企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范

李江帆 中國人民大學(xué)

伴隨著我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的不斷推進(jìn)，我國企業(yè)當(dāng)前的市場競爭環(huán)境正常逐步發(fā)生著變化，由此就要求企業(yè)自身必須對自身的市場競爭方法進(jìn)行調(diào)節(jié)；為了應(yīng)對未來企業(yè)市場競爭過程中可能遇到的各類未知風(fēng)險(xiǎn)，我國企業(yè)也需要對自身的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力進(jìn)行提升。建立企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，就是從企業(yè)內(nèi)部工作的工作開展出發(fā)，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平進(jìn)行增強(qiáng)。

一、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展的現(xiàn)狀問題

1.企業(yè)對于內(nèi)部控制制度建設(shè)的流程不夠明確。企業(yè)的內(nèi)部管理制度是對企業(yè)的方方面面工作進(jìn)行全面管理的制度，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中，企業(yè)必須要對自身工作進(jìn)行重復(fù)的把握，并依據(jù)自身的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。然而，我國的許多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，缺乏相應(yīng)的工作流程安排，這就會導(dǎo)致公司內(nèi)部的控制制度不被員工所熟悉，從而在就導(dǎo)致在具體應(yīng)用過程中其應(yīng)用效果的不佳。

2.企業(yè)內(nèi)部控制力度不足。當(dāng)前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)仍然是采用“亡羊補(bǔ)牢”的風(fēng)險(xiǎn)控制模式，例如，只有當(dāng)公司員工出現(xiàn)出勤問題時(shí)才會制定相應(yīng)的出勤管理要求。企業(yè)這種在出現(xiàn)問題后才進(jìn)行解決的內(nèi)部控制管理方法是存在著客觀滯后性的，當(dāng)問題暴露出來時(shí)說明其已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部存在了較長一段時(shí)間，這些已經(jīng)造成的企業(yè)損失是無法挽回的。因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)應(yīng)對加強(qiáng)對其的管理力度，從而在問題出現(xiàn)之前就對問題給予解決。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不強(qiáng)。伴隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理念的不斷發(fā)展，當(dāng)前我國的大部分企業(yè)均制定了自身的內(nèi)部控制管理體系，然而，在具體實(shí)施的過程中，卻并不是每一個(gè)企業(yè)都對自身的內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行了有效落實(shí)。我國的部分企業(yè)的內(nèi)部管理體制形如虛設(shè)，不僅沒有專門的監(jiān)督管理手段對制度落實(shí)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對于所發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)也無法做到有效的處罰。除此之外，部分企業(yè)在制定內(nèi)部管理制度后便不再對其進(jìn)行更新，在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日新月異的發(fā)展現(xiàn)實(shí)背景下，其過往的一套內(nèi)部控制制度早就已經(jīng)不再適合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營狀況，由此就造成了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力下降。

二、現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.國家稅收對企業(yè)內(nèi)部控制造成的風(fēng)險(xiǎn)。伴隨著我國供給側(cè)改革工作的開展，我國的稅收政策發(fā)生了一定的變化，這對于企業(yè)的經(jīng)營而言就可能造成挑戰(zhàn)。企業(yè)自身如果無法對國家的稅收政策進(jìn)行有效的解讀，就會造成自身納稅的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，為了擴(kuò)大自身的經(jīng)營效益，企業(yè)在具體經(jīng)營的過程中還需要做好合理避稅和納稅規(guī)劃工作，國家稅收政策的變化也會對企業(yè)的工作規(guī)劃造成影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)因素增加。

2.企業(yè)戰(zhàn)略選擇的風(fēng)險(xiǎn)。在上文中提到，企業(yè)需要通過納稅規(guī)劃來保障自身未來工作開展的穩(wěn)定性，而納稅規(guī)劃工作就屬于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃工作之一?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營需要企業(yè)的經(jīng)營者對自身的發(fā)展道路進(jìn)行有效預(yù)估，而企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制度不僅要關(guān)注企業(yè)外部競爭環(huán)境的發(fā)展?fàn)顩r，還需要對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行考衡。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)戰(zhàn)略便也和企業(yè)的內(nèi)部控制工作具有著重要的聯(lián)系。

3.企業(yè)資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營的持久維續(xù)需要有一定的現(xiàn)金流量支持，這就需要企業(yè)做好自身的資金回收工作。企業(yè)進(jìn)行資金回收是開展在市場環(huán)境中的，企業(yè)通過對自身利益和本金的回收才能夠保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)進(jìn)行。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營的過程中，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉的一個(gè)重要原因就在于資金回收不夠及時(shí)，從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷鏈。因此，企業(yè)的資金回收工作也是為企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)因素的重要因素之一。

三、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施分析

1.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)營造良好的風(fēng)險(xiǎn)控制文化環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展不夠深入，在很大程度上是由于企業(yè)缺乏一個(gè)開展內(nèi)部控制的良好環(huán)境氛圍所導(dǎo)致的。為了解決這個(gè)問題，企業(yè)自身必須要在內(nèi)部形成一個(gè)兩的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避環(huán)境。企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)者自身應(yīng)對首先加強(qiáng)對內(nèi)部風(fēng)控的重視度，從領(lǐng)導(dǎo)決策的層面帶領(lǐng)全體員工遵守內(nèi)部控制體系制度，并加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度。其次，員工層面也應(yīng)當(dāng)人人都樹立遵循內(nèi)部控制制度開展工作，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素的原則，從而減少自身在開展工作過程中的不用心、不嚴(yán)謹(jǐn)情況，從而更好促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性的提升。

2.加強(qiáng)現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的水平。伴隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理工作可以依托的先進(jìn)科技成果越來越多，企業(yè)的內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作也可以通過這些信息化管理技術(shù)來實(shí)現(xiàn)。例如當(dāng)前已經(jīng)非常成熟的大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)便可以對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，隨后則可以通過對這些數(shù)據(jù)的有效分析，來為企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范情況進(jìn)行一個(gè)直觀可視化的評估。企業(yè)通過引入這些信息化內(nèi)部控制機(jī)制，不僅可以有效的提升自身內(nèi)部控制工作開展的有效性，還可以促進(jìn)內(nèi)部控制工作開展的高效性，從而更好的幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)節(jié)約內(nèi)部控制管理工作的成本，增加企業(yè)的經(jīng)營例如。為了適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)要求，企業(yè)自身首先應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對信息化內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的資金和人才投入，通過資金投入來引入相應(yīng)的信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)，并以優(yōu)厚的薪資待遇吸引高素質(zhì)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)操作人才為企業(yè)發(fā)展助力。其次，企業(yè)還需要對自身原有的內(nèi)部控制工作者進(jìn)行培訓(xùn)，教導(dǎo)其有效應(yīng)用信息化內(nèi)部管理系統(tǒng)的方法，從而促進(jìn)這一管理系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部的可行應(yīng)用。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的防范性建設(shè)。正如同上文中所提到的，當(dāng)前部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在著滯后性，在內(nèi)部管理出現(xiàn)問題后才對其進(jìn)行解決，這樣的內(nèi)部控制管理方法對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營而言具有著滯后性，是不利于企業(yè)的長足發(fā)展的。為此，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，還需要對內(nèi)部控制體系的防范性建設(shè)進(jìn)行增強(qiáng)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善性進(jìn)行提升，通過對公司內(nèi)部工作現(xiàn)實(shí)狀況的重復(fù)把握，補(bǔ)充自身原有的內(nèi)部控制管理體系從而提早的預(yù)防各類內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。其次，企業(yè)還需對自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行實(shí)時(shí)的更新，依據(jù)現(xiàn)實(shí)市場競爭環(huán)境的各類新要求、新挑戰(zhàn)，對自身的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，從而避免自身的內(nèi)部控制管理體系出現(xiàn)落后性。為此，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制管理實(shí)名認(rèn)證機(jī)制，將自身企業(yè)的各類工作分門別類的進(jìn)行劃分，隨后為不同的工作板塊設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人，并進(jìn)行實(shí)名登記。這樣，在企業(yè)內(nèi)部管理工作出現(xiàn)問題后，便可以第一時(shí)間的找到問題的負(fù)責(zé)者，從而對問題產(chǎn)生因素進(jìn)行把握，及時(shí)的對其進(jìn)行治理以免問題對企業(yè)的危害擴(kuò)大化。運(yùn)用內(nèi)部控制管理實(shí)名認(rèn)證機(jī)制，還可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的每一名員工都增強(qiáng)對自身工作的責(zé)任意識。

4.促進(jìn)合理內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)

企業(yè)制定完備的內(nèi)部控制管理制度后，為了保證制度實(shí)施的有效性，還需要建立對應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。企業(yè)可以通過設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門的方法，對企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)時(shí)情況進(jìn)行管理，從而保證制度應(yīng)用的有效性。企業(yè)也可以通過將內(nèi)部控制管理工作和員工的績效考核相結(jié)合的方法，促進(jìn)內(nèi)部管理制度的應(yīng)用落實(shí)情況提升。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作具有著緊密的聯(lián)系，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營需要時(shí)刻注意風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，而當(dāng)前我國企業(yè)在經(jīng)營的過程中仍然存在著內(nèi)部控制管理機(jī)制建設(shè)不夠全面，企業(yè)內(nèi)部控制的文化氛圍不強(qiáng)等問題。為此，我國的企業(yè)可以通過引入信息化內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，建設(shè)實(shí)名認(rèn)證內(nèi)部控制管理機(jī)制等方法對這些問題進(jìn)行解決，從而真正的為企業(yè)的健康持續(xù)經(jīng)營保駕護(hù)航。