企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制分析

裴霄

（洛陽(yáng)龍門煤業(yè)有限公司，河南 洛陽(yáng) 471000）

引言

近些年來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，各行業(yè)企業(yè)都獲得了長(zhǎng)足發(fā)展。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，這給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大壓力。同時(shí)現(xiàn)代管理理念的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，各個(gè)行業(yè)企業(yè)逐漸加大對(duì)內(nèi)部控制工作的重視力度，尤其是內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方面不可或缺的重要手段。

一、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)烈

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)面臨著來(lái)自國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)的雙重競(jìng)爭(zhēng)壓力，在經(jīng)營(yíng)管理中存在的不確定因素越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)管理工作變得尤其重要。但是很多企業(yè)缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，一味關(guān)注財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，管理人員沒(méi)有能夠真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，更加沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的優(yōu)勢(shì)，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)控環(huán)境，很容易忽視風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力嚴(yán)重不足。

（二）風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)不完善

完善的風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)同樣是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，但是現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)并沒(méi)有能夠形成完善的風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)，管理層依然是內(nèi)部控制的主體，在這種情況下，企業(yè)的權(quán)力體系受損，內(nèi)控制度的落實(shí)也變得困難重重。依照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)于上市公司，需要設(shè)置完善的權(quán)力機(jī)構(gòu)，如董事會(huì)、股東大會(huì)等，但是缺乏完善的法人結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)在設(shè)置權(quán)利結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，出現(xiàn)了機(jī)構(gòu)職能重疊的情況。公司董事會(huì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的制定需要負(fù)一定的責(zé)任和義務(wù)，無(wú)論是董事會(huì)成員還是企業(yè)財(cái)務(wù)，都不能繞過(guò)董事會(huì)獨(dú)立簽訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，一旦出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，就會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性產(chǎn)生影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

在國(guó)內(nèi)很多企業(yè)，都沒(méi)有能夠設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法得到順利實(shí)施的主要影響因素。面對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在很多的不確定因素，很容易誘發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，因此，需要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。而實(shí)際上，很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并沒(méi)有能夠形成健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，影響了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果。

二、進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的策略

（一）樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

第一點(diǎn)，企業(yè)管理層應(yīng)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中積極開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)研活動(dòng)，以全面把握社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要。同時(shí)，立足企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，合理評(píng)估企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。第二點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，特別要嚴(yán)格防控金融產(chǎn)品所帶來(lái)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理方法的作用。第三點(diǎn)，企業(yè)要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并加大對(duì)金融產(chǎn)品的管理力度。例如，對(duì)于企業(yè)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益以及長(zhǎng)期股權(quán)投資等，必須定期對(duì)這些變動(dòng)進(jìn)行認(rèn)真處理和記錄。同時(shí)要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理，在構(gòu)建各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，有效記錄和管理企業(yè)財(cái)務(wù)信息。第四點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工意識(shí)的培養(yǎng)，提高其對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，以董事會(huì)為核心實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部思想的高度統(tǒng)一，使每位員工都能夠明確內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，既要規(guī)范自身行為，做好本職工作，又要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，及時(shí)向上級(jí)反映所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的構(gòu)建做出更大貢獻(xiàn)。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

第一點(diǎn)，在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)一定要高度重視自身存在的問(wèn)題，不斷完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展方案，并成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。第二點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)合理制定內(nèi)部治理方案，并對(duì)此方案進(jìn)行深入優(yōu)化，以便于為企業(yè)內(nèi)部員工創(chuàng)建相對(duì)較好的工作環(huán)境。在進(jìn)行內(nèi)部治理方案優(yōu)化時(shí)，要立足自身發(fā)展目標(biāo)，充分明確自身發(fā)展性質(zhì)以及自身在市場(chǎng)中的地位，同時(shí)堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向原則，不斷改進(jìn)和完善相關(guān)制度。第三點(diǎn)，企業(yè)一定要建立較為完善的現(xiàn)代管理制度，利用科學(xué)管理方法，大力吸引投資者，以促進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的有效改善，從而不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第四點(diǎn)，要最大程度地發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督功能，并避免出現(xiàn)董事權(quán)力過(guò)于集中現(xiàn)象。同時(shí)進(jìn)一步完善企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供基本保障。

（三）不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

第一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)積極組建風(fēng)險(xiǎn)管理部門，大力培養(yǎng)和引進(jìn)具有較高專業(yè)水平的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，致力于打造專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。第二點(diǎn)，要定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員開(kāi)展專業(yè)知識(shí)與技能的培訓(xùn)活動(dòng)，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的責(zé)任感與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍能夠?qū)ζ髽I(yè)全面開(kāi)展內(nèi)部控制工作。第三點(diǎn)，企業(yè)高層要加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)導(dǎo)，不但提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，促使他們合理開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并在此基礎(chǔ)上加大風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制力度。第四點(diǎn)，各個(gè)企業(yè)一定要從自身發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，合理選用滿足自身發(fā)展需要的風(fēng)險(xiǎn)管理方法與手段，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的進(jìn)一步完善。

（四）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

第一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)制定較為完善的內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)要確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性與獨(dú)立性，以便于其能夠全方位監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各環(huán)節(jié)管理工作，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)高層組織和領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供重要參考依據(jù)。第二點(diǎn)，企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理工作與審計(jì)制度有效結(jié)合在一起。具體來(lái)講，企業(yè)可制定一套基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，促使各個(gè)審計(jì)人員積極參與到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理每一個(gè)方面，以不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了使企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的越來(lái)越好，我們應(yīng)當(dāng)針對(duì)文中分析的各種各樣的制約企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的風(fēng)險(xiǎn)因素，合理的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)，在實(shí)際的控制管理過(guò)程當(dāng)中嚴(yán)格科學(xué)的執(zhí)行與之相對(duì)應(yīng)的預(yù)防控制策略，合理高效的提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的水平，確保國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)的安全系數(shù)和穩(wěn)定性。