施。

一、財稅金融體制深化改革的內(nèi)容

（一）增值稅改革

在實行財稅金融體制改革時，必須注重增值稅改革，該項改革內(nèi)容如下：按照稅收的中性依據(jù)，建立以消費為主體的增資稅收制度。其次，提升營改增改革力度，逐漸涉及到生活服務(wù)行業(yè)和建筑房地產(chǎn)行業(yè)，以此提升營改增的影響范圍。優(yōu)化調(diào)整增值稅中的優(yōu)惠政策，在抵扣范圍內(nèi)納入不動產(chǎn)項目。全面落實和執(zhí)行稅收法原則，促進增值稅法律等級的提升。

（二）消費稅改革

在進行優(yōu)化改革時，需要按照以下方式處理：首先對稅收范圍進行調(diào)整，針對污染程度大、能源消耗比較多的產(chǎn)品，則應(yīng)當(dāng)征收消費稅，高檔服務(wù)產(chǎn)業(yè)征收消費稅。其次，確保征管可控性，對于消費稅中的批發(fā)零售業(yè)務(wù)來說，則應(yīng)當(dāng)向后推移，以此提升稅率，對稅源進行均衡調(diào)整。同時優(yōu)化調(diào)整稅負(fù)和稅率，增加對社會環(huán)境與生態(tài)環(huán)境影響大的產(chǎn)品稅率。按照不同地區(qū)的實際情況合理應(yīng)用放稅權(quán)。地區(qū)省級政府具備地域性較強項目的稅收管理權(quán)。

（三）資源稅改革

資源稅改革主要包括以下方面：首先征收煤炭資源稅，調(diào)整天然氣原油以及煤炭資源稅征收政策。其次，實行其他資源稅收政策，取消礦產(chǎn)資源補貼政策，對不同資源的稅費關(guān)系進行調(diào)整。此外將資源稅擴展到生態(tài)空間當(dāng)中，中央政府控制石油資源稅收收入。

（四）環(huán)境保護稅

此種稅法的改革思路如下：首先將排污費納入到環(huán)境保護稅當(dāng)中，通過當(dāng)前所實行的排污費征收項目，對環(huán)保稅務(wù)進行征收。在征收環(huán)境保護稅時，則應(yīng)當(dāng)按照污染排放情況，并且按照治理成本，作為稅率計算的依據(jù)。

（五）個人所得稅改革

個人所得稅改革思路如下：首先，調(diào)整連續(xù)性勞務(wù)所得稅目，并且將所得財產(chǎn)按照新舊程度進行分類。其次，對稅前費用扣除進行完善，在綜合所得稅當(dāng)中扣除基礎(chǔ)專項費用。設(shè)置家庭支出申報制度，確保及時上交個人所得稅，不斷優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。

（六）房地產(chǎn)稅

房地產(chǎn)稅改革思路如下：首先建立房地產(chǎn)稅法，分析收費與稅收因素，合理設(shè)置房地產(chǎn)建設(shè)環(huán)節(jié)與交易環(huán)節(jié)的稅負(fù)。房地產(chǎn)稅收當(dāng)中應(yīng)當(dāng)包括工業(yè)廠房、住房以及商業(yè)用房。以房地產(chǎn)評估價值作為計算稅費的依據(jù)。房地產(chǎn)稅務(wù)改革發(fā)展后，可以將其作為地方政府重要財政收入。

二、財稅金融體制改革存在的問題

（一）缺乏合理的改革結(jié)構(gòu)

在近些年的發(fā)展中，在國家財政收入中，不斷降低了整體稅收收入的比例，提示非稅收收入比稅收收入高。直接稅務(wù)收入占據(jù)政府稅收收入的比例低。在實行財稅金融體制改革后，沒有對稅目進行準(zhǔn)確定位，從而導(dǎo)致改革當(dāng)中出現(xiàn)重復(fù)征稅問題，嚴(yán)重影響了我國財稅金融體制深化改革發(fā)展。

（二）缺乏明確的改革責(zé)任

現(xiàn)階段，我國在實行財稅金融改革時，缺乏完整的責(zé)任機制，政府部門與市場都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，然而各自在權(quán)力分界方面不清晰，嚴(yán)重阻礙了制度深化改革的順利開展。正是由于權(quán)責(zé)制度不完善，導(dǎo)致財稅金融制度在改革期間存在隨意性和盲目性。權(quán)力不均衡分配所致改革問題，從而出現(xiàn)較多推卸責(zé)任的行為。國家相關(guān)改革政策缺乏宣傳推廣力度，相應(yīng)影響了財稅金融體制改革的發(fā)展。

（三）稅收制度功能發(fā)揮不足

稅收收入是政府收入的主要來源，國家通過宏觀調(diào)控對收入分配進行調(diào)節(jié)。長期以來，在政府財政收入中，流轉(zhuǎn)稅占據(jù)重要地位，財產(chǎn)稅企業(yè)所得稅以及個人所得稅的占比比較低，通過稅收制度，不能對收入分配進行調(diào)節(jié)。我國生產(chǎn)制度和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也會對流轉(zhuǎn)稅占比造成一定影響，從而無法發(fā)揮出我國稅收制度的作用，尤其是自動穩(wěn)定功能。

三、財稅金融體制改革深化的有效措施

（一）深化改革行政審批制度

注重建立和完善責(zé)任機制，有助于提升審核效率和過程透明度。采用審批制度，有助于轉(zhuǎn)變工作態(tài)度與基本職能，全面提升工作效率，還可以對債券監(jiān)督與管理進行改進。同步下放權(quán)力與責(zé)任，不斷提升調(diào)節(jié)與控制力度、監(jiān)督與管理力度，還可以不斷優(yōu)化完善債券發(fā)行核準(zhǔn)工作，幫助上級部門優(yōu)化設(shè)計相關(guān)制度，定期抽查各地區(qū)預(yù)審工作質(zhì)量，從根本上提升審核效率，加強過程透明度。其次，為了擴大企業(yè)的覆蓋面，必須不斷擴大證券發(fā)行范圍，全面提升對中小型企業(yè)集合債和增值集合債等支持力度。同時，推行可以續(xù)期的債券試點，加大設(shè)施與體系的建設(shè)力度。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)擴大可續(xù)期債券的發(fā)行規(guī)模，確保社會資金能夠投入到設(shè)施建設(shè)中，以此滿足運營時間長，投資大的項目資金需求。此外，還可以對現(xiàn)有債貸組合試點進行擴大處理，為棚戶區(qū)改造項目提供政策支持。對現(xiàn)有融資模式進行優(yōu)化完善，包括債貸受信、銀行融資規(guī)劃，風(fēng)險管理、動態(tài)化監(jiān)控等。全面發(fā)揮出債貸組合模式，在風(fēng)險防范和成本控制中的應(yīng)用價值，確保棚戶區(qū)改造項目具有充足的資金。

對現(xiàn)有企業(yè)債券品種進行創(chuàng)新。發(fā)展收購專項債券，創(chuàng)新發(fā)行主體債償保障機制以及募集資金管理機制等。為了充分發(fā)揮出創(chuàng)業(yè)投資以及股權(quán)投資工具的作用，必須對創(chuàng)業(yè)投資扶持機制進行優(yōu)化完善，并且不斷引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投入到國家扶持的產(chǎn)業(yè)當(dāng)中，做好私募股權(quán)基金發(fā)展工作。通過制定優(yōu)惠政策，能夠鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將資本投入到中小企業(yè)當(dāng)中。對于相關(guān)部門來說，應(yīng)當(dāng)深入研究促進銀行機構(gòu)投資創(chuàng)業(yè)發(fā)展等相關(guān)政策。

（二）加快推進社會信用體系建設(shè)

第一，注重落實和執(zhí)行兩大重要任務(wù)。按照社會信用體系建設(shè)要求，應(yīng)當(dāng)做好重要任務(wù)的實施和落實問題，并且建立信用法律制度。

第二，全面落實關(guān)鍵舉措。建立和推行守信激勵機制、實行懲戒制度，信用服務(wù)體系以及信用記錄體系等。

第三，關(guān)注重點發(fā)展領(lǐng)域。推行政務(wù)誠信建設(shè)、社會誠信建設(shè)。確保政務(wù)誠信建設(shè)的關(guān)鍵地位，抓好商務(wù)信用建設(shè)問題，并且注重社會信用建設(shè)的基礎(chǔ)性作用。

第四，落實信用體系建設(shè)工作，例如信用示范試點、誠信文化建設(shè)，重點領(lǐng)域信用建設(shè)，將上述建設(shè)機制落實在具體工作當(dāng)中。在信用體系建設(shè)當(dāng)中，必須注重信用信息平臺的主體地位，將其作為體系建設(shè)的基礎(chǔ)內(nèi)容，這樣能夠為社會體系建設(shè)奠定良好基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化改進預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度比較注重公開性，且預(yù)算公開制度也屬于我國建設(shè)陽光政府的必備條件，在我國依法行政當(dāng)中也占據(jù)重要地位。所以不斷擴大公開范圍，實現(xiàn)內(nèi)容詳細(xì)化與公開化，不斷優(yōu)化完善預(yù)算公開機制，提升監(jiān)督管理力度，以此實現(xiàn)財稅體制深化改革?，F(xiàn)階段，我國已經(jīng)從赤字規(guī)模及平衡狀態(tài)預(yù)算審核重點，逐漸拓展到支出預(yù)算方向。在特定發(fā)展時期，通過支出掛鉤有助于發(fā)揮經(jīng)濟促進作用，然而也會造成財政支出結(jié)構(gòu)僵化，因此必須深度清理掛鉤事項，以此促進體制深化改革。

（四）建立和完善金融市場體系

在優(yōu)化金融市場體系之前，應(yīng)當(dāng)不斷擴大金融開放程度，擴大開放范圍能夠在市場資源優(yōu)化配置當(dāng)中起到重要作用，有助于推動我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。通過擴大開放范圍能夠使我國金融市場逐步融入到全球經(jīng)濟范圍內(nèi)國家金融行業(yè)能夠借助國際化優(yōu)勢，促使本國經(jīng)濟不斷向外擴展，為財政體制發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。通過研發(fā)出多樣化的金融產(chǎn)品，能夠滿足金融市場發(fā)展需求，所以首先應(yīng)當(dāng)遵循差異化、動態(tài)化的競爭機制，基于業(yè)務(wù)不交叉原則，在政策性金融機制內(nèi)部實行創(chuàng)新改革。通過對資本主義市場體系進行優(yōu)化完善，有助于加大直接融資在整體融資當(dāng)中的占比，對我國保險經(jīng)濟的補償功能進行完善。

四、結(jié)束語

綜上所述，政府部門提出了財稅金融體制深化改革的相關(guān)要求，充分發(fā)揮出政府財政職能，以此提升金融體制改革力度，確保市場經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。通過深化改革行政審批制度、加快推進社會信用體系建設(shè)、優(yōu)化改進預(yù)算管理制度、建立和完善金融市場體系等方面入手，從根本上促進我國財稅金融體制改革深化發(fā)展。