電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任數(shù)字化審計的探索與實踐

趙林萍 胡清 丁浩

（國網(wǎng)遼寧省電力有限公司本溪供電公司，遼寧 本溪 117000）

近年來，電網(wǎng)企業(yè)積極開展數(shù)字化審計工作，形成了良好的數(shù)據(jù)分析體系，針對電力企業(yè)不同領域展開了持續(xù)審計工作，從而構(gòu)建出科學的數(shù)字化審計模式，取得了巨大的成功，讓內(nèi)部審計工作得到了全新的發(fā)展機會。但是，內(nèi)部管理對數(shù)字化審計提出更多的要求，因此需要不斷加強對數(shù)字化審計工作的研究。

一、數(shù)字化審計的概念及特點

數(shù)字化審計是以電子數(shù)據(jù)和計算機系統(tǒng)為基礎的審計，是審計人員根據(jù)其所擬定的審計計劃以特定的審計方法對被審計單位信息系統(tǒng)的安全可靠性，對財務數(shù)據(jù)的完整性和準確性進行審查并最終得出審計意見的系統(tǒng)化過程?！皵?shù)字化審計”在實際審計項目中，審計人員掌握被審計單位相關(guān)情況后，將審計目標轉(zhuǎn)化為審計中間表，繼而通過自查、問卷調(diào)查、座談、實地取證等方式取得被審計單位的財務、業(yè)務電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，然后統(tǒng)一進行匯總分析判斷得出審計結(jié)果。數(shù)字化審計發(fā)展過程中的4種常見模式：即繞過計算機審計、穿過計算機審計、利用計算機審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計。在數(shù)字化審計環(huán)境下未來審計發(fā)展的主要方向是：聯(lián)網(wǎng)在線審計模式，通過非現(xiàn)場采集審計證據(jù)，確立審計重點最終實現(xiàn)審計目標，有利于提升審計資源使用效率，解決審計人員分散的問題，在保證審計質(zhì)量的同時降低審計成本。

二、使用數(shù)字化審計技術(shù)的必要性

（一）可實現(xiàn)重點審計

在數(shù)據(jù)集中化管理的前提下，審計人員通過網(wǎng)絡訪問內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，通過對數(shù)據(jù)庫目標數(shù)據(jù)進行分析產(chǎn)生疑點，再通過到被審計單位現(xiàn)場進行復核取證，可實現(xiàn)審計重點化。

（二）可實現(xiàn)多維度審計

數(shù)字化審計大大拓展了審計的時間和空間，可以全方位多維度兼顧，使得對被審計單位跨年度、跨行業(yè)、跨地域監(jiān)督成為可能。審計人員通過對被審計單位數(shù)據(jù)分析，打破了時空的局限，多維度的聯(lián)合審計變得更加容易。

（三）可實現(xiàn)高效率審計

數(shù)字化審計可以利用計算機運算速度快、智能判斷性、可循環(huán)的特點，充分運用審計軟件，通過非現(xiàn)場的形式對海量財務及業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，最終完成審計分析報告，大大提升審計效率。

三、多方協(xié)同，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系

（一）運維支撐，保障“大監(jiān)督”效能的發(fā)揮

積極對接，取得了信息化管理專業(yè)指導與技術(shù)服務支撐。建立了定期溝通機制，組織開展系統(tǒng)巡檢，就系統(tǒng)應用過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行溝通、報送，注意區(qū)分是系統(tǒng)本身的功能缺陷還是數(shù)據(jù)推送的時間性差異，分析原因，并從工作的便利性、快捷性角度提出個性化需求建議，督促完善、改進。

（二）運審協(xié)同，推進數(shù)字化審計“大監(jiān)督”

首先，運監(jiān)中心結(jié)合監(jiān)測主題，將按月歸集的明細數(shù)據(jù)、按季梳理的異動清單作為與審計部定期共享的數(shù)據(jù)和成果。其次，審計部根據(jù)異動信息，結(jié)合審計工作計劃開展審計抽查核實，編制《運審協(xié)同疑點審計情況匯總表》，定期向運監(jiān)中心反饋數(shù)字化審計相關(guān)成果。再次，審計實施過程中，協(xié)同監(jiān)督主題范圍內(nèi)部分異動數(shù)據(jù)需要進一步核實時，審計部以《運審協(xié)同監(jiān)督數(shù)據(jù)需求表》提出數(shù)據(jù)需求，運監(jiān)中心進一步提供明細數(shù)據(jù)。最后，對于確實存在問題的異動數(shù)據(jù)和重大風險事項，審計部可提出監(jiān)測需求和監(jiān)測優(yōu)化建議，形成《運審協(xié)同整改信息反饋表》，運監(jiān)中心對整改落實情況進行數(shù)據(jù)監(jiān)測并按季度反饋監(jiān)測結(jié)果。

四、多措并舉，培育任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計文化

（一）建立正向激勵機制

首先，制訂“金點子”計劃，每季度開展全省范圍內(nèi)的評審，鼓勵先進。其次，將數(shù)字化應用案例模型搭建納入任期經(jīng)濟責任項目參審人員考核機制，設立考核分值，并與評比先進審計單位、人員等掛鉤。通過正向激勵，營造任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計文化氛圍。

（二）開展任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計工作交流

通過建立任期項目數(shù)字化審計常態(tài)工作機制，充分運用持續(xù)審計成果于任期審計項目，開展任期經(jīng)濟責任標準化審計，創(chuàng)新了任期經(jīng)濟責任審計模式，大膽探索，不斷總結(jié)，逐步形成集信息資源最大化、審計流程合理化、作業(yè)指南標準化、數(shù)字化審計工具庫“三化一庫”任期數(shù)字化審計標準作業(yè)手冊，其特點主要體現(xiàn)在：一是實現(xiàn)了信息資源最大化。對比不同業(yè)務信息系統(tǒng)對同一業(yè)務流數(shù)據(jù)或同一業(yè)務上下游業(yè)務信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)人工審計向準智能審計轉(zhuǎn)變。二是實現(xiàn)了審計流程合理化。針對任期經(jīng)濟責任審計特點，制定通用的數(shù)字化審前調(diào)查方案模板，優(yōu)化數(shù)字化審計流程，實現(xiàn)抽樣審計向總量審計轉(zhuǎn)變。三是實現(xiàn)了作業(yè)指南標準化。形成高質(zhì)量的數(shù)據(jù)分析工作指引和問題疑點清單，固化為任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計標準作業(yè)手冊并根據(jù)數(shù)字化持續(xù)審計結(jié)果不斷修訂，實現(xiàn)數(shù)字化審計由無序向有序轉(zhuǎn)變。四是形成數(shù)字化審計工具庫。充分利用任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計成果，形成常用制度庫、審計檢查問題庫、典型審計案例庫、優(yōu)秀審計項目庫、數(shù)字化審計經(jīng)驗交流庫等數(shù)字化審計工具庫，并不斷更新，對審計信息系統(tǒng)建設提出可行性的優(yōu)化意見和建議，促進審計信息系統(tǒng)進一步完善和優(yōu)化。

總結(jié)：綜上所述，電網(wǎng)企業(yè)的數(shù)字化審計工作正處于逐漸完善的過程中，而且取得了良好的成效?，F(xiàn)如今數(shù)字化審計工作模式已經(jīng)初步形成，審計組織方式也在持續(xù)完善，數(shù)字化審計工作正在積極開展。在這樣的情況下，數(shù)字化審計方法還需要創(chuàng)新，運用范圍也要不斷擴展，從而形成持續(xù)創(chuàng)新、全員參與的工作局面。