公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究

楊玉玲

[摘 要]財(cái)政部自2012年以來，陸續(xù)出臺(tái)了許多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)章制度，旨在掌握和推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升單位內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。目前公立醫(yī)院是具有強(qiáng)烈行業(yè)特色的事業(yè)單位，自2014年1月1日實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，歷經(jīng)五年多的時(shí)間，公立醫(yī)院逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但總的來說，還存在一些問題和不足，通過對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究，提出一些對(duì)策以完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對(duì)策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.35.106

1 公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

1.1 有助于實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的公益性目標(biāo)

隨著國家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，公立醫(yī)院通過內(nèi)部控制體系建設(shè)，有助于提升醫(yī)院管理水平，有助于公立醫(yī)院利用各項(xiàng)資源來降低成本，能夠促進(jìn)公立醫(yī)院各科室、各部門嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范，形成相互依存、相互監(jiān)督制約的機(jī)制，從而提升公立醫(yī)院整體運(yùn)營效率，真正實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的公益性。

1.2 有助于構(gòu)建公立醫(yī)院良好發(fā)展環(huán)境

健全有效的內(nèi)部控制有助于提高公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，能最大限度地預(yù)防違法違規(guī)、貪污舞弊等風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。公立醫(yī)院運(yùn)行的管理模式在不斷的發(fā)生變化，有變化就有風(fēng)險(xiǎn)，在開展內(nèi)部控制建設(shè)的工作中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺失或不足，提出改進(jìn)建議，內(nèi)部控制體系建設(shè)能從源頭上預(yù)防腐敗、防控風(fēng)險(xiǎn)，從而構(gòu)建公立醫(yī)院“風(fēng)清氣正”的良好發(fā)展環(huán)境。

1.3 有助于提升公立醫(yī)院綜合競爭能力

公立醫(yī)院承擔(dān)著人民群眾基本醫(yī)療保障的責(zé)任，只有通過不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，以使各項(xiàng)管理制度清晰、職責(zé)分工明確，才能夠使公立醫(yī)院在市場競爭中占據(jù)有利地位，適應(yīng)新時(shí)代下公立醫(yī)院改革的需要，從而提升公立醫(yī)院的綜合競爭能力。

2 公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠重視

有些公立醫(yī)院尚未完成內(nèi)部控制體系的建設(shè)，有些公立醫(yī)院雖建設(shè)內(nèi)部控制體系但尚未付諸實(shí)施落實(shí)，有些公立醫(yī)院就算實(shí)施落實(shí)，也存在很多問題。因?yàn)槟壳肮⑨t(yī)院管理層大多是有醫(yī)學(xué)背景出身的醫(yī)療業(yè)務(wù)專家，他們在主觀上更側(cè)重于醫(yī)療業(yè)務(wù)的發(fā)展，他們對(duì)醫(yī)院需要不需要內(nèi)部控制，需要什么樣的內(nèi)部控制，認(rèn)識(shí)是模糊的，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無，公立醫(yī)院各科室、各部門應(yīng)付、敷衍的現(xiàn)象普遍存在，有些科主任認(rèn)為內(nèi)部控制與自己的部門關(guān)系不大，有些院領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為公立醫(yī)院是事業(yè)單位，不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代管理理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏，影響到對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)程度。

2.2 內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)工作，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門組織實(shí)施。開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是公立醫(yī)院提高內(nèi)部控制質(zhì)量的必經(jīng)之路，進(jìn)而提高整體管理水平。但有些公立醫(yī)院雖設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)部門只有一個(gè)專職的人，連部門負(fù)責(zé)人都是兼職的，根本無法完成內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作只能由內(nèi)部控制的建設(shè)部門來實(shí)施，影響了評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性，也影響了評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和公允性。由于內(nèi)部審計(jì)力量的薄弱，致使大部分公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)范圍也受限，目前主要是參與一些工作程序合法性的審計(jì)，大大削弱了內(nèi)部監(jiān)督控制的力度，未能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

2.3 信息系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通

公立醫(yī)院普遍擁有HIS、HRP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但不同業(yè)務(wù)的系統(tǒng)模塊之間的數(shù)據(jù)信息，由于醫(yī)院的組織體制的條塊分割，使各部門之間的信息尚不能夠同步更新與實(shí)時(shí)共享，因此各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)有效的稽核，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和缺陷無法第一時(shí)間得到反饋和提示。信息系統(tǒng)未有效關(guān)聯(lián)，形成信息孤島，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效率較低。

2.4 外部監(jiān)督檢查力度不夠

國家通過“以評(píng)促建”“以查促建”或者說是“以報(bào)告促建”方式，不斷推進(jìn)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)。公立醫(yī)院雖然按照財(cái)政部的要求，每年按時(shí)上報(bào)了相應(yīng)的報(bào)告，但大多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)部控制沒有形成完整的體系，無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。外部監(jiān)督檢查力度不夠，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)進(jìn)度緩慢。

2.5 缺乏內(nèi)控專業(yè)人才

有些公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)之所以是采取外部協(xié)助的方式完成的，是因?yàn)楣⑨t(yī)院缺乏內(nèi)控專業(yè)人才。公立醫(yī)院的內(nèi)控人員多數(shù)為兼職的，缺乏內(nèi)控知識(shí)，缺少內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性了解較為淺薄，對(duì)內(nèi)部控制的程序或措施理解不到位，專業(yè)勝任能力不足，這些將使得內(nèi)部控制制度的執(zhí)行容易出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)不到預(yù)期效果。

3 完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策措施

3.1 增強(qiáng)醫(yī)院全員的內(nèi)部控制意識(shí)

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，也離不開院領(lǐng)導(dǎo)班子、行政科室人員以及臨床醫(yī)護(hù)人員等所有人員的積極參與，要提高所有人員的內(nèi)部控制意識(shí)。首先要院領(lǐng)導(dǎo)班子在思想上達(dá)成共識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到所分管的工作均需開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作。其次要明確中層管理干部是建設(shè)和實(shí)施內(nèi)部控制的主體。最后讓醫(yī)院每位員工按照自己的職責(zé)權(quán)限，參與到內(nèi)部控制建設(shè)中來。因此應(yīng)在全院管理人員范圍內(nèi)，加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)政策的宣傳和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以使大家充分認(rèn)識(shí)到為什么要開展內(nèi)部控制建設(shè)，明白自身承擔(dān)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的重大責(zé)任，建設(shè)與推行內(nèi)部控制相適應(yīng)的自上而下的內(nèi)控文化氛圍，努力成為提升公立醫(yī)院競爭力的有力推手。

3.2 合理有效配置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)不像傳統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)那么單一，將內(nèi)部監(jiān)督貫穿于公立醫(yī)院內(nèi)部管理的全過程，不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容。加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的一個(gè)重要手段，公立醫(yī)院必須合理有效配置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的角色定位，才能最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。

3.3 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化、程序化和常態(tài)化

將內(nèi)部控制模塊通過信息化手段嵌入公立醫(yī)院的HIS、HRP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過信息及時(shí)溝通和匯集，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，可以讓醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)時(shí)記錄在信息系統(tǒng)之中，不同崗位可以實(shí)現(xiàn)有效制衡，實(shí)現(xiàn)硬性控制，也可以將內(nèi)部控制中對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，融入業(yè)務(wù)流程并固化到信息系統(tǒng)的控制之中，確保內(nèi)部控制執(zhí)行的剛性。

醫(yī)院的信息化建設(shè)日益成為醫(yī)院之間競爭的焦點(diǎn)，公立醫(yī)院可逐步破解信息孤島問題，打通信息系統(tǒng)，成熟一個(gè)，完成一個(gè)，不能觀望和等待，將內(nèi)控要求用信息化手段固化下來，減少或消除人為操縱的因素，將業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的各項(xiàng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)通過信息化自動(dòng)執(zhí)行，做到制度流程化、流程表單化、表單信息化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化、程序化和常態(tài)化。

3.4 加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作

根據(jù)《關(guān)于開展2018年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)函〔2018〕11號(hào)）的總體要求第三條規(guī)定：“開展分析應(yīng)用，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)。各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持需求導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，探索應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，挖掘內(nèi)部控制報(bào)告價(jià)值，積極開展內(nèi)部控制報(bào)告的專題分析和評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用工作。各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)（部門）內(nèi)部控制編報(bào)工作的監(jiān)督指導(dǎo)，抽取一定比例的所屬單位內(nèi)部控制報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作和內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和規(guī)范性進(jìn)行檢查;同時(shí)指導(dǎo)所屬單位開展內(nèi)部控制問題的整改落實(shí)，推動(dòng)各單位進(jìn)一步完善內(nèi)部控制建設(shè)工作?！蓖ㄟ^加大檢查力度，可以檢測內(nèi)部控制的有效性，能夠發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，就可以對(duì)公立醫(yī)院提出改進(jìn)建議并督促落實(shí)整改，要求其梳理、優(yōu)化相關(guān)工作流程，并及時(shí)堵塞管理漏洞，從而可以促進(jìn)公立醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，推動(dòng)公立醫(yī)院完成內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)控人才梯隊(duì)建設(shè)

在公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)過程中，沒有內(nèi)控專業(yè)人才，就做不好內(nèi)部控制工作。因此，公立醫(yī)院首先應(yīng)重視人才培養(yǎng)、重視內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)，做好人才儲(chǔ)備。在招聘相關(guān)崗位人員時(shí)，應(yīng)選用具備良好職業(yè)道德、符合職業(yè)要求的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、綜合素質(zhì)較高的應(yīng)聘者。其次公立醫(yī)院還要對(duì)在崗人員通過后續(xù)教育，不斷地學(xué)習(xí)和掌握新知識(shí)，努力提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，這是內(nèi)部控制建設(shè)得以有效開展和實(shí)施的保障。最后公立醫(yī)院也要為內(nèi)控人員進(jìn)一步熟悉醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程創(chuàng)造條件，切實(shí)將內(nèi)部控制的管理貫穿于公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，促使內(nèi)控人員自覺更新和提升專業(yè)技能的業(yè)務(wù)水平，以更好地服務(wù)于內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而增強(qiáng)公立醫(yī)院的核心競爭力。

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