個稅改革存在的問題與對策探討

余歡

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國民生活水平得以顯著提高。然而由于市場資源的不均衡分配，使得個體貧富產(chǎn)生了比較大的差距，也對社會經(jīng)濟的全面化發(fā)展造成了負面影響。在此種情況下，我國在2018年正式實行了個稅改革，雖然許多人群收益增高，但是也暴露出了一定的問題?；诖耍鶕?jù)個稅改革實際情況，分析其主要存在的問題，并提出有針對性、有目標性的解決對策。

關(guān)鍵詞：個稅改革;影響因素;問題;對策

中圖分類號：F812.42? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）34-0078-02

從本質(zhì)上分析，個人所得稅指的是國家對自然人所得征收的一種所得稅。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國個體的經(jīng)濟收入發(fā)生了巨大變化，尤其是基尼系數(shù)已經(jīng)達到了國際標準線，進一步加劇了個體貧富差距，對社會經(jīng)濟的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展造成了不利影響。基于此，根據(jù)個稅改革之后所面臨的具體問題，政府部門不斷地優(yōu)化與創(chuàng)新個稅工作機制，明確未來發(fā)展目標，從不同角度、不同層面深化國家稅收管理綜合能力，切實提高個稅改革成果。

一、個人所得稅的影響要素

從個人所得稅方面進行分析，其影響要素基本分為三點。第一，處在不同的經(jīng)濟發(fā)展時期，個人所得稅的稅務(wù)征收也是有所不同的，一般是以經(jīng)濟商品化、貨幣化以及社會化的總體發(fā)展水平作為重要依據(jù)。站在發(fā)展中國家視角分析，國民人均經(jīng)濟收入水平與發(fā)達國家相比仍然比較低，甚至有的發(fā)展中國家僅僅能夠滿足基本生活需要。我國作為發(fā)展中國家，所以個人所得稅應(yīng)該制定效率優(yōu)先基本原則，根據(jù)分配效率實現(xiàn)個稅登記的科學(xué)設(shè)置，然后逐步地形成不同檔次，突破平均主義，從而建立公平、公正的競爭環(huán)境，使市場競爭趨于合理化、科學(xué)化，創(chuàng)建穩(wěn)定的市場經(jīng)濟大格局。第二，文化環(huán)境不同對個人所得稅帶來的影響?；谛聲r代環(huán)境下，社會文化體系之中儒學(xué)所占比例相對較大，但是對國民而言，儒學(xué)思想倡導(dǎo)的價值理念大多停留于口頭形式，在具體行動過程之中難以落實。目前，我國文化環(huán)境特點如下：大多數(shù)國民追求的目標是經(jīng)濟利益;關(guān)于財富的創(chuàng)造、自我價值實現(xiàn)，更多的是“掙面子”;十分看重人情。所以，在個人所得稅征收時很容易陷入一種困局。第三，從本質(zhì)上分析，個人所得稅和國民生活指數(shù)是息息相關(guān)的。隨著我國經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，國民的經(jīng)濟收入水平也有所提升，同時國家在教育方面、住房方面以及醫(yī)療方面等出臺了許多優(yōu)惠政策，使得國民消費能力與消費水平也得以顯著提升。然而，個人所得稅的調(diào)整卻沒有更得上社會發(fā)展的步伐，所以就需要對個人所得稅的法律與法規(guī)進行適當?shù)男薷摹?/p>

二、個稅改革面臨的問題

1.稅種多，稅源分散?；谛聲r代環(huán)境下，加大了政府工作的落實難度，沒有能力對稅收進行全方面監(jiān)控。與此同時，因為個體經(jīng)濟來源比較復(fù)雜，獲得收入的形式、范圍也越來越寬，從而造成稅源變得更加隱蔽，很難實現(xiàn)對稅收的有效、全面監(jiān)控[1]。目前，從個體經(jīng)濟收入來源方面進行分析，基本分成補貼、轉(zhuǎn)賬以及現(xiàn)金等多種形式，所以說監(jiān)控難度十分的大。此種情況下，就很難對個稅征收情況進行有效監(jiān)控，從而嚴重影響稅收結(jié)構(gòu)。

2.稅制模式缺乏公平性、合理性。隨著法律法規(guī)的不斷優(yōu)化與完善，對公民的規(guī)范與約束也得以有效增強，比如公民法律意識與法制觀念顯著提高。如今，針對個人所得稅使用的征收形式與制度比較簡單，雖然擁有一定的便利性，但是也存在著許多問題。比如稅收制度難以真實地反映出個體納稅人真實的納稅能力，其中一些經(jīng)濟收入相對比較高的個體，通過對收入進行分解，從而逃稅、避稅;費用扣除不科學(xué)，在進行稅款繳納時要求繳納的稅費在持續(xù)增多，一部分應(yīng)稅項目也沒有進行清晰界定，由此就要扣除更多的費用?？偠灾?，受到不同要素的影響，稅款很容易發(fā)生嚴重流失。

3.稅務(wù)征管水平低?？v觀我國現(xiàn)有的不同種類的稅款，其中與納稅人關(guān)系最為密切的稅款類型就是個人所得稅，所以為了能夠有效保證納稅人的切身合法利益，保證納稅人繳納個人所得稅的公平性，就必須對現(xiàn)行個人所得稅的稅收管理制度進行優(yōu)化與完善[2]。個人所得稅的征收形式仍需進一步完善，尤其是代扣代繳與自行申報有機融合的形式，必須要建立科學(xué)的個人申報機制?，F(xiàn)階段，我國仍然缺少具有科學(xué)性、可行性的個人經(jīng)濟收入申報機制與個人財產(chǎn)信息登記機制，加之銀行機構(gòu)與金融系統(tǒng)在管理方面很容易出現(xiàn)漏洞，大量現(xiàn)金交易普遍性存在，以致稅務(wù)機構(gòu)無法全面掌握個人經(jīng)濟收入與財產(chǎn)情況，這樣針對一些私有財產(chǎn)與私有經(jīng)濟收入也難以對其真實性展開有效判斷和審查。此外，在工作過程之中有的稅務(wù)職員態(tài)度不端正，消極應(yīng)付;也有的稅務(wù)職員利欲熏心，違反法律規(guī)定，利用手中的權(quán)利幫助他人逃稅、漏稅，從而對稅收征管工作造成嚴重的負面影響。

三、解決個稅改革問題的有效對策

1.確定個稅目標定位。從所得稅的稅制方式角度進行分析，基本分成所得稅制與綜合所得稅制以及分類綜合所得稅制，僅僅綜合所得稅制可以突出稅務(wù)平等承擔的基本原則。然而綜合所得稅制有著極其嚴格的要求，不但要求納稅人必須具備良好納稅意識，也對社會法制、財會制度以及稅收管理制度等有著嚴格要求，我國尚不具備直接實行綜合所得稅制度。此種情況下，應(yīng)該先貫徹與落實分類所得稅制度，然后根據(jù)實際情況抓住時機，慢慢向綜合所得稅制度過渡。從本質(zhì)上分析，稅基是個體開展經(jīng)濟活動的一項重要影響要素，不管是稅基放寬，或是稅基放窄，都會造成勞動者和資本間所對應(yīng)的價格發(fā)生變化，從而使得市場分配出現(xiàn)失衡，這樣不僅會對個體開展經(jīng)濟活動的積極性造成負面影響，也不利于提高個體的納稅意識[3]?；诖耍瑧?yīng)該對個人所得稅的稅基進行適當?shù)姆艑?，不斷地深化個體經(jīng)濟收入分配的調(diào)整能力，提高稅基制度的效能。與此同時，根據(jù)分類所得稅制度優(yōu)化、創(chuàng)新稅率現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，關(guān)于綜合所得要具體界定，采用分級管理方式，具體明確檔次和等級，提高稅收效果，有效控制邊緣稅率。

2.制定科學(xué)、有效的運行機制。第一，對個人所得稅的有關(guān)稅收服務(wù)進行優(yōu)化，確定稅務(wù)機構(gòu)的具體職責(zé)，促使其嚴格根據(jù)法律規(guī)定與要求，以積極向上的工作態(tài)度服務(wù)于納稅人，讓納稅人真切地感受到優(yōu)質(zhì)服務(wù)，實現(xiàn)納稅方和征稅方的平等對話。事實上，納稅人根據(jù)法律規(guī)定進行繳稅，稅務(wù)機構(gòu)按照法律要求進行征稅，兩者是互為依托，是一種平等互惠的工作方式，所以其中的任何一方都要平等對待。第二，根據(jù)個人所得稅實際征收情況，需要適當?shù)靥岣吖芾韽姸?，以確保應(yīng)收稅款為基礎(chǔ)，針對稅制進行科學(xué)調(diào)整，以實現(xiàn)個體納稅和經(jīng)濟收入能力、教育水平以及住房條件等有關(guān)方面的變革相適應(yīng)，在一定程度上提升個人所得稅征收管理質(zhì)量的前提下，慢慢地朝向綜合所得稅制發(fā)展[4]?？v觀我國財政基本情況與資本市場發(fā)展情形，由政府出臺有關(guān)政策與措施，引領(lǐng)與鼓勵企業(yè)債是一種未來發(fā)展態(tài)勢。比如，針對個人所得稅提供優(yōu)惠政策，讓個體預(yù)期和企業(yè)債收益實現(xiàn)吻合，從而為高風(fēng)險與高回報私企的經(jīng)營發(fā)展與生存提供有效保障，為其創(chuàng)造一個公平、公正的競爭環(huán)境。除此之外，還需要制定個人信用機制，充分借助于政府與銀行等有關(guān)部門的輔助作用，根據(jù)法律規(guī)定與要求不斷地優(yōu)化與完善個人信用機制，保證稅收合法性與完善性。

3.強化稅政能力。從我國個人所得稅的征收情況方面分析，其工作效率與質(zhì)量并不是很高，其根本性原因就是稅基缺少透明度，所以政府必須制定科學(xué)、有針對性的解決措施，進一步提高個體經(jīng)濟收入的透明度。首先，對結(jié)算機制進行優(yōu)化與創(chuàng)新。針對社會中的不同行業(yè)，需要全面落實與貫徹實名收入制度，對個人財產(chǎn)信息登記機制進行規(guī)范化、標準化與完善化，對個體經(jīng)濟收入與來源進行全方位的嚴格審查，確保經(jīng)濟收入來源的合法性，最大程度上避免發(fā)生漏稅、偷稅問題[5]。其次，增加個人所得稅的征收執(zhí)法強度，偷稅或者漏稅一旦查出，必須對相責(zé)任人予以嚴肅處理，針對任何形式的違法違規(guī)行為，都要進行嚴厲打擊。與此同時，也要高度重視稅收司法建設(shè)，打造一支高素養(yǎng)、高能力、高水平的稅收管理與監(jiān)督隊伍，充分發(fā)揮法律法規(guī)的權(quán)威性、不可侵犯性，而且要在實踐工作之中嚴格落實違法必究、執(zhí)法必嚴的基本原則。最后，認真、全面落實納稅與審計基本工作，不斷地優(yōu)化與及時調(diào)整稅收機制，最大程度上保證雙方的切實利益。以我國基本國情為立足點，逐步落實與推行代繳機制，有針對性地優(yōu)化稅收管理機制。此外，稅務(wù)機構(gòu)還應(yīng)該借助于不同的渠道、方式宣傳個稅，充分發(fā)揮傳統(tǒng)媒體、新媒體力量，全方面提高國民繳納個人所得稅的意識與自覺性，積極配合稅務(wù)機構(gòu)的有關(guān)稅收工作。

4.積極宣傳與推廣個人所得稅。事實上，進一步加大稅收宣傳工作力度，可以有效提升國民的納稅意識，從而提高個人所得稅改革工作成果?；诖?，在個人所得稅宣傳過程中不僅重點宣傳納稅人的基本義務(wù)，也要切實保證納稅人的基本權(quán)利，稅務(wù)機構(gòu)要借助于不同的渠道、路徑公開征稅依據(jù)、具體過程以及稅款流向等內(nèi)容，使所有納稅人都享有稅款知情權(quán)。與此同時，關(guān)于政府的財政預(yù)算情況、開支情況等需要進行定期公開，在一定程度上防止納稅人產(chǎn)生抵觸情緒，而且政府職能也要與納稅行為掛鉤，使納稅人能夠?qū)Χ悇?wù)機構(gòu)的征稅行為進行監(jiān)督，從而激發(fā)納稅人繳納個人所得稅的自主性、積極性。此外，我國個人所得稅改革目前在許多方面仍然存在著比較嚴重的問題，所以國家和政府必須開展有針對性的宏觀調(diào)控，同時也要根據(jù)具體情況實施合理化、科學(xué)化管理，促進我國個人所得稅改革朝著更好的方向進一步發(fā)展。

四、結(jié)語

從整體層面分析，個稅改革取得了比較突出的成果，但是也存在著一些問題。此種情況下，政府與稅收機構(gòu)必須要結(jié)合具體問題，制定有針對性、有目標性的解決對策，實現(xiàn)稅收機制的優(yōu)化與創(chuàng)新，保證經(jīng)濟的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]? 王萍.個人所得稅稅制模式比較及我國稅制選擇[J].江漢學(xué)術(shù)，2016，（2）：123-128.

[2]? 曹桂全.我國個人所得稅費用扣除存在的問題和解決方案[J].天津大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，2018，（3）：202-209.

[3]? 徐吉榮.我國個人所得稅的現(xiàn)狀及改革方向[J].國際商務(wù)財會，2017，（4）：65-68.

[4]? 郭睿.新個稅改革后仍存在的問題與對策[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2019，（3）：59-60.

[5]? 楊宇舟.社保入稅對企業(yè)及新個稅對居民個人的影響淺析[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2019，（3）：8-9.