基于企業(yè)內(nèi)控視角下的全面預(yù)算管理探析

楊婕 貴陽農(nóng)投惠民生鮮經(jīng)營有限公司

引言：企業(yè)在發(fā)展過程中必須隨著外部環(huán)境與內(nèi)部實際經(jīng)營管理情況的變化不斷優(yōu)化管理理念與管理模式，加強內(nèi)部控制。從內(nèi)部控制視角來看，企業(yè)需要對所有生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)與要素進(jìn)行全方位的動態(tài)控制，只有這樣才能有效的防范企業(yè)發(fā)展過程中面臨的各種風(fēng)險。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的先進(jìn)管理理念，也把企業(yè)發(fā)展過程中的所有要素與環(huán)節(jié)納入了管理范疇。這兩者的管控對象基本相同，且兩者可以互相促進(jìn)、共同提升。因此，企業(yè)在管理中需要加強兩者的聯(lián)系，通過具體的管理措施全面提升企業(yè)管理水平。

一、基于內(nèi)控視角的全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展過程中為了加強對日益豐富的經(jīng)營管理工作，應(yīng)對市場變化引起的各種風(fēng)險的有效舉措。全面預(yù)算管理既是一種具體的管理方式，也是一種管理理念。企業(yè)管理層根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃制定全面預(yù)算管理的總目標(biāo)，再通過各部門、各工作環(huán)節(jié)一步步分解預(yù)算目標(biāo)的形式完成全面預(yù)算管理方案。各部門與全體員工在預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下，通過控制完成自己的工作職責(zé)，實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。全面預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行需要專門的管理部門對工作進(jìn)行監(jiān)控、評估、分析，以便及時調(diào)整預(yù)算方案和企業(yè)的具體決策。這種預(yù)測、規(guī)劃、執(zhí)行、調(diào)整、反饋的方式可以對企業(yè)各種風(fēng)險進(jìn)行防范與管控，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制與有效管理。需要更加注重分析企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險，在執(zhí)行時需要把更多注意力放在內(nèi)控風(fēng)險的監(jiān)控與分析上。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理工作現(xiàn)狀分析

盡管近些年企業(yè)全面預(yù)算管理的實施已經(jīng)取得了顯著成效，但在現(xiàn)實推進(jìn)中，依然存在許多問題，具體包括：

1.與企業(yè)目標(biāo)的貼合性不強。這里所講的貼合性，就是全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整合度，目前，雖然許多企業(yè)正在推行全面預(yù)算管理，但實際上卻是與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)的，效果不是很好。簡單來講，許多企業(yè)之所以推行全面預(yù)算管理，主要考慮的是企業(yè)短期內(nèi)能否實現(xiàn)效益最大化，基本沒有考慮到企業(yè)的長期戰(zhàn)略布局與發(fā)展，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)成為了無法得到有效執(zhí)行的擺設(shè)，不僅削弱了全面預(yù)算管理的效果，而且阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.預(yù)算執(zhí)行欠缺。要想實現(xiàn)全面預(yù)算管理的高效性，就需要對企業(yè)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全過程、全方位的滲透式管控，但客觀來講，當(dāng)前許多企業(yè)過于強調(diào)預(yù)算編制，但卻忽略了其具體執(zhí)行，使得預(yù)算編制成為了毫無價值的擺設(shè)，最終使得全面預(yù)算流于形式，根本無法發(fā)揮其應(yīng)有的正面效能。

3.信息建設(shè)相對滯后。全面預(yù)算管理實施的根本前提，就是要構(gòu)建完善的信息流通機制，也就是說，財務(wù)部門能夠通過信息化手段和平臺，快速精準(zhǔn)地獲取各部門真實的財務(wù)信息，但實際上，許多企業(yè)為了節(jié)約成本，依然采用較為傳統(tǒng)的手段進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞，如人工匯總、Excel 統(tǒng)計等，不僅效率低下，而且精準(zhǔn)度不夠，根本無法對全面預(yù)算管理的高效生成提供信息支撐。

三、基于內(nèi)控視角下的全面預(yù)算管理工作改進(jìn)策略

1.領(lǐng)導(dǎo)高度重視是關(guān)鍵。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視全面預(yù)算管理工作，預(yù)算的制定與執(zhí)行對于企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將預(yù)算管理工作擺在重要的位置，組建專門的預(yù)算管理機構(gòu)，對于預(yù)算的實施過程進(jìn)行有針對性的監(jiān)督和管理，這樣才能在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)人人關(guān)心預(yù)算的氛圍。

2.完善戰(zhàn)略規(guī)劃與組織架構(gòu)。企業(yè)要想加強內(nèi)部控制，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作就需要最基本的組織機構(gòu)、制度建設(shè)、體系構(gòu)建等基本的企業(yè)管理環(huán)境來保證。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理層需要明確全面預(yù)算管理工作的范圍與權(quán)限，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建組織機構(gòu)，制定管理制度。其次，機構(gòu)與制度健全后，全面預(yù)算管理部門需要對部門內(nèi)的工作機制進(jìn)行細(xì)化，編制更加完善具體的制度，構(gòu)建全面的工作體系。再次，預(yù)算管理部門需要對部門崗位進(jìn)行劃分，明確各崗位的工作范圍與職責(zé)，使工作人員對自身工作有明確的了解。最后，預(yù)算管理部門需要最基本的預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、評估等崗位。除此之外，確定部門崗位與人員職責(zé)后，還需要完善預(yù)算管理的具體流程。

3.加強風(fēng)險評估工作。對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的管控是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點，全面預(yù)算管理工作也需要進(jìn)一步加強對風(fēng)險的管控。風(fēng)險評估工作是風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，在這方面加強對全面預(yù)算管理的監(jiān)督與評估，可以優(yōu)秀的提高風(fēng)險評估工作的質(zhì)量與效率。企業(yè)各部門通過對行業(yè)信息、理念工作數(shù)據(jù)、企業(yè)實際情況等具體信息的分析，掌握風(fēng)險管理的重點，建立風(fēng)險評估機制，對企業(yè)各種風(fēng)險進(jìn)行管控。

4.強化管理目標(biāo)執(zhí)行力度。企業(yè)通過對預(yù)算總目標(biāo)的分解，完成各部門的預(yù)算目標(biāo)，部門繼續(xù)進(jìn)行目標(biāo)分解，使每個員工都明確自身的職責(zé)范圍與業(yè)績目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的各部門與全體員工就可以開展預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行工作。當(dāng)前，在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)的審批權(quán)限限制等情況都降低了預(yù)算的執(zhí)行效率。企業(yè)發(fā)展的重點還是在業(yè)務(wù)部門，重要的預(yù)算管理目標(biāo)涉及到銷售收入、成本費用、管理費用等。應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行考核納入部門和員工的年度績效考核當(dāng)中，按照制定的預(yù)算管理計劃，對部門和員工預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并以此作為評先評優(yōu)和績效發(fā)放的依據(jù)，對部門和員工進(jìn)行正向引導(dǎo)，全面保障預(yù)算的執(zhí)行。

5.完善信息溝通渠道。ERP財務(wù)管理系統(tǒng)是當(dāng)前很多企業(yè)都在使用的財務(wù)管理系統(tǒng)，隨著信息化發(fā)展程度的不斷加快，企業(yè)還需要積極利用新的技術(shù)發(fā)展成果，不斷優(yōu)化財務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，不斷提升企業(yè)的信息化管理水平，加強企業(yè)內(nèi)部控制。

結(jié)束語：在企業(yè)管理中全面預(yù)算管理既是一種全面管理的理念，和內(nèi)部控制的目標(biāo)一致，在企業(yè)管理中共同發(fā)揮著重要作用。企業(yè)從戰(zhàn)略規(guī)劃、機構(gòu)建設(shè)、監(jiān)督評估等角度不斷完善全面預(yù)算管理的環(huán)境，并優(yōu)化創(chuàng)新全面預(yù)算管理的具體方式，從宏觀和微觀兩方面進(jìn)行全面預(yù)算管理，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升與市場競爭力的增強都具有重要意義。