創(chuàng)新實(shí)踐數(shù)字化審計(jì) 推進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展

宋潔敏 李峰

（國(guó)網(wǎng)遼陽供電公司，遼寧 遼陽 111000）

一、數(shù)字化審計(jì)是落實(shí)審計(jì)任務(wù)的有效手段

在大數(shù)據(jù)審計(jì)的時(shí)代，要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋局面，就必須關(guān)注到數(shù)字化審計(jì)的重要性，合理利用數(shù)字化技術(shù)，進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新才能真正落實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋目標(biāo)。數(shù)字化與審計(jì)的融合出現(xiàn)在審計(jì)行業(yè)內(nèi)，推動(dòng)了我國(guó)審計(jì)工作向高效、精準(zhǔn)的方向發(fā)展。企業(yè)審計(jì)部門和審計(jì)人員要認(rèn)真分析、全局把握大量數(shù)據(jù)和專業(yè)管理系統(tǒng)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)所在，以此為基礎(chǔ)和框架來制訂操作性強(qiáng)、可靠性高、效率高的數(shù)字化審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，不斷擴(kuò)大數(shù)字化審計(jì)的數(shù)據(jù)范圍，使得數(shù)字化審計(jì)形成更好的體系以此來服務(wù)于審計(jì)工作。

二、數(shù)字化審計(jì)是實(shí)現(xiàn)“科技強(qiáng)審”目標(biāo)的重要舉措

推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)，堅(jiān)持走科技強(qiáng)審之路，是電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、高效審計(jì)、優(yōu)質(zhì)審計(jì)的必由之路。在電網(wǎng)企業(yè)，依托“互聯(lián)網(wǎng)+”審計(jì)云、ERP系統(tǒng)的深度融合,海量數(shù)據(jù)和新技術(shù)應(yīng)用為企業(yè)審計(jì)部門帶來了巨大挑戰(zhàn),也提供了變革的重大機(jī)遇，只有科技強(qiáng)審,推動(dòng)審計(jì)技術(shù)手段不斷改革創(chuàng)新,才能更好地適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)要樹立科技意識(shí)和數(shù)字化審計(jì)思維,著重加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法運(yùn)用,研究歸納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)及其數(shù)據(jù)特征,主動(dòng)捕捉和識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理中的異動(dòng),通過綜合分析和深度挖掘,鎖定風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)和目標(biāo),實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)性、趨勢(shì)性、苗頭性及重要性問題、風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和精準(zhǔn)揭示。

三、電網(wǎng)系統(tǒng)數(shù)字化審計(jì)工作的應(yīng)用實(shí)踐

電網(wǎng)公司大力推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)，全面提高信息環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力，強(qiáng)化“數(shù)字國(guó)網(wǎng)”頂層設(shè)計(jì)，深化全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心建設(shè)和應(yīng)用，為數(shù)字化審計(jì)開展創(chuàng)造了條件。

（一）多方位信息平臺(tái)應(yīng)用是基礎(chǔ)

公司系統(tǒng)內(nèi)深化審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用深化ERP 業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)和智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)融合，“互聯(lián)網(wǎng)+”政務(wù)公開、智能電網(wǎng)、審計(jì)云等新業(yè)態(tài)展現(xiàn)出盎然生機(jī)，以此催生出的大數(shù)據(jù)理念及數(shù)字化審計(jì)方法給內(nèi)部審計(jì)提供了廣闊的審計(jì)思路和多方位信息化平臺(tái)。充分利用系統(tǒng)功能，加強(qiáng)專業(yè)系統(tǒng)研究，打破傳統(tǒng)專業(yè)管理信息壁壘，將專業(yè)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)通過大數(shù)據(jù)的稽核比對(duì)，搜集審計(jì)線索和疑點(diǎn)，優(yōu)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程，不斷拓展審計(jì)范圍和覆蓋面，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)水平不斷提升。

（二）審計(jì)模式創(chuàng)新是保障

以審計(jì)項(xiàng)目管理為主線，打破部門崗位或?qū)I(yè)界限，從組織機(jī)構(gòu)、管理模式入手，探索“科學(xué)決策、數(shù)據(jù)分析、查找疑點(diǎn)、重點(diǎn)核查”的數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)模式。組織結(jié)構(gòu)按照審計(jì)人員專業(yè)特長(zhǎng)，結(jié)合審計(jì)需求，加大在前期調(diào)研規(guī)劃、數(shù)據(jù)分析攻關(guān)和審計(jì)延伸核查等方面的分析，相互配合、協(xié)調(diào)開展審計(jì)項(xiàng)目。通過深化應(yīng)用ERP 業(yè)務(wù)審計(jì)等信息系統(tǒng)，熟練掌握財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、物資管理等模塊功能點(diǎn)，全面覆蓋公司人資、財(cái)務(wù)、物資、規(guī)劃、基建、運(yùn)行、生產(chǎn)、營(yíng)銷等核心業(yè)務(wù)，多方面、多角度深入研究核心業(yè)務(wù)，提高對(duì)公司主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審計(jì)精度和深度。

（三）大數(shù)據(jù)分析技術(shù)是手段

通過對(duì)多方位信息平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、轉(zhuǎn)換、整理，形成審計(jì)中間表，分類篩選出符合審計(jì)需求的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，再對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析、關(guān)聯(lián)分析、異常分析等數(shù)據(jù)挖掘分析，發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)線索，作為審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)確認(rèn)，形成完整的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型。發(fā)揮審計(jì)信息化作用，提高審計(jì)證據(jù)的可靠性。

（四）建立審計(jì)模型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果可持續(xù)性

經(jīng)過數(shù)據(jù)收集、分析、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證等一系列審計(jì)過程后，審計(jì)人員應(yīng)將得到驗(yàn)證的審計(jì)成果，即數(shù)據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)性等，通過建立審計(jì)模型等形式固化到審計(jì)信息系統(tǒng)中。例如，小區(qū)配套費(fèi)審計(jì)模型、電費(fèi)資金審計(jì)模型等。通過固化后的審計(jì)模型，持續(xù)監(jiān)控和分析業(yè)務(wù)處理的流程和數(shù)據(jù)，識(shí)別可能存在違規(guī)或風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（五）聯(lián)動(dòng)融合，構(gòu)建與運(yùn)監(jiān)中心共享協(xié)同的工作機(jī)制

建立審計(jì)部與運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)新機(jī)制，加強(qiáng)兩部門間的溝通與協(xié)調(diào)，推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)與運(yùn)營(yíng)監(jiān)控（測(cè)）中心的有機(jī)融合，圍繞運(yùn)維檢修、營(yíng)銷、人資、財(cái)務(wù)、物資等大專業(yè)主線條，實(shí)現(xiàn)運(yùn)監(jiān)中心現(xiàn)有關(guān)注異動(dòng)數(shù)據(jù)信息向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)推送，審計(jì)人員將異動(dòng)數(shù)據(jù)信息的分析結(jié)果與運(yùn)監(jiān)中心共享，實(shí)現(xiàn)互動(dòng)銜接、管理閉環(huán)。

四、創(chuàng)新實(shí)踐數(shù)字化審計(jì)，推進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展

（一）開展數(shù)字化審計(jì)，提高了審計(jì)工作時(shí)效和審計(jì)質(zhì)量

工作人員利用審計(jì)數(shù)據(jù)分析工具等軟件來處理數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，以系統(tǒng)中信息的有效性和準(zhǔn)確性來得出經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的可靠性和真實(shí)性，精準(zhǔn)地進(jìn)行疑點(diǎn)查詢，這樣節(jié)省了時(shí)間，突破了以往的傳統(tǒng)審計(jì)，提高了審計(jì)質(zhì)量。另一方面，信息系統(tǒng)將數(shù)據(jù)集成化，使審計(jì)人員可以依托專業(yè)信息平臺(tái)，通過對(duì)數(shù)據(jù)采集、篩查、比對(duì)的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場(chǎng)核查相互印證的審計(jì)方法，查找疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中流程不順暢、內(nèi)控執(zhí)行不到位之處，節(jié)約了審計(jì)成本。

（二）開展數(shù)字化審計(jì)，提高審計(jì)基礎(chǔ)工作水平，促進(jìn)審計(jì)工作從標(biāo)準(zhǔn)化向精益化轉(zhuǎn)變

按照管理創(chuàng)新和規(guī)范化管理思路，為提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量，創(chuàng)新審計(jì)實(shí)務(wù)管理方式，固化業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，確定檢查對(duì)象，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤核實(shí)查證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)“病癥”進(jìn)行診斷，數(shù)字化審計(jì)做到有的放矢，做到從項(xiàng)目立項(xiàng)到整改落實(shí)每個(gè)節(jié)點(diǎn)都信息充分，數(shù)據(jù)詳實(shí)，提高了審計(jì)基礎(chǔ)工作水平。數(shù)字化不僅明確了便于審計(jì)人員以大數(shù)據(jù)為引領(lǐng)，較快切入審計(jì)要點(diǎn)、把控審計(jì)重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，既提高了審計(jì)效率，又突破了審計(jì)的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)工作從標(biāo)準(zhǔn)化向精益化轉(zhuǎn)變。

（三）開展數(shù)字化審計(jì)，提高價(jià)值增值能力

隨著大數(shù)據(jù)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的廣泛應(yīng)用，審計(jì)目標(biāo)已向風(fēng)險(xiǎn)管控及為企業(yè)增值服務(wù)轉(zhuǎn)變，審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍也從簡(jiǎn)單的核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)逐漸向整個(gè)信息系統(tǒng)的全過程審計(jì)延伸。因此，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要基于現(xiàn)有資源挖掘潛能，主動(dòng)拓寬思路，優(yōu)化方式方法，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，審計(jì)信息化系統(tǒng)要求對(duì)專業(yè)系統(tǒng)的功能性、數(shù)據(jù)處理方法和過程以及防范措施等方面進(jìn)行審查，繼續(xù)做好審計(jì)項(xiàng)目開展、發(fā)現(xiàn)問題整改、內(nèi)部控制優(yōu)化等工作，促進(jìn)內(nèi)審價(jià)值增值，為企業(yè)發(fā)展提供有效支撐。