積極防范機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展

隨著我國(guó)全面深化改革開(kāi)放階段以及經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的到來(lái)，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)獲得了更為廣泛的發(fā)展空間，市場(chǎng)對(duì)評(píng)估的需求和質(zhì)量的要求越來(lái)越高，也為資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展提出了更高的挑戰(zhàn)。但是從目前行業(yè)總體現(xiàn)狀來(lái)看，行業(yè)內(nèi)還是有相當(dāng)比例的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)未轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，片面追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)構(gòu)因執(zhí)業(yè)問(wèn)題遭受有關(guān)行政主管部門、監(jiān)管部門處罰，嚴(yán)重者甚至被利益相關(guān)當(dāng)事人起訴，承擔(dān)因資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)民事責(zé)任甚至刑事責(zé)任,使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及從業(yè)人員遭受到巨大的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，甚至影響機(jī)構(gòu)持續(xù)性經(jīng)營(yíng)。為了促進(jìn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，防范降低資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有必要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題開(kāi)展研究討論。

一、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的主要問(wèn)題

（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠缺

近年來(lái)，評(píng)估機(jī)構(gòu)片面追求效益，忽視執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，各種監(jiān)管處罰案例頻現(xiàn)，致使評(píng)估機(jī)構(gòu)遭受經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致評(píng)估行業(yè)遭受重大信任危機(jī)，為整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的可持續(xù)性健康發(fā)展帶來(lái)較大隱患。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠缺的主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

第一，評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高、忽略執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。按照資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立客觀公正地進(jìn)行執(zhí)業(yè)，盡可能的防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。但是，一方面由于法律法規(guī)不完善、有關(guān)部門職能不清、監(jiān)督管理不到位等因素致使評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)短缺；另一方面，隨著評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量的增多，眾多評(píng)估機(jī)構(gòu)為了在有限的市場(chǎng)中分得一杯羹，采取惡意競(jìng)爭(zhēng)的手段，而以降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量和業(yè)務(wù)收費(fèi)為代價(jià)；最后，由于風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)勢(shì)必會(huì)增加機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)成本以及放棄一些高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目，而許多中小機(jī)構(gòu)連生存都覺(jué)得困難，為了機(jī)構(gòu)生存，心存僥幸，哪還顧得上采取有效風(fēng)險(xiǎn)防范措施控制評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。諸多方面導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的能動(dòng)性不強(qiáng)，忽略執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。

第二，評(píng)估人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠缺。由于生存的需要，監(jiān)管的缺失，許多評(píng)估機(jī)構(gòu)僅僅以評(píng)估創(chuàng)收指標(biāo)對(duì)員工進(jìn)行考核，而忽略了質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)防范方面的考核，導(dǎo)致評(píng)估專業(yè)人員忽視評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，片面追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化以及評(píng)估創(chuàng)收的最大化。

（二）執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系缺失

毋庸置疑，合理、科學(xué)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系有利于評(píng)估機(jī)構(gòu)更有效的防范評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而從我國(guó)目前資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的理論研究還是相對(duì)欠缺，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)無(wú)法合理、科學(xué)地量化執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，更加無(wú)從談及執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系存在著缺失，對(duì)這方面的研究還存在著明顯的不足。

一是未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范理論進(jìn)行系統(tǒng)研究。建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對(duì)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，這是前提，只有識(shí)別了風(fēng)險(xiǎn)，才能對(duì)其進(jìn)行分析，從而有對(duì)應(yīng)性的建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。因此有必要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范進(jìn)行系統(tǒng)理論研究，建立科學(xué)的、可行的識(shí)別模型，充分對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。

二是未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行系統(tǒng)分析。當(dāng)執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別出來(lái)后，就應(yīng)對(duì)成因進(jìn)行分析，以便有針對(duì)性的建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，采取恰當(dāng)?shù)膶?duì)策進(jìn)行防范。只有找到風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，才能有的放矢，提出合理、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，減輕危害。

三是未能形成行之有效的風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)價(jià)體系。評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素共同作用，各種因素形成的風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同，產(chǎn)生的危害也有強(qiáng)有弱，我們不能一刀切的把所有風(fēng)險(xiǎn)都一視同仁進(jìn)行毫無(wú)目的防范，這樣一方面成效不見(jiàn)得好，另一方面風(fēng)險(xiǎn)防范成本可能也會(huì)很高。目前對(duì)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析也僅局限于定性分析研究，而在定量分析上存在不足。只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小、危害程度、出現(xiàn)幾率等進(jìn)行系統(tǒng)的定量分析，才能在風(fēng)險(xiǎn)防范中分清主次、輕重緩急，從而采取更經(jīng)濟(jì)的措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范方法不足

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)資產(chǎn)伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革走過(guò)了近三十年的風(fēng)雨歷程，取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，甚至建立了相對(duì)完善的理論和準(zhǔn)則體系。但是在評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的研究并不多，執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范方法欠缺，致使評(píng)估機(jī)構(gòu)在認(rèn)識(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，因沒(méi)有合理、科學(xué)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因、危害進(jìn)行定量分析和界定，而只能采用定性分析的方法，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)來(lái)估計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)，這具有很強(qiáng)的主觀性，據(jù)此建立的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系也不可信，無(wú)法建立真正切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范操作措施。

（四）監(jiān)督管理錯(cuò)位、多頭

根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估法》的有關(guān)規(guī)定：“設(shè)區(qū)的市級(jí)以上人民政府有關(guān)評(píng)估行政管理部門依據(jù)各自職責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理評(píng)估行業(yè)”、“ 評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)依照法律、行政法規(guī)和章程實(shí)行自律管理”，因此資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理者不僅有資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)，也有財(cái)政部門、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署等政府行政管理部門。他們會(huì)依照法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部機(jī)構(gòu)治理上進(jìn)行監(jiān)督管理。現(xiàn)階段我國(guó)關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理存在著錯(cuò)位、多頭的問(wèn)題，主要有：

一是監(jiān)管部門眾多、自成一體，未能形成有效的協(xié)同機(jī)制。資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)督管理伴隨著公眾對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的需求日益擴(kuò)大，資產(chǎn)評(píng)估在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，對(duì)行業(yè)的監(jiān)管也是從無(wú)到有，由弱到強(qiáng)。但是從監(jiān)管現(xiàn)狀看，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理還是存在監(jiān)管部門眾多、自成一體，未能形成有效的協(xié)同機(jī)制等不規(guī)范的現(xiàn)象。為有效對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的執(zhí)業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，需建立統(tǒng)一的、多部門參與協(xié)同的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理實(shí)施互通有無(wú)、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、各部門通用的指導(dǎo)思想，并將監(jiān)管結(jié)果與評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)信用等級(jí)評(píng)定、年檢審批、業(yè)務(wù)范圍等掛鉤，從而防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。切實(shí)防止多部門管理，造成監(jiān)督尺度不一、各自為政、管理責(zé)任不明確等情況發(fā)生。

二是行業(yè)自律管理模式有待完善。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理應(yīng)削弱政府的地位，加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)對(duì)整個(gè)行業(yè)監(jiān)督管理的力度，就監(jiān)管方面協(xié)調(diào)各有關(guān)部門，建立一套完善的“互通有無(wú)、行業(yè)自律監(jiān)管為主、政府部門監(jiān)管為輔”監(jiān)督管理模式。另外，目前的監(jiān)管模式是對(duì)于證券業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管由中評(píng)協(xié)自律監(jiān)管、財(cái)政部行政監(jiān)管和證監(jiān)會(huì)監(jiān)管共同組成，而其他評(píng)估機(jī)構(gòu)則由地方評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)管和地方市級(jí)財(cái)政局以上級(jí)別行政監(jiān)管組成，從檢查情況和過(guò)程看，對(duì)于證券業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管比起非證券業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要嚴(yán)厲的多，而從目前的執(zhí)業(yè)質(zhì)量上看，恰恰又是這些非證券業(yè)的中小評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量相對(duì)較差，低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、評(píng)估程序缺失等等，從而形成“劣幣驅(qū)逐良幣”的局面，不利于整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。因此如何建立一套行之有效、多部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)的監(jiān)管體系極為重要。構(gòu)建形成“互通有無(wú)、行業(yè)自律監(jiān)管為主、政府部門監(jiān)管為輔”監(jiān)督管理模式體系，發(fā)揮各級(jí)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的主導(dǎo)作用，不但有助于降低監(jiān)管成本，消除多頭監(jiān)管的弊病，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的規(guī)范化，而且有助于評(píng)估機(jī)構(gòu)管理防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

三是評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)管的手段不完善。評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在評(píng)估執(zhí)業(yè)的整個(gè)過(guò)程均存在，因此對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)監(jiān)管也應(yīng)貫穿于評(píng)估執(zhí)業(yè)的各個(gè)階段，在事后監(jiān)管的同時(shí)，還應(yīng)有事前、事中的監(jiān)管，綜合考量風(fēng)險(xiǎn)大小、監(jiān)管成本等因素合理確定監(jiān)管方式，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)重要不利風(fēng)險(xiǎn)因素的監(jiān)督管理。

二、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）法制建設(shè)不夠完善

相比國(guó)外的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)，資產(chǎn)評(píng)估在我國(guó)起步較晚，社會(huì)上對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的認(rèn)識(shí)不足，行業(yè)內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)理論、實(shí)踐等都在逐步建立、完善過(guò)程中，尤其是在我國(guó)這種國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)為主的特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制下，還同時(shí)進(jìn)行全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革，所經(jīng)歷的評(píng)估案例與國(guó)外私有經(jīng)濟(jì)為主的情形更復(fù)雜，所承擔(dān)的責(zé)任也更大。而且，由于行業(yè)法律法規(guī)建設(shè)嚴(yán)重滯后，評(píng)估法實(shí)施后，相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則、司法解釋卻遲遲未能落地。除財(cái)政部外，國(guó)土部門、物價(jià)部門、住建部門等也擁有各自行業(yè)的評(píng)估行政主管權(quán)力，由此形成了評(píng)估行業(yè)條塊分割、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一的局面，甚至有些評(píng)估主管部門的規(guī)章制度存在著與法律條文相悖的情況。

（二）市場(chǎng)環(huán)境欠佳

一方面，由于資產(chǎn)評(píng)估往往涉及到產(chǎn)權(quán)交易，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果關(guān)系到當(dāng)事人的切身利益，利益相關(guān)當(dāng)事方勢(shì)必會(huì)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及評(píng)估人員在具體執(zhí)業(yè)當(dāng)中進(jìn)行干擾影響。因此若要在評(píng)估過(guò)程中做到客觀獨(dú)立公正，就要求評(píng)估機(jī)構(gòu)以及評(píng)估人員最起碼是與資產(chǎn)評(píng)估委托人、被評(píng)估單位以及經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)當(dāng)事人沒(méi)有直接厲害關(guān)系的第三者，杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，避免評(píng)估機(jī)構(gòu)由于受到他人的威脅和政府的干預(yù)而影響到評(píng)估結(jié)果的公允性。但是在實(shí)際的評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，例如企業(yè)改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)出售等評(píng)估中，利益相關(guān)當(dāng)事人考慮到各種情況，有時(shí)會(huì)通過(guò)各種渠道或手段干涉評(píng)估機(jī)構(gòu)的客觀獨(dú)立判斷，而評(píng)估機(jī)構(gòu)或評(píng)估人員趨于各種壓力或誘惑而會(huì)做出評(píng)估值偏離客觀結(jié)果的情況，從而增加了評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)屬性，國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)是各評(píng)估機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)來(lái)源之一，而國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)往往采用最低價(jià)中標(biāo)的招投標(biāo)形式確定甄選評(píng)估機(jī)構(gòu)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，惡意的不計(jì)成本的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)獲得評(píng)估項(xiàng)目，為后面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量埋下了重大隱患。最后，評(píng)估機(jī)構(gòu)以中小企業(yè)為主，規(guī)模小，競(jìng)爭(zhēng)力不足。我國(guó)現(xiàn)有4 000多家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、3.4萬(wàn)名資產(chǎn)評(píng)估師、8 萬(wàn)多名從業(yè)人員。然而，大多數(shù)評(píng)估機(jī)構(gòu)都是十幾人的小機(jī)構(gòu)，這些小機(jī)構(gòu)普遍存在業(yè)務(wù)少、規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)、質(zhì)量控制制度缺失、專業(yè)勝任能力差等方面的問(wèn)題。

（三）監(jiān)督制度不完善

我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估起步晚，相關(guān)的管理制度尚不健全，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制也是在摸索過(guò)程中，對(duì)于中小機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)監(jiān)管力度不夠，由于缺乏有效監(jiān)督，中小機(jī)構(gòu)為了生存需要，往往采用低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)或無(wú)底線滿足委托方各種需求等手段獲取業(yè)務(wù)，由此產(chǎn)生的后果就是評(píng)估程序盡可能簡(jiǎn)化甚至缺失、出具存在重大隱患的報(bào)告甚至是虛假報(bào)告，不對(duì)評(píng)估質(zhì)量負(fù)責(zé)，導(dǎo)致評(píng)估行業(yè)的口碑下降，在委托人心中形成“花錢買報(bào)告”的不良形象，十分不利于評(píng)估行業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）內(nèi)部管理制度不完善

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，行業(yè)發(fā)展初期，相關(guān)主管部門對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管相對(duì)較松，行業(yè)內(nèi)較多評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度不健全，存在各種缺失，有的機(jī)構(gòu)雖然建立了完善的管理制度，但是卻執(zhí)行不到位，形同虛設(shè)。由于內(nèi)部管理體制不健全，執(zhí)行能力差，評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)中無(wú)章可循，評(píng)估程序執(zhí)行不到位，導(dǎo)致評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，還有很多機(jī)構(gòu)只注重經(jīng)濟(jì)效益，一付“人有多大膽，地有多大產(chǎn)”的大無(wú)畏精神，不考慮自身專業(yè)勝任能力，無(wú)論有沒(méi)有能力，先搶了業(yè)務(wù)再說(shuō)，結(jié)果就是遍地埋雷，出現(xiàn)很多不科學(xué)的評(píng)估結(jié)果，給評(píng)估機(jī)構(gòu)自身甚至是整個(gè)評(píng)估行業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)極大的損害，影響評(píng)估行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這都跟我國(guó)普遍存在的相關(guān)管理體制不健全有關(guān)。

（五）內(nèi)部機(jī)構(gòu)不健全

目前，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)普遍存在內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)不健全，管理機(jī)制不完善等情況。大部分中小資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的組織模式較為簡(jiǎn)單，主要由業(yè)務(wù)部門、審核部、市場(chǎng)部組成，后勤部門主要有綜合部和財(cái)務(wù)部門。公司的管理層大多為創(chuàng)始股東，且通常體現(xiàn)為一人獨(dú)大的情況，創(chuàng)始人也通常為公司業(yè)務(wù)的主要來(lái)源方，使得業(yè)務(wù)承做和風(fēng)險(xiǎn)控制之間存在天然沖突的情況下，無(wú)法發(fā)揮制約作用，這一現(xiàn)象在中小機(jī)構(gòu)中仍較為嚴(yán)重。較多評(píng)估機(jī)構(gòu)并沒(méi)有形成現(xiàn)代化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)形同虛有，經(jīng)理層、決策層和監(jiān)督層的職責(zé)不清，這對(duì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控和正規(guī)化管理造成一定的影響。另外管理層的發(fā)展思路相對(duì)局限，隨大流現(xiàn)象嚴(yán)重，思路較為僵化，沒(méi)有建立監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，執(zhí)行不到位。

（六）評(píng)估報(bào)告披露簡(jiǎn)單不規(guī)范

資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)的產(chǎn)成品。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告內(nèi)容包括：標(biāo)題及文號(hào)、目錄、聲明、摘要、正文、附件。其中正文部分包括委托人及其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人、評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍、價(jià)值類型、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估方法、評(píng)估程序?qū)嵤┻^(guò)程和情況、評(píng)估假設(shè)、評(píng)估結(jié)論、特別事項(xiàng)說(shuō)明、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用限制說(shuō)明、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告日、資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員簽名和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告編制應(yīng)當(dāng)遵循清晰準(zhǔn)確（不得有誤導(dǎo)性的表述）、必要信息（使用人能夠正確理解評(píng)估結(jié)論）、詳略程度得當(dāng)、程序受限影響大小、使用有效期限等原則編制。

現(xiàn)實(shí)生活中存在評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告披露簡(jiǎn)單不恰當(dāng)、未能提供必要的信息，對(duì)評(píng)估結(jié)論有影響的事項(xiàng)披露不充分甚至未進(jìn)行披露，引起利益當(dāng)事人對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生誤解，從而做出不當(dāng)決策，給當(dāng)事人造成損失，進(jìn)而引發(fā)與評(píng)估機(jī)構(gòu)的糾紛，甚至提及法律訴訟。由于評(píng)估師編制評(píng)估報(bào)告存在的瑕疵，因此在應(yīng)訴中也往往以敗訴承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任為結(jié)局，所以必須要嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的出具，做到披露詳實(shí)規(guī)范、清晰明了。

（七）執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問(wèn)題

首先，由于機(jī)構(gòu)設(shè)立門檻過(guò)低，使得資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立質(zhì)量不高。一是評(píng)估機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力欠缺，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)；二是評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入普遍較低，規(guī)模偏小。

其次，普遍執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高。主要表現(xiàn)在：一是評(píng)估報(bào)告質(zhì)量低，對(duì)評(píng)估結(jié)果的重要事項(xiàng)披露不完整，在一定程度上影響了評(píng)估報(bào)告的客觀真實(shí)性，造成對(duì)評(píng)估報(bào)告使用者的誤導(dǎo)，無(wú)法形成正確的判斷和決策；二是工作底稿質(zhì)量不高，現(xiàn)場(chǎng)工作軌跡記錄缺失，無(wú)法反映評(píng)估過(guò)程，無(wú)法明確相關(guān)人員的責(zé)任；三是評(píng)估程序執(zhí)行不到位，現(xiàn)場(chǎng)核查驗(yàn)證、內(nèi)部質(zhì)量控制制度履行流域形式。由于以前對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管程序相對(duì)缺失且監(jiān)管周期較長(zhǎng)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)普遍存在執(zhí)行制度的態(tài)度不夠堅(jiān)決、配套措施沒(méi)有落實(shí)、具體執(zhí)行相關(guān)環(huán)節(jié)把控不嚴(yán)，評(píng)估機(jī)構(gòu)已有的許多制度規(guī)定并沒(méi)有真正落實(shí)到位。具體表現(xiàn)在審核只重形式，從而存在理解錯(cuò)誤、計(jì)算鏈接錯(cuò)誤、漏評(píng)資產(chǎn)、取價(jià)依據(jù)缺失、沒(méi)有工作底稿以及評(píng)估結(jié)論、評(píng)估對(duì)象等描述錯(cuò)誤等現(xiàn)象。四是在評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展理念方面，目前還有相當(dāng)部分評(píng)估機(jī)構(gòu)強(qiáng)調(diào)發(fā)展或優(yōu)先考慮發(fā)展，而在執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面沒(méi)有給予足夠的重視或沒(méi)有下最大的力氣，使得評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理和相關(guān)制度的執(zhí)行落實(shí)存在許多問(wèn)題，可能會(huì)給評(píng)估機(jī)構(gòu)埋下一定風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（八）專業(yè)勝任能力有待提高

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員依賴其知識(shí)、技能、態(tài)度和經(jīng)驗(yàn)為委托人提供專業(yè)咨詢服務(wù)，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)處于一個(gè)充滿活力和挑戰(zhàn)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中，專業(yè)勝任能力是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，多數(shù)引致?lián)p失的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)都和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員缺乏知識(shí)和能力、缺乏誠(chéng)信或道德操守有關(guān)。人才缺乏是大部分評(píng)估機(jī)構(gòu)的普遍狀況。在人才培養(yǎng)和繼續(xù)教育方面，大部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，由于公司管理層的意識(shí)問(wèn)題，以及考慮到人力成本、資金成本和時(shí)間成本的問(wèn)題，對(duì)評(píng)估專業(yè)人員的培訓(xùn)難以順利開(kāi)展，僅以評(píng)估協(xié)會(huì)規(guī)定的評(píng)估師繼續(xù)教育學(xué)時(shí)要求為標(biāo)準(zhǔn)，以及主要依賴評(píng)估協(xié)會(huì)組織的評(píng)估專業(yè)人員繼續(xù)教育，使得評(píng)估人員的專業(yè)性得不到有效提高，制約了人員執(zhí)業(yè)能力的提升和公司的發(fā)展，也是執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最大短板。難以達(dá)到委托人、社會(huì)公眾、政府管理部門、行業(yè)監(jiān)管部門、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、其他行業(yè)和其他有關(guān)各方的期望。

三、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）完善資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)體系的建設(shè)與實(shí)施

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)從無(wú)到有，錯(cuò)弱到逐步走強(qiáng)，發(fā)展事態(tài)良好，各種相關(guān)的法律法規(guī)制度也在不斷完善，但是與行業(yè)的發(fā)展速度相比，法律法規(guī)制度的建設(shè)還是滯后于行業(yè)發(fā)展。幾經(jīng)周折，《資產(chǎn)評(píng)估法》終于在2016年7月2日通過(guò)，并于當(dāng)年12月1日起實(shí)施，取得了里程碑式的進(jìn)展，但該法實(shí)施近兩年了，相應(yīng)的司法解釋和實(shí)施細(xì)則仍未出臺(tái)，由于《資產(chǎn)評(píng)估法》中的一些條文相對(duì)原則化，使得各行業(yè)對(duì)該法的條文理解不盡統(tǒng)一。同時(shí)由于各利益相關(guān)部門的保護(hù)主義，對(duì)《資產(chǎn)評(píng)估法》的執(zhí)行又打折扣，人為造成評(píng)估機(jī)構(gòu)或評(píng)估專業(yè)人員違法的尷尬局面。完善資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)體系的建設(shè)實(shí)施成為目前的當(dāng)務(wù)之急，從而合理有效的降低資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

不僅要提高評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估專業(yè)人員的守法意識(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估專業(yè)人員在資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中，應(yīng)遵章守則，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，時(shí)刻警鐘長(zhǎng)鳴，明確評(píng)估法律責(zé)任，進(jìn)而降低因評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還應(yīng)加大法律法規(guī)的宣傳，不僅讓評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估專業(yè)人員知曉相關(guān)法律法規(guī)條款，還要讓委托方、被評(píng)估企業(yè)以及經(jīng)濟(jì)行為利益當(dāng)事方等了解知曉存在資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)，營(yíng)造全員遵法守法、獨(dú)立公正的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

（二）完善評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)建設(shè)

評(píng)估機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)中的制衡關(guān)系以及評(píng)估機(jī)構(gòu)的大股東，是評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展理念的最大影響因素。因此建立完善評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)大股東約束機(jī)制，避免決策失誤、權(quán)責(zé)利失衡和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)失衡，是減少或避免評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

為實(shí)現(xiàn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資源有效配置和可持續(xù)發(fā)展，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)完善優(yōu)化內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，構(gòu)建以員工層、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、股東會(huì)等為主體的權(quán)責(zé)清晰、規(guī)范透明、有效制衡的組織架構(gòu)，建立健全完善的監(jiān)督、激勵(lì)、約束和決策機(jī)制，使評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督三種權(quán)力相互分離與制衡，防范資產(chǎn)評(píng)估系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資源有效配置和可持續(xù)發(fā)展。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)、技能和態(tài)度在評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部決策和管理中具有主導(dǎo)作用，評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以人力資源管理為核心，以“人合”為主，“資合”為輔，尊重資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員的專業(yè)價(jià)值，讓他們?cè)诠芾砗蜎Q策中起到主導(dǎo)地位，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、股東、專業(yè)人員的和諧發(fā)展。

（三）建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范及預(yù)警機(jī)制

評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范及預(yù)警機(jī)制的建設(shè)主要體現(xiàn)在評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行的評(píng)估專業(yè)人員職業(yè)道德教育、專業(yè)勝任能力培養(yǎng)、堅(jiān)持獨(dú)立性執(zhí)業(yè)和業(yè)務(wù)承攬中的項(xiàng)目評(píng)估審核制度等建設(shè)方面。通過(guò)執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德培養(yǎng)，以及控制住承攬業(yè)務(wù)這個(gè)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，起到執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的效果。評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范及預(yù)警機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵，是評(píng)估機(jī)構(gòu)擁有較為完善的內(nèi)部治理機(jī)制、管理制度以及這些制度的有效執(zhí)行落實(shí)。首先，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并在制度建設(shè)、人員以及辦公設(shè)施配備等方面予以保障。其次，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持續(xù)收集和不斷更新風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、預(yù)警指標(biāo)，采用標(biāo)準(zhǔn)的模板和程序確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、建立記錄和文檔、參考國(guó)內(nèi)外最佳實(shí)務(wù)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)。第三，在業(yè)務(wù)承接及執(zhí)業(yè)過(guò)程中，采取綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的專業(yè)人員或利用專家工作、提供更多的督導(dǎo)、擴(kuò)大樣本規(guī)模、終止評(píng)估業(yè)務(wù)等方式，并將每個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范的權(quán)責(zé)利相結(jié)合。第四，落實(shí)內(nèi)部三級(jí)或多級(jí)復(fù)核制度。第五，選擇轉(zhuǎn)移、規(guī)避、降低、分散、接受、利用等不同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略及其具體的措施，以處置評(píng)估機(jī)構(gòu)所面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的健康持續(xù)發(fā)展。最后，必要的情況下，可以聘請(qǐng)法律或危機(jī)管理專業(yè)人士的援助。

（四）注重人才培養(yǎng)，提升專業(yè)勝任能力

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量好壞、風(fēng)險(xiǎn)大小，很大程度依賴于機(jī)構(gòu)內(nèi)專業(yè)人士的知識(shí)、技能、態(tài)度和經(jīng)驗(yàn)，因此專業(yè)勝任能力是資產(chǎn)評(píng)估的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，多數(shù)引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)都和資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人士缺乏知識(shí)和能力、缺乏誠(chéng)信或道德操守有關(guān)。

為確保資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員保持高標(biāo)準(zhǔn)的敬業(yè)精神、知識(shí)和專業(yè)技術(shù)水平，盡力達(dá)到委托人、社會(huì)公眾、政府管理部門、行業(yè)監(jiān)管部門、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、其他行業(yè)和其他有關(guān)各方的期望。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該通過(guò)多種途徑盡可能提升其評(píng)估專業(yè)人員的專業(yè)勝任能力。主要包括有：1、參加評(píng)估協(xié)會(huì)組織的繼續(xù)教育培訓(xùn)，目前協(xié)會(huì)組織的繼續(xù)教育培訓(xùn)體現(xiàn)出多層次化、實(shí)踐化、超前化的特征，能夠適應(yīng)不同層次的評(píng)估師的專業(yè)能力的提高；2、機(jī)構(gòu)內(nèi)部自行組織各種業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，諸如專項(xiàng)理論學(xué)習(xí)、案例分享討論、新型評(píng)估業(yè)務(wù)講解和有關(guān)職業(yè)道德教育等；3、評(píng)估專業(yè)人員的自主學(xué)習(xí)，包括項(xiàng)目總結(jié)、專題討論、經(jīng)驗(yàn)分享、編寫案例、發(fā)表文章或出版著作、課題研究等方式，以保持和提高專業(yè)勝任能力；最后評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為其員工強(qiáng)制性學(xué)習(xí)要求的一部分，要求其在執(zhí)業(yè)中遵守法律法規(guī)、評(píng)估準(zhǔn)則，以應(yīng)對(duì)不斷變化的資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)外部環(huán)境。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)為“人合”性質(zhì)，對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，人才是根本，建立一整套如何培養(yǎng)人才、留住人才、吸引人才并發(fā)揮人才作用的機(jī)制，提升專業(yè)勝任能力才是有效防范評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的根本。

（五）加強(qiáng)評(píng)估信息化建設(shè)

資產(chǎn)評(píng)估通過(guò)模擬市場(chǎng)條件對(duì)資產(chǎn)價(jià)值做出評(píng)定和估算，是一項(xiàng)嚴(yán)重依賴于市場(chǎng)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進(jìn)行基礎(chǔ)分析的科學(xué)。為提高資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量和效率，盡可能降低機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快建立資產(chǎn)評(píng)估信息系統(tǒng)。具體可以從以下幾方面入手：（1）開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估信息化理論研究。對(duì)我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)信息化的技術(shù)體系和信息化的模式進(jìn)行研究，建立適合我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)信息化的模式，同時(shí)運(yùn)用最新的科技成果，嘗試進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估方法的軟件開(kāi)發(fā)。（2）關(guān)注國(guó)家信息化發(fā)展整體規(guī)劃，促進(jìn)與其他行業(yè)信息化發(fā)展的協(xié)調(diào)關(guān)系。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)涉及各行各業(yè)，其他行業(yè)的信息化發(fā)展是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)信息化的控制因素，在信息化建設(shè)中，不可避免的需要獲取大量的其他行業(yè)的綜合信息和專業(yè)信息，必須保持與其他行業(yè)信息化的協(xié)調(diào)發(fā)展。（3）資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)以信息服務(wù)體系為核心。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)應(yīng)用信息系統(tǒng)高度集成發(fā)展的前提和關(guān)鍵是統(tǒng)一的信息服務(wù)體系和大數(shù)據(jù)庫(kù)，這也是資產(chǎn)評(píng)估效率和質(zhì)量的重要保證。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)分析，查詢各地資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)格信息、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)以及相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，打破評(píng)估行業(yè)技術(shù)壟斷和封鎖，實(shí)現(xiàn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的公平競(jìng)爭(zhēng)。評(píng)估機(jī)構(gòu)在建立內(nèi)部信息系統(tǒng)時(shí)，也要注意與行業(yè)或外部信息系統(tǒng)中心數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)，充分利用外部信息，避免重復(fù)性建設(shè)。

（六）完善業(yè)務(wù)流程管理、嚴(yán)格履行評(píng)估程序

資產(chǎn)評(píng)估程序通常被視為“看得見(jiàn)的正義”，國(guó)內(nèi)外評(píng)估實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)都證明了專業(yè)程序?qū)χ薪榉?wù)質(zhì)量的重要作用。資產(chǎn)評(píng)估程序由：明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；訂立業(yè)務(wù)委托合同；編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃；進(jìn)行評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；收集整理評(píng)估資料；評(píng)定估算形成結(jié)論；編制出具評(píng)估報(bào)告；整理歸集評(píng)估檔案八個(gè)基本程序構(gòu)成，是執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。評(píng)估程序的具體作用表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為、提高資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量和維護(hù)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)公信力。第二，為委托人、產(chǎn)權(quán)持有者、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人、相關(guān)利益當(dāng)事人等相關(guān)當(dāng)事方評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)質(zhì)量提供主要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。第三，鑒于我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估委托人和相關(guān)當(dāng)事方、政府、司法部門以及社會(huì)公眾、新聞媒體等對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的專業(yè)性認(rèn)識(shí)上的偏差（社會(huì)期望過(guò)高），往往傾向于對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論做出“高低”、“對(duì)錯(cuò)”的簡(jiǎn)單二元判斷，并以此作為對(duì)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)和評(píng)估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員的評(píng)判依據(jù)。因此，嚴(yán)格履行資產(chǎn)評(píng)估程序是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，也是在產(chǎn)生糾紛或訴訟后，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理抗辯、保護(hù)自身權(quán)益的一個(gè)重要手段。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立一套完善和科學(xué)的內(nèi)部管理制度體系，確保在該體系下，從評(píng)估程序的各個(gè)環(huán)節(jié)予以控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證整個(gè)評(píng)估工作的質(zhì)量。首先在接受委托階段，評(píng)估機(jī)構(gòu)切忌盲目接受委托，要對(duì)客戶以及評(píng)估對(duì)象進(jìn)行充分的了解和審查，考量自身專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性等要求承接；其次在準(zhǔn)備階段要根據(jù)評(píng)估對(duì)象的特點(diǎn)并綜合人員組織結(jié)構(gòu)合理性、職責(zé)分工合理性、專業(yè)知識(shí)具備性等方面選派能夠勝任的人員；在項(xiàng)目實(shí)施階段，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該將實(shí)施調(diào)查、估算方法的確定、制定詳實(shí)的工作底稿作為工作重點(diǎn)，同時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要做好雙向溝通工作；最后報(bào)告編制階段，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循清晰準(zhǔn)確（不得有誤導(dǎo)性的表述）、必要信息（使用人能夠正確理解評(píng)估結(jié)論）、詳略程度得當(dāng)（根據(jù)評(píng)估對(duì)象的復(fù)雜程度、委托人要求合理確定）、程序受限影響大小、使用有效期限等原則進(jìn)行編制，同時(shí)要做好評(píng)估檔案整理、保管工作。

（七）建立資產(chǎn)評(píng)估責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)保障制度

由于資產(chǎn)評(píng)估的職業(yè)特點(diǎn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員專業(yè)勝任能力（經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)和知識(shí)）的局限以及主觀上的疏忽或過(guò)失，再加上委托人或產(chǎn)權(quán)持有人的錯(cuò)誤、舞弊、違法行為等原因，不管其如何勤勉盡責(zé)、恪盡職守，損害賠償責(zé)任事故也是不可能完全避免的。資產(chǎn)評(píng)估從根本上講，提升評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專業(yè)人員的專業(yè)勝任能力，提高評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量是減少或降低涉訴風(fēng)險(xiǎn)的主要辦法。事實(shí)上，評(píng)估機(jī)構(gòu)每年出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告多達(dá)幾百份，所出具的報(bào)告完全不存在紕漏瑕疵是不太現(xiàn)實(shí)的。由于評(píng)估標(biāo)的一般較大，而收費(fèi)確只有標(biāo)的額的幾萬(wàn)分之一，因此評(píng)估機(jī)構(gòu)一旦涉及經(jīng)濟(jì)賠償，經(jīng)濟(jì)賠償數(shù)額巨大，評(píng)估機(jī)構(gòu)自身往往無(wú)力承擔(dān)，因此評(píng)估機(jī)構(gòu)建立風(fēng)險(xiǎn)保障制度，購(gòu)買執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，分?jǐn)偦蛞?guī)避風(fēng)險(xiǎn)損失，轉(zhuǎn)移或分散評(píng)估機(jī)構(gòu)或評(píng)估師的一部分民事法律責(zé)任，很有必要。在資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)中,有些外部風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)測(cè)或無(wú)力抗拒的,這類風(fēng)險(xiǎn)一般無(wú)法有效規(guī)避。可以進(jìn)行購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)或分保，分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)損失加以解決。（1）建立資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度。上世紀(jì)80年代以來(lái)，眾多西方國(guó)家及我國(guó)的香港等都相繼建立并完善了注冊(cè)評(píng)估師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度，我們可以充分借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，建立資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度，減少評(píng)估師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（2）建立評(píng)估機(jī)構(gòu)購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)制度。由于評(píng)估標(biāo)的有時(shí)高達(dá)幾十上百億，若涉及公眾公司，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)賠償事故，涉及的賠償金額也可能會(huì)達(dá)到一個(gè)非?？植赖慕痤~，評(píng)估機(jī)構(gòu)按照現(xiàn)有的制度計(jì)提的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)基金根本無(wú)法覆蓋賠償金額，因此有必要全行業(yè)建立職業(yè)保險(xiǎn)制度，評(píng)估機(jī)構(gòu)積極參加社會(huì)保險(xiǎn)，引入保險(xiǎn)公司，將評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或分擔(dān)，以此減少評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)評(píng)估機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期健康發(fā)展。（3）嘗試建立同業(yè)保險(xiǎn)金制度。同業(yè)保險(xiǎn)金制度的最大優(yōu)勢(shì)在于一旦某個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)遭遇到無(wú)力承擔(dān)巨額評(píng)估經(jīng)濟(jì)損失的時(shí)候，可通過(guò)同業(yè)保險(xiǎn)進(jìn)行償付，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?。同業(yè)保險(xiǎn)金投保需要每年支付保險(xiǎn)金，因此有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自行組織恐有難度，建議可以由行業(yè)協(xié)會(huì)出面組織，保險(xiǎn)金從會(huì)費(fèi)收入中支出，當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的所有財(cái)產(chǎn)無(wú)法抵償客戶損失時(shí)，可從保險(xiǎn)金中支出，這樣一方面防范了評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又不減少評(píng)估機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（八）發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)在執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要作用

資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)是評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專業(yè)人員的自律性組織，代表著資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專業(yè)人員，是評(píng)估行業(yè)與政府及社會(huì)溝通協(xié)調(diào)的橋梁和紐帶，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)作為行業(yè)自律性組織，履行自律監(jiān)管的職能，是評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系中的一個(gè)重要角色，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮其重要的作用。第一，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范加強(qiáng)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，建立評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、提示機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)范化、常態(tài)化。通過(guò)發(fā)布專家執(zhí)業(yè)提示、相關(guān)技術(shù)指引等，向評(píng)估機(jī)構(gòu)提供執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等。資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注評(píng)估市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，采取積極有效措施促使競(jìng)爭(zhēng)向著有序和良性的方向發(fā)展，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)和“劣幣驅(qū)逐良幣”的情況出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)該不斷完善評(píng)估專業(yè)人員繼續(xù)教育制度。針對(duì)制約各類評(píng)估專業(yè)人員勝任能力的因素，實(shí)施有針對(duì)性培訓(xùn)方式和培訓(xùn)內(nèi)容，努力做到“授人以漁”，切實(shí)提高評(píng)估專業(yè)人員的勝任能力。第三，發(fā)揮資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)與相關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)作用。讓相關(guān)監(jiān)管部門能夠基于評(píng)估專業(yè)的角度，客觀的評(píng)判評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為，避免因?qū)υu(píng)估準(zhǔn)則的誤解造成執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第四，加大準(zhǔn)則體系的建設(shè)完善，并爭(zhēng)取擁有評(píng)估準(zhǔn)則的解釋權(quán)與執(zhí)行程度評(píng)判權(quán)。《資產(chǎn)評(píng)估法》和財(cái)政部86號(hào)令的實(shí)施，使得資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則被予以準(zhǔn)法律化，評(píng)估準(zhǔn)則的執(zhí)行程度已經(jīng)成為評(píng)估機(jī)構(gòu)是否遵守法律的評(píng)判依據(jù)。對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則其執(zhí)行程度要求的深淺，可能會(huì)直接影響到評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)考慮目前評(píng)估市場(chǎng)和評(píng)估行業(yè)現(xiàn)狀的適應(yīng)性和可操作性的情況下，盡快完善評(píng)估準(zhǔn)則體系的建設(shè)制定，重新界定目前的評(píng)估準(zhǔn)則的適用范圍。評(píng)估協(xié)會(huì)作為制定評(píng)估準(zhǔn)則的組織者，對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則的具體解釋權(quán)也應(yīng)當(dāng)仁不讓。當(dāng)評(píng)估機(jī)構(gòu)在被其他監(jiān)管部門監(jiān)管或因出現(xiàn)評(píng)估執(zhí)業(yè)糾紛時(shí)，評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)該承擔(dān)起評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)糾紛專業(yè)技術(shù)鑒定的責(zé)任，保障協(xié)會(huì)會(huì)員的切身利益，防止評(píng)估機(jī)構(gòu)因媒體輿論導(dǎo)向和非專業(yè)評(píng)判被其他監(jiān)管部門專業(yè)誤判。