依米康公司應(yīng)收賬款管理問題研究

張娟 羅露

摘 要：在中國(guó)很多公司選擇信用的方式進(jìn)行銷售，但應(yīng)收賬款金額越大，發(fā)生壞賬概率也就越高，再加上很多公司應(yīng)收賬款缺少嚴(yán)苛的管理制度，所面臨的財(cái)務(wù)問題越來越嚴(yán)峻。本文以依米康公司的應(yīng)收賬款為研究對(duì)象，通過分析依米康公司近四年的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)依米康公司應(yīng)收賬款管理存在銷售管理缺陷、信用政策寬松、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等問題，并提出相應(yīng)改善建議，對(duì)企業(yè)完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制、加快資金回籠、預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提高公司運(yùn)營(yíng)效率，具有重要意義。

關(guān)鍵詞：依米康;應(yīng)收賬款;壞賬風(fēng)險(xiǎn)

0 引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)通常會(huì)采取賒銷、分期收款等銷售方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。賒銷是市場(chǎng)交易中重要的一種商業(yè)手段，但存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)[1]。應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)，同時(shí)也是一項(xiàng)具有較高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)項(xiàng)目。實(shí)際上，應(yīng)收賬款并未給企業(yè)帶來真正的現(xiàn)金流入。相反，如果資金不能及時(shí)回流，企業(yè)就不得不動(dòng)用其他的流動(dòng)資金去支付費(fèi)用等其他支出，從而加速了現(xiàn)金流出的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款金額越大，發(fā)生壞賬概率就越高，資金周轉(zhuǎn)的負(fù)擔(dān)就越重。因此對(duì)應(yīng)收賬款管理問題的研究對(duì)于提供完善的應(yīng)收賬款管理制度、加快資金回籠、預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提高公司運(yùn)營(yíng)效率，具有重要意義。

1 依米康公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

依米康公司所屬行業(yè)是軟件與信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，成立于2002年，是國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。文章將從應(yīng)收賬款數(shù)量情況、應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)情況和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況這四個(gè)方面進(jìn)行比較分析公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀。

1.1 應(yīng)收賬款數(shù)量情況分析

如果應(yīng)收賬款數(shù)量逐年增長(zhǎng)，說明公司應(yīng)收賬款管理不善，公司就需要引起重視。依米康公司2015年至2018年期間應(yīng)收賬款一直呈上升趨勢(shì)。2015年的應(yīng)收賬款凈值為657，358，969.88元上升到2018年的1，186，629，674.09元。尤其2017年應(yīng)收賬款年末比年初增長(zhǎng)42.72%，可能是公司內(nèi)部發(fā)生變化，也有可能是因?yàn)橐烂卓倒緮U(kuò)大了營(yíng)業(yè)規(guī)模所致。此外，隨著應(yīng)收賬款的增加，壞賬準(zhǔn)備從2015年至2018年期間增加了92，195，401.86元，可見公司一邊在擴(kuò)大營(yíng)業(yè)規(guī)模，一邊卻沒有注重應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致壞賬不斷上升、回款難度高、現(xiàn)金流入少等后果的產(chǎn)生。

1.2 應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況分析

隨著主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加，應(yīng)收賬款也隨之增加，說明公司主要的銷售方式是賒銷，但變現(xiàn)能力弱。依米康公司應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)收入都處于不斷上升的階段，且2015年至2018年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率同減同增。2018年相比于2017年應(yīng)收賬款金額增加幅度較小，但應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率仍然高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率，兩者相差縮小至6.42%。應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率的情況，表明加大了公司收回賬款的難度系數(shù)，而且這樣會(huì)使公司缺少維持正常運(yùn)行的資金流動(dòng)。這說明依米康公司為了提高銷售收入，采取較為寬松的賒銷等政策，同時(shí)說明應(yīng)收賬款的管理出現(xiàn)了問題，在增加銷售收入的同時(shí)，沒有采取積極的應(yīng)收賬款解決方案。

1.3 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)情況分析

分析應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重，可以看出公司可用于經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的資金數(shù)額。該比重越大，說明可利用的資金就越少。依米康公司2018年比2015年的應(yīng)收賬款增加了529，270，704.21元，流動(dòng)資產(chǎn)增加了936，098，963.23元?？傮w而言，2015-2018年依米康公司的應(yīng)收賬款在逐年增加，流動(dòng)資產(chǎn)也逐漸增加，但近四年的時(shí)間，占流動(dòng)資產(chǎn)比重均在53%上下波動(dòng)，占據(jù)了流動(dòng)資產(chǎn)一半的比例，占有資金情況較為嚴(yán)重，如若不及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行良好的管理，將會(huì)影響公司資金周轉(zhuǎn)速度以及存在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)有關(guān)。如果企業(yè)不能有效管理應(yīng)收賬款，將會(huì)影響企業(yè)資金方面的周轉(zhuǎn)能力[1]。依米康公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)從2015年的1.39上升到2017年的1.43，但是間隔相差不大，說明依米康公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力有變化，變現(xiàn)能力不明顯，應(yīng)收賬款管理水平還有待提高。到2018年，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率突然下降到1.24，說明公司資金過多停留在應(yīng)收賬款上，影響公司資金的正常流動(dòng)以及償債能力，應(yīng)收賬款管理欠佳。2018年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)沒有和2015年至2017年周轉(zhuǎn)天數(shù)一樣呈下降趨勢(shì)，而是突然上升至290.63天，說明公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理存在較大的隱患。

2 依米康公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

2.1 銷售管理存在缺陷

公司應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例從75.41%上升到86.82%，說明依米康公司采取的主要銷售方式是賒銷。銷售人員為了更好地完成自己的業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)于合同上不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡胤揭矔?huì)適當(dāng)忽視，例如購(gòu)買方的付款期限和方式等，而銷售人員僅負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，并不負(fù)責(zé)公司是否收到款項(xiàng)，導(dǎo)致公司過度地簽訂合同，銷售收入增加，而錢款一直收不回來，應(yīng)收賬款長(zhǎng)年累積，公司銷售管理存在缺陷。

2.2 過度放寬信用政策

應(yīng)收賬款是企業(yè)信用銷售的產(chǎn)物，是一種信用資產(chǎn)。依米康公司的收入有80%為應(yīng)收賬款，說明公司進(jìn)行商品交易時(shí)賒銷是件輕而易舉的事情。公司的前五名客戶在公司營(yíng)業(yè)收入中占據(jù)著高比例，同時(shí)沒有及時(shí)全額付清，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款中前五名客戶依然占據(jù)著約三分之一的比例，尤其是2017年、2018年這兩年最為特出，說明公司在銷售時(shí)為客戶提供過寬的信用政策。如果應(yīng)收賬款不及時(shí)收回，會(huì)降低公司資金周轉(zhuǎn)速度和運(yùn)營(yíng)效率，限制公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展，直接影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。應(yīng)收賬款的高占比，也表明公司在和下游客戶交易處于相對(duì)較弱的位置，為達(dá)成交易，采用賒銷方式，忽視信用問題。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

隨著公司在信息、醫(yī)療和環(huán)保領(lǐng)域業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，公司應(yīng)收賬款近幾年快速增長(zhǎng)。公司四年應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比重如此之高，影響后續(xù)的資金流動(dòng)性。同時(shí)，它會(huì)降低公司的運(yùn)營(yíng)效率甚至?xí)构举Y金周轉(zhuǎn)變得困難，直接影響業(yè)務(wù)績(jī)效。從公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況可以看出，周轉(zhuǎn)率持續(xù)偏低，周轉(zhuǎn)天數(shù)持續(xù)偏高，說明公司對(duì)于應(yīng)收賬款的危機(jī)意識(shí)較為薄弱，還沒采取有效的管理措施。與此同時(shí)公司的應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就偏高。此外，連續(xù)四年的應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)，亦說明公司的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，且有對(duì)應(yīng)收賬款管理制度沒有明確的規(guī)定，缺乏先進(jìn)的管理理念。公司內(nèi)部沒有分配收款問題，認(rèn)為后續(xù)是否收到資金只是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，而銷售部門僅需要關(guān)注銷售業(yè)績(jī)，不負(fù)責(zé)收款責(zé)任，導(dǎo)致公司需要承擔(dān)不斷上升的壞賬損失。

3 依米康公司應(yīng)收賬款管理問題的對(duì)策建議

3.1 加強(qiáng)銷售管理制度

公司應(yīng)加強(qiáng)銷售管理制度，建立從銷售合同金額、回款金額、項(xiàng)目數(shù)量和金額、利潤(rùn)額等多方面對(duì)銷售部門以及個(gè)人績(jī)效進(jìn)行考核的績(jī)效管理制度。公司內(nèi)部分管不同區(qū)域的銷售總監(jiān)代表銷售部門與公司簽署了年度目標(biāo)責(zé)任書，并分配給銷售員，銷售員同時(shí)與公司簽訂個(gè)人目標(biāo)責(zé)任書，根據(jù)銷售業(yè)務(wù)和回款進(jìn)度等進(jìn)行獎(jiǎng)懲。公司可以在各區(qū)域銷售中心成立專項(xiàng)收款小組，組長(zhǎng)由銷售總監(jiān)擔(dān)任，組員為銷售人員，明確負(fù)責(zé)各應(yīng)收賬款的收款責(zé)任人;同時(shí)將客戶回款情況與信用政策、下單、發(fā)貨等關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)的工作與財(cái)務(wù)部進(jìn)行配合，聯(lián)合管理控制。

3.2 建立信用等級(jí)制度

管理好應(yīng)收賬款的關(guān)鍵是企業(yè)需要制定合理的信用政策[3]。公司應(yīng)該采取合理的信用政策，建立信用等級(jí)制度，杜絕盲目賒銷。在確定交易關(guān)系后，銷售部及時(shí)將客戶信息、購(gòu)貨數(shù)量及金額輸入公司內(nèi)部系統(tǒng)，如果是新客戶，在建立初期設(shè)立一個(gè)基礎(chǔ)的信用值;如果是合作已久的客戶，將根據(jù)歷年的合作，對(duì)貨款的還款速度和還款金額評(píng)估出一個(gè)合理的信用值。每個(gè)客戶的初始信用值由銷售部人員創(chuàng)建，而信用值的管理則由財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行。

3.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

應(yīng)收賬款大量存在增加發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。因此需要強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，建議配備專職崗位并每月定期召開會(huì)議匯報(bào)銷售人員跟蹤應(yīng)收賬款情況，同時(shí)每周對(duì)回款情況進(jìn)行通報(bào)，對(duì)及時(shí)收回貨款的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不重視賬款回收的進(jìn)行懲罰，從而提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。與此同時(shí)還需要嚴(yán)格執(zhí)行收款評(píng)估制度，減少因應(yīng)收賬款給公司資金周轉(zhuǎn)的影響，從而使得由應(yīng)收賬款帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

3.4 適當(dāng)開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)

大量應(yīng)收賬款成為公司管理層的頭疼問題，使得公司管理和生產(chǎn)都變得更加困難。面對(duì)現(xiàn)金流緊張的情況下，公司可以適當(dāng)開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。公司可以將未到期的應(yīng)收賬款在滿足一定條件下轉(zhuǎn)讓給銀行，從而獲得銀行的資金支持，緩解資金緊張的情況，加速資金周轉(zhuǎn)。公司根據(jù)實(shí)際情況開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，從而縮短收到應(yīng)收賬款的期限，加快資金回籠以便周轉(zhuǎn)，使資金使用率得以提高，進(jìn)而可以使應(yīng)收賬款管理成本降低，應(yīng)收賬款余額得以

減少。

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