行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在不足點及改進

劉玉 青海省計劃生育科技指導(dǎo)中心

一、引言

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是實現(xiàn)行政事業(yè)單位進一步發(fā)展的基礎(chǔ)保障，然而，在其建設(shè)的過程中存在著推進困難、執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度不足等問題，嚴重影響了其建設(shè)的預(yù)期效果。導(dǎo)致這些問題的發(fā)生原因主要是行政事業(yè)單位不能做到對該建設(shè)產(chǎn)生足夠的重視、忽視了專業(yè)人才的培養(yǎng)以及監(jiān)管監(jiān)督的重要性。盡管我國財政部出臺了有關(guān)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)政策，各事業(yè)單位也踐行了政策要求，獲得了一定的成果，但在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的推進過程中依然存在著各種問題。所以，為了實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)能夠獲得更好的建設(shè)效果，為我國行政事業(yè)提供堅實的保障，針對這些問題認真分析其發(fā)生原因，制定出科學(xué)有效的解決措施勢在必行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)不全面

在如今的行政事業(yè)單位管理過程中，依靠內(nèi)部控制來實現(xiàn)降低經(jīng)濟活動風(fēng)險的主要方式是：首先合理的制定出相關(guān)經(jīng)濟制度，之后規(guī)劃好具體措施的實施方案，最后再通過對經(jīng)濟活動的管控。整個過程幾乎包括了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有事項，因此，僅僅依靠某一個部門來牽頭，其他部門作為輔助配合的話是遠遠不夠的?？墒牵壳耙恍┬姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)就是這樣，單單依靠財務(wù)部門來實現(xiàn)整個過程的運轉(zhuǎn)，并且行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點也主要是收支預(yù)算、合同管理方面，忽視了行政事業(yè)單位在法律法規(guī)、重要決策方面的重要性，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)不能夠得到全面的推廣，嚴重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。

（二）內(nèi)部控制方法簡單

實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制得到提升的最佳途徑就是通過采用合理的控制方法，制定出科學(xué)、高效的工作流程。但是現(xiàn)如今在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的過程中依然沒有做到對工作流程規(guī)劃的足夠重視，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法不能夠滿足行政事業(yè)單位工作要求，致使行政事業(yè)發(fā)生工作流程不合理，工作業(yè)務(wù)不明確的現(xiàn)象。因此，針對該問題進行業(yè)務(wù)流程體系的完善，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的調(diào)整非常重要。

（三）內(nèi)部控制制度難以得到貫徹

目前，大部分行政事業(yè)單位都不能做到內(nèi)部控制制度的貫徹，部分行政事業(yè)單位不能嚴格按照內(nèi)部控制要求來執(zhí)行相應(yīng)的工作內(nèi)容，僅僅按照傳統(tǒng)的工作流程以及工作制度來進行工作，使得相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)難以高效的完成。所以，為了實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的穩(wěn)步推進，做好由財務(wù)部門牽頭，其余部門認真貫徹內(nèi)部控制制度的工作非常有必要。

（四）內(nèi)部控制的評估和監(jiān)督不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的快慢與對各部門風(fēng)險評估的準確性有著直接的關(guān)系。但是在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中，各部門的風(fēng)險評估工作都是由內(nèi)部人員進行的，缺乏相應(yīng)獨立的監(jiān)督部門，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評估和監(jiān)督落實不到位，致使風(fēng)險評估結(jié)果缺乏客觀性，不能真實的反應(yīng)各部門業(yè)務(wù)中存在的問題，給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來很大的隱患。

（五）內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全局性

現(xiàn)如今，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中，行政事業(yè)單位是由某一行政部門來管理的，通過該行政部門的直接管理來完成相應(yīng)的管理任務(wù)，所以，在該行政部門與事業(yè)單位組成的一個高效、穩(wěn)定的建設(shè)體系下，避免了各部門與事業(yè)單位之間產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，實現(xiàn)降低行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中發(fā)生各類風(fēng)險的概率，進而實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的系統(tǒng)性、全局性，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的不斷發(fā)展。然而，目前這兩者還處于相對獨立的狀態(tài)，嚴重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進行。

三、對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）提高工作人員的思想認識

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中，雖然對建設(shè)負主要責任的是單位負責人，但為了實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的穩(wěn)步推進，各單位工作人員也要積極參與到各單位業(yè)務(wù)中。這就要求行政事業(yè)單位必須貫徹落實監(jiān)督監(jiān)察任務(wù)，對各單位工作業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估，通過在單位內(nèi)部進行內(nèi)部控制建設(shè)思想的教育，定期開設(shè)教育宣傳活動，來提高各單位工作人員對內(nèi)部控制建設(shè)的認識，調(diào)動工作的積極性，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供一個良好的建設(shè)氛圍。

（二）重視對專業(yè)人才的培養(yǎng)

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)需要有專業(yè)的人才以及專業(yè)的技術(shù)作為支撐，為了及時、有效的發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，并對問題進行分析提出合理、高效的解決措施，這離不開專業(yè)人才的監(jiān)察和審計工作。所以，通過對各單位人才的培訓(xùn)以及對內(nèi)部控制的監(jiān)督，來提高各部門工作人員的工作能力，加強內(nèi)部控制監(jiān)督力度對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建的建設(shè)非常重要。

（三）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評估體系

為了實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的良好目標，在建設(shè)過程中，一套科學(xué)、高效、完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評估體系必不可少。通過在行政事業(yè)單位內(nèi)部成立獨立的評估部門，定期的對各單位以及各部門進行定性和定量的評估，嚴格按照體系的評估標準對評估結(jié)果進行分類，并做出相應(yīng)的獎罰措施，以此來完善行政事業(yè)單位的各項工作，警惕各工作人員加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重視，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的推進，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的效果。

（四）加強內(nèi)部控制監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)是一個長期的、繁雜的過程，其建設(shè)的最終效果高低與內(nèi)部控制監(jiān)督力度直接相關(guān)。通過在行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督部門，做到客觀、全面、不徇私的監(jiān)督，認真、負責的監(jiān)督各部門的工作情況，從而加強內(nèi)部控制管理力度，提高內(nèi)部控制管理水平，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的穩(wěn)步進行。

（五）加強外部監(jiān)督力度

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，由于在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中其控制方式多變、不能夠強制執(zhí)行，所以，內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)力被削弱，僅僅依靠內(nèi)部控制監(jiān)督力度的加強是不能夠?qū)崿F(xiàn)整個監(jiān)督工作的客觀、公正的。因此，非常有必要加強行政事業(yè)單位外部監(jiān)督力度，充分發(fā)揮外部監(jiān)督體系的能力，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督力度的加強，通過審查審計部門和財政部門來進行行政事業(yè)單位外部的監(jiān)督，配合內(nèi)部控制監(jiān)督體系實現(xiàn)高效率的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問題的發(fā)現(xiàn)與解決，從而保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的高效推進。

四、結(jié)束語

綜上所述，目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的過程中存在著如：內(nèi)部控制建設(shè)不全面、內(nèi)部控制方法簡單、內(nèi)部控制制度難以得到貫徹、內(nèi)部控制的評估和監(jiān)督不到位以及內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全局性、系統(tǒng)性等問題，導(dǎo)致在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中時常會發(fā)生各種違規(guī)現(xiàn)象，嚴重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的推進。為此，通過提高工作人員的思想認識、重視對專業(yè)人才的培養(yǎng)、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評估體系以及加強內(nèi)部控制和外部監(jiān)督力度，來實現(xiàn)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題進行有效的解決，進而加強對經(jīng)濟活動風(fēng)險的掌控，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的效果。