新個(gè)人所得稅背景下企業(yè)如何應(yīng)對(duì)

潘雪 中國(guó)人民大學(xué)

一、概念綜述與特征分解

在進(jìn)行調(diào)查研究之前，我們要對(duì)研究主體有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，了解研究主體的含義，從而更好的進(jìn)行系統(tǒng)的分析。 首先，個(gè)人所得稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配、縮小人民收入差距以及促進(jìn)社會(huì)再公平的一種重要手段和工具。隨著時(shí)代的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到了一定的提升。以往的個(gè)稅不足之處也逐漸的顯現(xiàn)出來(lái)，并且越演越重。以往的3500元個(gè)稅起征點(diǎn)與逐漸增長(zhǎng)的人民消費(fèi)月支出之間的差距越來(lái)越大。根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)，在2018年，城鎮(zhèn)居民的人均消費(fèi)呈一個(gè)快速上升的趨勢(shì)，按照這種趨勢(shì)的發(fā)展，3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)拉大了與居民正常消費(fèi)的額度，會(huì)進(jìn)一步加大居民的納稅壓力和生活壓力，甚至還會(huì)在一定的程度上降低居民的購(gòu)買(mǎi)能力和生活質(zhì)量，不利于經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。除了這一方面外，傳統(tǒng)的納稅模式，還存在針對(duì)性差、僵化等問(wèn)題急需進(jìn)行改善。新個(gè)稅與傳統(tǒng)的個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，新個(gè)稅在扣除項(xiàng)目、扣除機(jī)制等方面做出了比較大的改變，為了更好的適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

與以往的個(gè)稅來(lái)說(shuō)，進(jìn)一步的擴(kuò)大了3%、10%以及20%的稅率級(jí)距的范圍，第一檔全月應(yīng)繳納稅所得額由以往的1500以下調(diào)到了不高于3000元，第四級(jí)的適用稅率的級(jí)距也明顯的進(jìn)行了縮減，從以往的9000-35000轉(zhuǎn)換為了25000-35000。第五級(jí)到第七級(jí)沒(méi)有發(fā)生變化。從這一調(diào)整策略來(lái)看，新個(gè)稅主要是降低中低收入者的稅收壓力，使大多數(shù)工薪階層可以享受到個(gè)稅帶來(lái)的優(yōu)惠和紅利。并且，新的個(gè)稅還增加了新的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，增加了教育、房貸、房租、贍養(yǎng)老人、醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)。這些項(xiàng)目的費(fèi)用正好是家庭支出的主要部分，并且，隨著中國(guó)老齡化發(fā)展趨勢(shì)的不斷加快，中產(chǎn)階級(jí)面臨的問(wèn)題和壓力也越來(lái)越大，新個(gè)稅這種新模式，在一定的程度上，降低了工薪階層的壓力，有利于提升我國(guó)公民的幸福感和質(zhì)量，進(jìn)而更好的推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、新個(gè)稅對(duì)企業(yè)的影響分析

新的個(gè)稅對(duì)于企業(yè)而言，既帶來(lái)了一定的機(jī)遇，也存在著一定的挑戰(zhàn)。首先，對(duì)新個(gè)稅對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行分析，更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（一）新個(gè)稅對(duì)企業(yè)的積極影響

首先，從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，企業(yè)只要按照國(guó)家法律的基本要求來(lái)履行自身的義務(wù)，做好相應(yīng)的籌劃以及安置工作，按照新的個(gè)稅條例以及社保，來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的稅款申報(bào)和相應(yīng)的保險(xiǎn)繳納等工作，員工的基本性福利都可以得到相應(yīng)的保障，在這種情況之下，員工的離職率將會(huì)大幅度的降低，離職的成本也會(huì)有所降低。從企業(yè)外部來(lái)看，新的個(gè)稅法也進(jìn)一步的降低了工作人員的納稅壓力，盡最大可能的降低了納稅群體的納稅總額，特別是中低階層員工的納稅總額，這種模式在最大程度上提升了公民的生活質(zhì)量。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，新的個(gè)稅法實(shí)行后，居民可支配的工作收入進(jìn)一步得到了提升，因此，其購(gòu)買(mǎi)力和消費(fèi)額度得到了一定的上升，這在一定的程度上能夠有效的刺激市場(chǎng)需求，進(jìn)而提升企業(yè)的銷(xiāo)售量。

（二）新個(gè)稅對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響

隨著新個(gè)稅的調(diào)整，以往企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系、稅務(wù)籌劃體系以及薪酬體系等各個(gè)方面的工作都會(huì)受到一定的影響，需要進(jìn)一步的進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。其次，由于稅務(wù)工作內(nèi)容的復(fù)雜性，在短時(shí)間內(nèi)，企業(yè)很難將新的個(gè)稅法各項(xiàng)規(guī)定研究透徹并逐漸的吸收。企業(yè)內(nèi)部的人力資源部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)等，都會(huì)面臨著比較嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)。比如說(shuō)，新的個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)人所得的綜合收入將會(huì)按年計(jì)稅，在這種情況下，年終獎(jiǎng)的存在就顯得比較蒼白，企業(yè)為了合理的降低納稅總數(shù)，從而實(shí)現(xiàn)降低成本的效果，則不得不考慮重新進(jìn)行薪酬體系的配置，重新規(guī)劃相應(yīng)的流程和辦法，比如進(jìn)行年終獎(jiǎng)向季度獎(jiǎng)轉(zhuǎn)變等。

三、新個(gè)稅下企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略探討

（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)

首先企業(yè)要深入學(xué)習(xí)新個(gè)稅法，定勢(shì)思維是影響思維以及影響工作方式的一個(gè)關(guān)鍵性因素，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員來(lái)說(shuō)，以往的稅務(wù)法律和相應(yīng)的稅務(wù)籌劃等具體細(xì)則和相應(yīng)的流程由于使用的時(shí)間比較長(zhǎng)，因此工作人員的熟悉度比較高，在短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)換以往的觀念和行為難度是比較大的。因此，就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)員工新個(gè)稅的培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)，進(jìn)一步的宣傳和培訓(xùn)新的個(gè)稅法。并且企業(yè)應(yīng)該給予一定的資金支持，支持員工以及工作人員財(cái)務(wù)新個(gè)稅法相關(guān)的講座以及論壇，深入的學(xué)習(xí)新個(gè)稅法的各項(xiàng)規(guī)定，盡早的轉(zhuǎn)變自身的觀念和認(rèn)知，更好的進(jìn)行稅務(wù)工作。同時(shí)，企業(yè)要明確新個(gè)稅法工作改革的步驟，首先，要調(diào)整工作，主要是針對(duì)納稅人的工資而言，目前，部分專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等項(xiàng)目的具體細(xì)則還在不斷的修訂之中，這也就決定了企業(yè)必須對(duì)其加強(qiáng)關(guān)注度，準(zhǔn)確的把握國(guó)家稅法政策。根據(jù)政策進(jìn)行調(diào)整自身的工作，進(jìn)行內(nèi)部薪酬的優(yōu)化等。其次，再關(guān)注企業(yè)內(nèi)，財(cái)務(wù)管理人員的思想轉(zhuǎn)變，盡快的引入新個(gè)稅法的道路上。

（二）重視納稅申報(bào)的復(fù)雜性

新個(gè)稅出現(xiàn)了相關(guān)規(guī)定的變動(dòng)，比如按年計(jì)稅模式不單單新增了補(bǔ)稅政策，并且退稅的難度以及復(fù)雜度也有所提升，個(gè)人所得稅的申報(bào)環(huán)節(jié)的復(fù)雜度也有所提升。比如說(shuō)，境外所得納稅申報(bào)的操作流程不單單要在我國(guó)的規(guī)定之下進(jìn)行，還必須符合所在國(guó)以及所在地的稅法要求。因此，在新的規(guī)定下，我國(guó)企業(yè)外派工作人員到國(guó)外工作涉及的專(zhuān)業(yè)要求、稅務(wù)籌劃以及申報(bào)工作需要依托哪些法律文件等，也需要財(cái)務(wù)工作人員重新進(jìn)行相應(yīng)的思考。并且，基于此情況，納稅申報(bào)這項(xiàng)工作對(duì)于專(zhuān)業(yè)要求有了更高的要求，對(duì)于工作人員的技能，也提出了更高的要求，需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員認(rèn)識(shí)到納稅申報(bào)工作的復(fù)雜性和多樣性，做好充分的思想準(zhǔn)備，認(rèn)真的解讀和學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律知識(shí)，提升自身的水平。企業(yè)在條件允許的情況之下，可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)化的崗位，專(zhuān)職負(fù)責(zé)這種涉外工作，并且對(duì)組織納稅進(jìn)行合理性的監(jiān)督和復(fù)查。

（三）優(yōu)化企業(yè)薪酬體系

隨著時(shí)代的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力逐漸的發(fā)生了變化，人才成為了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，人力資本成為了企業(yè)重要性的發(fā)展根基和資源。而影響企業(yè)發(fā)展的，就是工作人員的穩(wěn)定性以及雇傭成本。這也就說(shuō)明，企業(yè)要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查和研究，可以利用現(xiàn)代電子技術(shù)，收集信息技術(shù)，整合系統(tǒng)和資料庫(kù)，充分的分析不同等級(jí)不同部門(mén)員工的變動(dòng)對(duì)于企業(yè)以及內(nèi)部合作者的變動(dòng)和影響?；诖?，對(duì)不同層級(jí)員工的薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整，重點(diǎn)的處理和調(diào)整企業(yè)的高管以及納稅申報(bào)比較復(fù)雜的工作人員和外籍工作人員，從而有效的降低企業(yè)的人力成本，同時(shí)，以工資薪酬等提升工作人員的工作積極性。與此同時(shí)，隨著企業(yè)工作人員工資報(bào)酬不斷變化，他們的工作需求以及模式也出現(xiàn)了新的變化和特點(diǎn)，以往的雇傭模式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代企業(yè)以及其工作人員的需求。因此，企業(yè)必須改變以往的經(jīng)營(yíng)模式，形成新式的共贏、互享模式，充分發(fā)揮薪酬體系作用，調(diào)動(dòng)工作人員的工作熱情和工作積極性。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)可以根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)和政策來(lái)規(guī)劃稅收籌劃制度，減少不必要的稅款支出，提升企業(yè)的發(fā)展空間。其次，要明確目前處于個(gè)稅改革的特殊階段，要關(guān)注此階段的稅務(wù)政策，加強(qiáng)管理工作，合理的開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。當(dāng)前階段，很多企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到稅收籌劃人才在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，對(duì)其重視程度也在持續(xù)增加。不斷的加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況對(duì)人才培養(yǎng)的方法進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)可以成立一個(gè)人才培養(yǎng)機(jī)制，充分利用薪酬福利等制度，增強(qiáng)工作人員的學(xué)習(xí)積極性，不斷的提升自身的專(zhuān)業(yè)化水平，為企業(yè)的稅收管理提供智力支撐。企業(yè)要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，應(yīng)該設(shè)立健全的稅務(wù)管理部門(mén)，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在設(shè)立稅務(wù)部門(mén)的過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)自身組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面進(jìn)行全面考慮，建立起一個(gè)專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)管理部門(mén)。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)管理隊(duì)伍促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理水平的提升。進(jìn)而構(gòu)建相互協(xié)同、相互促進(jìn)的工作機(jī)制，提升企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)以及工作積極性，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展奠定內(nèi)部基礎(chǔ)。

總結(jié)：新的個(gè)稅法，對(duì)企業(yè)提出了新的要求，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該努力的熟悉新個(gè)稅法，努力的關(guān)注有關(guān)扣除項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)定，充分的利用這次改革所帶來(lái)的優(yōu)惠和紅利。并且，要注意留存相應(yīng)的證明和文件。企業(yè)在新的個(gè)稅背景下，要強(qiáng)化學(xué)習(xí)、重視納稅申報(bào)的復(fù)雜性、優(yōu)化企業(yè)薪酬體系、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等，進(jìn)一步的提升企業(yè)的稅務(wù)管理，更好的促進(jìn)自身的發(fā)展。由于本人的能力和時(shí)間有限，文中部分結(jié)論值得進(jìn)一步的商榷，希望各位老師不吝賜教。也希望能夠引起廣大同仁的關(guān)注，共同深化個(gè)人所得稅的研究和分析，進(jìn)一步的提升企業(yè)效益，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。