制造企業(yè)全面預(yù)算管理的問題及對策探討

莫 珣

(福馬(中山)潔具產(chǎn)品有限公司，廣東 中山 528451)

21世紀(jì)以來，我國制造企業(yè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展前景，對國民生產(chǎn)總值的增加更是做出了不小的貢獻(xiàn)，此外，制造企業(yè)的發(fā)展提供了諸多就業(yè)崗位，大大提高了我國的就業(yè)率?，F(xiàn)代制造業(yè)不斷適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代以及生產(chǎn)制造智能化的發(fā)展，已經(jīng)與傳統(tǒng)的人工制造模式有所不同，并轉(zhuǎn)變?yōu)橹悄芑虬胫悄芑Ｊ?。但對制造企業(yè)來說，在經(jīng)營中仍然存在著資金鏈相對薄弱等情況，而產(chǎn)品積壓、生產(chǎn)成本提高以及未以市場需求為導(dǎo)向等，更易使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難的處境。在這樣的情況下，制造型企業(yè)在制定全面的發(fā)展目標(biāo)時，需要更加謹(jǐn)慎，從而避免風(fēng)險過高而導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)。因此，制造企業(yè)實施全面預(yù)算管理具有很強(qiáng)的現(xiàn)實意義。

1 制造企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.1 全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是指將企業(yè)各個部門的各項資源融合到一個體系中進(jìn)行分配、考核、控制的活動。全面預(yù)算管理對企業(yè)目標(biāo)的總體因素進(jìn)行考慮，得出相應(yīng)的預(yù)算結(jié)果，對企業(yè)實施下一步戰(zhàn)略提供一定的參照依據(jù)，對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。

全面預(yù)算管理過程體現(xiàn)了兩個方面的含義，其一是：預(yù)算管理體現(xiàn)了企業(yè)對企業(yè)員工及企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行主動調(diào)控，避免企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)失誤的發(fā)生。其二是：企業(yè)全面預(yù)算能夠達(dá)到控制的目的，即通過企業(yè)預(yù)算期望值對企業(yè)經(jīng)營中的費用、資源利用、人員分配等進(jìn)行事中、事后控制。

1.2 實施全面預(yù)算管理的重要性

1.2.1 調(diào)動員工工作積極性

在全面預(yù)算管理模式下，企業(yè)管理者能夠通過預(yù)算目標(biāo)衡量下屬部門應(yīng)當(dāng)完成的工作。企業(yè)員工也可根據(jù)預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)格要求自己，緊隨企業(yè)發(fā)展方向，提升自身價值。另外，企業(yè)員工對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有一定的共識后，將使企業(yè)員工增加對企業(yè)的價值認(rèn)同感，提高員工忠誠度，進(jìn)而調(diào)動員工工作積極性。

1.2.2 幫助企業(yè)確定發(fā)展方向

對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，戰(zhàn)略目標(biāo)的確定有著決定性作用。企業(yè)管理者通過全面預(yù)算管理模式進(jìn)行充分的因素分析得到戰(zhàn)略目標(biāo)方向，并根據(jù)市場行情的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)目尚行苑治觯贸龈鼮槠鹾掀髽I(yè)發(fā)展的、可執(zhí)行程度更高的戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃，這樣使企業(yè)適應(yīng)性變強(qiáng)而風(fēng)險變低。

1.2.3 衡量企業(yè)員工績效

在全面預(yù)算管理模式下，企業(yè)能制定出較為穩(wěn)定的發(fā)展方向及生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的人力資源管理部門依據(jù)全面預(yù)算管理中的績效指標(biāo)而建立的員工的績效評估體系，更切合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與實際要求，能夠有效幫助企業(yè)篩選人才，促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2 當(dāng)前制造企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠

相關(guān)統(tǒng)計分析結(jié)果顯示，國內(nèi)大多數(shù)制造型企業(yè)對全面預(yù)算管理體系構(gòu)建以及模式了解不夠，在抽樣調(diào)查結(jié)果中，50%以上的企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)的控制意義不大，且對自身企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系的意向較小。因此，制造型企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題之一為部分制造型企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠，企業(yè)管理者進(jìn)行全面預(yù)算控制意識不高，對全面預(yù)算管理帶來的效用了解程度較低。

2.2 全面預(yù)算管理制度不完善

部分制造型企業(yè)意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)管理運(yùn)營的巨大幫助，已經(jīng)采取全面預(yù)算管理模式進(jìn)行日常業(yè)務(wù)管理。

但在此過程中，這些制造型企業(yè)管理者忽視了原有管理制度與全面預(yù)算管理制度之間的區(qū)別，在應(yīng)用全面預(yù)算管理模式時，沒有對原有制度進(jìn)行改變和提升使其適應(yīng)全面預(yù)算管理模式下的具體實施環(huán)境，結(jié)果使得預(yù)算管理在控制和執(zhí)行方面沒有很好地達(dá)到預(yù)想的效果。舉例來說，在原有的管理制度下，員工的績效考核主要是依據(jù)平時出勤記錄和工作進(jìn)度進(jìn)行處理；而在全面預(yù)算管理模式下，每個員工都有較為細(xì)分的任務(wù)以及工作目標(biāo)，這樣就使得新的績效考核結(jié)果與原有制度下的考核結(jié)果產(chǎn)生一定的矛盾。因此，在全面預(yù)算管理的實施過程中如果沒有相應(yīng)的嚴(yán)密完整的管理制度，就會導(dǎo)致全面預(yù)算管理模式的不正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.3 編制依據(jù)不合理

部分制造型企業(yè)現(xiàn)階段在運(yùn)用全面預(yù)算管理模式中，僅限于從企業(yè)自身發(fā)展方向、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)等因素入手，沒有充分考慮市場經(jīng)濟(jì)體系中有關(guān)的國家政策以及其他同行業(yè)競爭等方面帶來的影響，忽視了很多非企業(yè)自身因素。在沒有充分了解市場實際情況下，僅依靠傳統(tǒng)的以銷定產(chǎn)的預(yù)測方式，在日益增加的市場壓力及競爭壓力下，很難搭建出科學(xué)合理的全面預(yù)算平臺，這樣制定的預(yù)算就會缺乏客觀性和真實性。

2.4 預(yù)算考核體系不健全

部分制造型企業(yè)對全面預(yù)算中的考核環(huán)節(jié)沒有足夠的重視，尤其在預(yù)算考核程序、管理辦法、分析報告等諸多方面都不夠完善，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，甚至完全按照考核人員意愿進(jìn)行隨意更改，導(dǎo)致有些員工對自己工作職責(zé)及相應(yīng)的考核指標(biāo)都不太清楚，造成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的事中、事后控制的困難。

3 提高當(dāng)前制造企業(yè)全面預(yù)算管理的對策及建議

3.1 提高全面預(yù)算管理認(rèn)識

對制造型企業(yè)來說，企業(yè)全面預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展有著很大的導(dǎo)向作用，而制造型企業(yè)能夠建立持續(xù)有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，其主要影響因素在于制造型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對全面預(yù)算管理的認(rèn)知。因此，首先，要提高制造型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對全面預(yù)算管理的認(rèn)知，使制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者充分了解全面預(yù)算管理對企業(yè)管理以及戰(zhàn)略目標(biāo)的建立具有多方位、一體化的作用。其次，企業(yè)應(yīng)該對員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓員工對全面預(yù)算管理有正確的了解，動員員工參與到管理的工作中，提高員工的積極性。如筆者所在的企業(yè)，為了讓員工全面了解預(yù)算管理的理念、流程與作用，曾邀請某些知名企業(yè)管理機(jī)構(gòu)到企業(yè)，對全面預(yù)算管理模式進(jìn)行深入講解。

3.2 完善預(yù)算管理制度

制造型企業(yè)應(yīng)從自身實際情況及發(fā)展需求出發(fā)，將員工日常工作與戰(zhàn)略目標(biāo)的實施結(jié)合起來，完善實施全面預(yù)算管理后的相關(guān)制度。根據(jù)確立的戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)果進(jìn)行員工工作內(nèi)容的分解以及考核目標(biāo)的分配，同時，對相關(guān)的員工考核制度進(jìn)行及時更新，規(guī)范有關(guān)預(yù)算管理工作的考核辦法，并據(jù)此對員工進(jìn)行獎懲。完善預(yù)算管理制度是一個長期、持續(xù)不斷的過程，企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的變化、員工的需求發(fā)展等完善全面預(yù)算管理制度，從而達(dá)到其應(yīng)有的效果。

3.3 編制過程充分結(jié)合企業(yè)及市場實際情況

在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中，要全面考慮企業(yè)的實際情況，其中既包括制造型企業(yè)必須注意的成本控制、員工薪酬、未來銷售量等企業(yè)實際情況，又包括企業(yè)所生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品的競爭力度、同行業(yè)的產(chǎn)品市場滿意度等。此外，在結(jié)合企業(yè)實際情況的同時，也要充分考慮到國家政策和市場行情的實際情況，甚至地理因素的影響等。只有在這樣的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能編制出客觀、真實的預(yù)算計劃從而避免結(jié)果失真的預(yù)算計劃所帶來的風(fēng)險。

3.4 健全預(yù)算考核體系

企業(yè)預(yù)算考核體系的建立，應(yīng)當(dāng)堅持公正、公平、公開的原則。企業(yè)一旦確定預(yù)算考核內(nèi)容、目標(biāo)及獎懲方式后，企業(yè)就應(yīng)以書面形式將考核表下發(fā)，目標(biāo)執(zhí)行人確認(rèn)后，在考核表上進(jìn)行簽字。這樣，考核表就真實地記錄了預(yù)算設(shè)定的方案。之后，企業(yè)根據(jù)預(yù)算實際執(zhí)行情況，對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行真實、完整的收集，結(jié)合原先設(shè)定的預(yù)算方案，生成最終的預(yù)算執(zhí)行報告。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行報告，企業(yè)對目標(biāo)執(zhí)行人進(jìn)行相關(guān)獎懲。這樣就避免了在考核體系中過多人為因素的影響，如考核人員的意愿等，從而保證了預(yù)算考核體系的客觀性。

4 結(jié) 論

文章通過對制造型企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析，認(rèn)識了全面預(yù)算管理對制造型企業(yè)的重要作用與發(fā)展空間，并了解了制造型企業(yè)在全面預(yù)算管理的應(yīng)用處理上仍存在一些問題，其中主要包括編制依據(jù)不合理、全面預(yù)算管理制度不完善、對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠等問題。隨后針對這些問題提出相應(yīng)的解決措施與方案。為制造型企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展提供了一定的理論基礎(chǔ)。由于全面預(yù)算管理模式能使制造型企業(yè)在結(jié)合自身的實際情況下，充分考慮外部因素，幫助企業(yè)做出全面性的戰(zhàn)略計劃，有利于制造型企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。因此我們可以看出，制造型企業(yè)全面預(yù)算管理擁有廣闊的發(fā)展前景。